农民专业合作社的账务处理.pdf

金蝶财务软件会计做账财税实操农民专业合作社账务处理实务操作（附会计分录详细举例）农民合作社账务处理的几点方式根据农民专业合作社法对农民合作社的财务管理方面,具有与其他市场经济主体不同的账务 处理，现在对农民合作社账务处理的几点方式有以下几种。3合作社根据小组股金全货款馥度4合作社吉如银行成 员贷款熏求5 f款人向银行正式提 土申调.丹确定担保人6银行抗款审查7成员逋期不迁.组长 制一责任.合作社（我金蝶财务软件会计做账财税实操一、股金社员入股的股金有货币资金和物资两种，一般来说，货币资金有现金和银行存款，笔者建议银行 存款的利息部分不计人股金中，按成员往来款返还。以物资入股，物资的价值按评估价（公允价）计 算。以上二种入股方法均需开具收款收据，物资入股应附评估书。二、固定资产合作社的固定资产主要有办公场所、办公设备、仓库（包括冷库）1、水电设施（办公用、车等。固定资产来源主要有三个：一是以自有的资金购买的；二是社员以物资.（属固定资产部分）入股的；三是以财政拨款的资金购置的。这三部分中，第一项和第三项的来源必须有发票，第二项应有合作社 收款收据及评.估书；第一项可提折旧，其余二项不能提折旧。三、物资采购及销售合作社从外面采购物资，然后销售给社员。这一过程中，采购应有规范的发票，并附入库单（购 买农民的猪、鸭等肥料除外，以入库单为准）.，未一次性付款时应附对方单位的收款收据及我方写给 对方的欠条;把物资销售给社员时，应有出库单及合作社开出的收款收据或者社员写给合作社的欠条。四、购买社员产品、对外销售购买社员产品时，应有入库单及合作社的收款收据或者合作社写给社员的欠条为凭据。对外销售 时，以合作社的名义开具发票，并应有出库单、收款收据或者购买方的欠条，市场销售时有出库单、收款收据。能否收款与社员无关。金蝶财务软件会计做账财税实操五、成本合作社的成本种类不多，大致只有折旧、工资、费用及购买时的成本，购买成本又分从外面采购 物资的成本和从社员中购买产品的成本。六、分配合作社的分配是按交易量（社员购买合作社采购的物资数量+合作社购买社员产品的数量）及社 员入股比例相结合的方式分配。一般来讲，按交易量返还比例大于按股份返还比例，具体比例由社员 大会决定、合作社章程规定。七、其他因自产自销农产品属于免税范畴，所以农民合作社销售给社员的物资、统一采购的物资以及向非 社员收购进行再销售的农产品，也应列入免税范畴。农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用农民专业合作社统一账簿，严格执行农民专业合作社财务会计制度（试行）规定，本艮据实 际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金 账、应收应付（成员往来）账及成员账户。固定资产、产品物资类使用数量金额式账簿；收入支出类使用多栏式账簿；现金、银行存款类使用日记 账；总账等其他类使用三栏式账簿。金蝶财务软件会计做账财税实操合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用农民专业合作社收款收据，支出使用农民专业合作社付款票 据，购入产品物资使用农民专业合作社产品物资入库单，出售产品物资使用农民专业合作社产品物资出库 单。二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记 账凭证，分类装订成册，妥善保管。三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成 员往来、合作社积累等。（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记库存现金、银行存 款、固定资产、产品物资、无形资产等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记股金科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记资本公积科目。【例11合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金 额32万元。会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000金蝶财务软件会计做账财税实操（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记库存现金、银行存款等科目，贷记专项应付款科目。合作 社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记固定资产、牲畜（禽）资产、林木资产、无形资产等科目，贷记库存现金、银行存款等科目，同时借记专项应付款科目，贷记专项基金科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施 建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记专项应付款科目，贷记库存现金、银行存款等科目。例2合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农 业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为：收到补助资金时：借银行存款 100000贷：专项应付款 100000购买管理用固定资产时：借：固定资产一办公室 70000一桌椅 10000贷：银行存款 80000同时，转入专项基金科目借：专项应付款 80000贷：专项基金 80000用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款一技术推广10000金蝶财务软件会计做账财税实操一成员培训10000贷：银行存款 20000（三）他人捐赠资金的核算合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记库存现金、银行存款、固定资产、产品 物资等科目，贷记专项基金科目。例3合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7万元，相关税费及运输费共计0.3万元。会计分 录为：借：固定资产一拖拉机20000贷：专项基金 20000（四）借款的核算合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人，借款期限在一年以下（含一年）的，借记 库存现金、银行存款科目，贷记短期借款科目；借款期限在一年以上的，借记库存现金、银行存款科目，贷记长期借款科目。【例4】合作社从农村信用社贷款20000元，期限6个月，直接转存合作社账户。会计分录为：借：银行存款20000贷：短期借款20000例5合作社借甲公司30000元，期限为2年，所得支票存入农村信用社。会计分录为：借：银行存款一信用社 30000贷：长期借款一甲公司30000（五）成员往来的核算金蝶财务软件会计做账财税实操合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记库存现金、银行存款等科目，贷记成员往来科 目；偿还应付款项和发生应收款项时，借记成员往来科目，贷记库存现金、银行存款等科目。例6合作社向甲成员借现金10000元，作为流动资金，期限为6个月。会计分录为：借：库存现金 10000贷：成员往来一甲成员10000例7合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋，计款1000元，暂欠。会计分录为：借：成员往来一乙成员1000贷：产品物资 1000（六）合作社积累核算合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时，借盈余分配一各项分配科目，贷盈 余公积科目。会计分录为：【例8年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。会计分录为：借：盈余分配一各项分配 10000贷：盈余公积 10000四、合作社经营业务的账务处理（-）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成员生产的产品收购后对外销售时，账务处理如下：1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用，借记产品物资科目，贷记库存现金、银 行存款、应付款等科目。合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记库存现金、银行存款、成 员往来（出售给非成员的借记：应收款）等科目，贷记经营收入科目，同时，借记经营支出科目，贷记产品物资科目。金蝶财务软件会计做账财税实操例9 3月份，肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨，以现金支付5万元，以银行存 款支付10万元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等费用0.3元；合作社以3000元/吨的价格出售给成员，成员 已交来现金27万元，丙成员欠3万元。会计分录为：购入饲料时：借:产品物资一饲料 250000贷：库存现金 50000银行存款 100000应付款甲公司 100000支付运费、装卸费等费用时：借：产品物资一饲料 3000贷：库存现金 3000出售饲料时：借：现金 270000成员往来一丙成员 30000贷：经营收入 300000同时，结转成本借：经营支出 253000贷：产品物资一饲料253000金蝶财务软件会计做账财税实操2、合作社将成员生产的产品进行统一收购时，按其收购价和相关费用，借记产品物资科目，贷记库存现金、银行存款、成员往来等科目。合作社将产品对外销售时，借记库存现金、银行存款、应收款 等科目，贷记经营收入科目，同时，借记经营支出科目，贷记产品物资科目。例10 3月份,某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡50吨,用现金支付购鸡款40万元、支 付运费及装卸费等费用0.2万元。合作社以1万元/吨的价格对外出售，并将销售款50万元存入银行。会计分录为：收购肉鸡时：借:产品物资一肉鸡 400000贷：库存现金 400000支付运费、装卸费等费用时：借：产品物资一肉鸡 2000贷：库存现金 2000对外出售时：借：银行存款 500000贷：经营收入 500000同时，结转成本借：经营支出 402000贷：产品物资一肉鸡 402000（二）合作社为成员代购生产资料，代销产品的模式经营，账务处理如下：1、合作社按成员委托协议代购生产资料，收到受托代购商品款时，借记库存现金、银行存款科目，贷 记成员往来科目。采购商品时，按采购商品的价款和实际发生的费用，借记受托代购商品科目，贷记库 金蝶财务软件会计做账财税实操存现金、银行存款、应付款等科目。交付受托代购商品时，按代购商品的实际成本，借记成员往来 科目，贷记受托代购商品科目；收取手续费的，借记成员往来或库存现金、银行存款等科目，贷 记经营收入科目。收到手续费时，借记库存现金、银行存款等科目，贷记成员往来等科目。例11 5月份,某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格,收取为成员代购饲料20吨的购料款，共计50000 元；合作社以2400元/吨的价格购得饲料20吨，期间发生运费及装卸费等费用500元，饲料到达后交付成员；合 作社收取1000元代购费后，将余款500元退回成员。会计分录为：收到成员交来的代购款时：借：库存现金 50000贷：成员往来一各成员 50000采购饲料时：借：受托代购商品一饲料 48500贷：库存现金 48500交付成员饲料时：借：成员往来一各成员 48500贷：受托代购商品一饲料48500收取1000元代购费时：借：成员往来 1000贷：经营收入 1000将余款500元退回成员时：借：成员往来 500金蝶财务软件会计做账财税实操贷：库存现金 5002、合作社为成员代销产品，收到委托代销商品时，按协议约定的价格，借记受托代销产品科目，贷记成员 往来科目。售出受托代销商品时，按实际收到的价款，借记库存现金、银行存款等科目，按协议约定的 价格，贷记受托代销产品科目，如果实际收到的价款大于协议约定的价格，按其差额，贷记经营收入科目；如果实际收到的价款小于协议约定的价格，按其差额，借记经营支出科目。给付成员代销商品款时，借记成 员往来科目，贷记库存现金、银行存款科目。例12 6月份，肉鸡养殖专业合作社，收到成员委托代销肉鸡10000千克，双方协议约定价格为8元/千克；合 作社以8.5元/千克的价格售出，取得现金85000元，期间发生运输费、装卸费等费用1000元，合作社支付成员代 销肉鸡款80000元。会计分录为：收到成员交来的委托代销肉鸡时：借：受托代销产品一肉鸡 80000贷：成员往来一各成员 80000售出肉鸡时：借：库存现金 85000贷：受托代销产品一肉鸡80000经营收入 5000支付成员代销肉鸡款时：借：成员往来一各成员 80000贷：库存现金 80000支付运输费、装卸费等费用时：金蝶财务软件会计做账财税实操借：经营支出 1000贷：库存现金 1000（三）、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售，账务处理如下：合作社收购成员生产的初级产品时，按其收购价和相关费用，借记产品物资科目，贷记库存现金、银行 存款、成员往来等科目。合作社对初级产品进行加工发生各项生产费用时，借记生产成本科目，贷记库 存现金、银行存款、产品物资、应付工资、成员往来、应付款等科目。合作社将深加工完 成的产品入库时，借记产品物资科目，贷记生产成本科目。合作社将深加工产品对外销售时，借记库存 现金、银行存款、应收款等科目，贷记经营收入科目，同时，借记经营支出科目,贷记产品 物资科目。例13 7月份,某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡10吨，用现金支付购鸡款8万元、支 付运费及装卸费等费用0.1万元。合作社对肉鸡进行深加工，生产出鸡肉5吨、鸡架2吨入冷库储存，期间计提加 工人员工资0.8万元，计提加工车间及设备等折旧费0.1万元，用现金支付水电等费用0.2万元。月底，鸡肉及鸡架 全部售完，销售款12万元存入银行。会计分录为：收购肉鸡时：借:产品物资一肉鸡 81000贷：库存现金 81000对肉鸡进行深加工时：借：生产成本 92000贷：产品物资一肉鸡 81000应付工资 8000金蝶财务软件会计做账财税实操累计折旧 1000库存现金 2000鸡肉、鸡架验收入冷库时：借：产品物资一鸡肉、鸡架 92000贷：生产成本 92000对外出售时：借：银行存款 120000贷：经营收入 120000同时，结转成本借：经营支出 92000贷：产品物资一鸡肉、鸡架 92000五、合作社的其他经济业务的账务处理1、合作社为成员提供技术、信息服务等活动发生支出时，借记经营支出科目，贷记库存现金、银行存款 产品物资、应付工资、成员往来、应付款等科目。例14 8月份，合作社用银行存款支付为成员提供技术指导的技术人员工资3万元。会计分录为：借：经营支出 30000贷：银行存款 300002、合作社对外投资时，借记对外投资科目，贷记库存现金、银行存款等科目。合作社收回对外投资资 金时，借记库存现金、银行存款等科目，贷记对外投资科目，实际取得的价款和原账面余额的差额，借记或贷记投资收益科目。金蝶财务软件会计做账财税实操例15 9月份,合作社用5万元银行存款向某制药厂投资，到期后收回现金6万元。会计分录为：进行投资时：借：对外投资 50000贷：银行存款 50000收回投资时：借：现金 60000贷：对外投资 50000投资收益 100003、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时，借记管理费用科目，贷记应付工资、库存现金、银行存款等科目。例16 12月份，合作社用银行存款支付管理人员工资1.6万元，力公费1万元，差旅费0.4万元。会计分录为：借：管理费用一人员工资16000办公费 10000一差旅费 4000贷：银行存款 300004、合作社计提固定资产折旧时，借记生产成本、管理费用、其他支出科目，贷记累计折旧科目。例17 12月份，合作社计提固定资产折旧0.2万元，其中办公房屋、桌椅等固定资产折旧0.15万元，公益性固 定资产折旧0.05万元。会计分录为：借：管理费用 1500金蝶财务软件会计做账财税实操其他支出 500贷：累计折旧 20005、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记固定资产清理、累计折旧科目，贷记固定资产。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时，借记库存现金、银行存款、产品物资等科目，贷 记固定资产清理。支付清理费时，借记固定资产清理科目，贷记库存现金、银行存款等科目。清 理完毕发生净收益时，借记固定资产清理科目，贷记其他收入；发生净损失时，借记其他支出科目，贷记固定资产清理科目。例18 12月份，合作社将一台不需用的农业机械对外出售，其账面原值为6000元，累计已提折旧600元，协 议价5800元，收取现金，支付农业机械运费及装卸费等清理费用200元。会计分录为：固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时：借：固定资产清理 5400累计折旧 600贷：固定资产一农业机械6000收到农业机械销售款时：借：库存现金 5800贷：固定资产清理 5800支付清理费用时：借：固定资产清理 200贷：库存现金 200结转清理净收益时：金蝶财务软件会计做账财税实操借：固定资产清理 200贷：其他收入 2006、合作社清收债权时，借记库存现金、银行存款等科目，贷记成员往来 应收款等科目。合作社归还债务时，借记成员往来 应付款等科目，贷记库存现金、银行存款等科目。【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元。会计分录为：借：库存现金 30000贷：成员往来一丙成员30000【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元。会计分录为：借：应付款一甲公司 100000贷：库存现金 100000【例21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8万元。会计分录为：借：应付工资 8000贷：库存现金 8000六、月末账务结转处理月末结转盈余时，将经营收入、其他收入科目的余额转入本年盈余科目的贷方，借记经营收入、其他收入科目，贷记本年盈余科目；同时将经营支出、管理费用、其他支出科目的余额转入本年盈余科目的借方，借记本科目，贷记经营支出、管理费用、其他支出科目。投资收益科 目的净收益转入本年盈余科目的贷方，借记投资收益科目，贷记本年盈余科目；如为投资净损失，转 入本年盈余科目的借方，借记本年盈余科目，贷记投资收益科目。【例22】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。会计分录为：金蝶财务软件会计做账财税实操结转本月收入时：借：经营收入 800000贷：本年盈余 800000结转本月支出时：借：本年盈余 655000贷：经营支出 655000【例23肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。会计分录为:借：经营收入 1000贷：本年盈余 1000【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时,以例12为例。会计分录为：结转本月收入时：借：经营收入 5000贷：本年盈余 5000结转本月支出时：借：本年盈余 1000贷：经营支出 1000【例25肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例13为例。会计分录为：结转本月收入时：借：经营收入 120000金蝶财务软件会计做账财税实操贷：本年盈余 120000结转本月支出时：借：本年盈余 92000贷：经营支出 92000【例26肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例14为例。会计分录为：借：本年盈余 30000贷：经营支出 30000【例27肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。会计分录为：借：投资收益 10000贷：本年盈余 10000【例28肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时,以例16、例17、例18为例。会计分录为：(1)例16结转管理费用时：借：本年盈余 30000贷：管理费用 30000(2)例17结转管理费用、其他支出时：借：本年盈余 2000贷：管理费用 1500其他支出 500(3)例18结转固定资产清理收入时：金蝶财务软件会计做账财税实操借：其他收入200贷：本年盈余200七、年终盈余分配年终，进行盈余分配时，首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转，借记本年盈余科目，贷记盈余分 配一未分配盈余科目。其次，合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积，合作社用本年盈余弥补上年损失 时，借记盈余分配一未分配盈余科目，贷记资本公积科目；合作社提取盈余公积时，借记盈余分配T 项分配科目，贷记盈余公积科目；合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损等时，借记盈余公积科目，贷 记股金、盈余分配一未分配盈余等科目。最后，合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配，按交易 量（额）向成员返还盈余时，借记盈余分配一各项分配科目，贷记应付盈余返还科目。按成员出资额和公 积金份额等返还盈余时，借记盈余分配一各项分配科目，贷记应付剩余盈余科目。将各项分配进行结转 时，借记盈余分配一未分配盈余科目，贷记盈余分配一各项分配科目。支付成员年终盈余返还和应分配的 剩余盈余时，借记应付盈余返还、应付剩余盈余科目，贷记库存现金、银行存款等科目。【例29】通过例22-例28可得，合作社本年度实现盈余146200元（合作社本年盈余计算公式为：本年盈余二经 营收入+投资收益+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出），根据合作社章程规定的盈余分配方案，按本年盈余的 5%提取公积金，提取盈余公积后，当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员，其余部分根据成员 账户记录的成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员。会计分录为：年终，结转本年盈余时：借：本年盈余 146200贷：盈余分配一未分配盈余 146200提取7310元（146200 x5%）公积金时：借：盈余分配一各项分配 7310金蝶财务软件会计做账财税实操贷：盈余公积 7310用盈余公积转增股金时：借：盈余公积 7310贷：股金一各成员 7310按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为 97223 元(146200-7310)x70%:借：盈余分配一各项分配 97223贷：应付盈余返还一各成员 97223按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的乘除盈余41667元(146200-7310)x30%:借：盈余分配一各项分配 41667贷：应付剩余盈余一各成员 41667结转各项分配时：借：盈余分配一未分配盈余138890贷：盈余分配一各项分配 138890用现金支付成员应付盈余返还97223元和应付剩余盈余41667元时：借：应付盈余返还一各成员97223应付剩余盈余一各成员41667贷：库存现金 138890八、会计报表(5张)金蝶财务软件会计做账财税实操合作社应按要求及时向乡镇经管站、县农业局报送有关报表（-）月报表于每月的5日前，将上月的科目余额表、收支明细表上报。（二）年报表于每年的1月15日前，将上年的资产负债表、成员权益变动表、盈余及盈余分配表上报。九、档案管理（-）合作社的会计档案包括各类经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案，各种会计凭证、会计账簿和会 计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。（二）合作社要按照会计档案管理办法的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管 理，专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找。附：农民专业合作社相关账据、报表金蝶财务软件会计做账财税实操附件：农民专业合作社相关账据、报表、会计科目一、单据（4张）1、农民专业合作社收款票据农民专业合作社收款票据NO:年月日交款单位或交款人收款方式收费项目名称收费标准数量 金额备注人民币（大写）收款单位（盖章）单位负责人（盖章）经办人注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收据2、农民专业合作社付款票据金蝶财务软件会计做账财税实操年 月日NO:农民专业合作社付款票据收款单位或收款人付款方式说明金额人民币（大写）:负责人：会计：出纳：收款人（章）：注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收款人3、农民专业合作社产品物资入库单农民专业合作社产品物资入库单年 月日 NO:名称规格型号数量单位单价金额备注人民币（大写）:库管员：交货人：制单：注：一式三联，第一联仓库存留，第二联会计记账，第三联交货人。金蝶财务软件会计做账财税实操4、农民专业合作社产品物资出库单农民专业合作社产品物资出库单年 月日 NO:名称规格型号数量单位单价金额备注人民币（大写）:库管员：领货人：制单：注：一式三联，第一联仓库留存，第二联会计记账，第三联领货人。二、农民专业合作社产品物资登记台账（2本）1、农民专业合作社产品物资入库登记台账农民专业合作社产品物资入库登记台账时间名称编号规格型号数量单位单价金额收货人2、农民专业合作社产品物资出库登记台账金蝶财务软件会计做账财税实操农民专业合作社产品物资出库登记台账时间名称编号规格型号数量单位单价金额领货人三、账簿（11本；包括1本总账，9本明细账、1本登记簿）1、总账（订本式）2、现金日记账（订本式）3、银行存款日记账（订本式）4、股金明细账（三栏式）5、成员往来明细账（三栏式）6、收支明细账（多栏式）（经营收入、其他收入、投资收益经营支出、管理费用、其他支出、生产成本）7、应收（应付）明细账（三栏式）（1）应收：应收款、对外投资（2）应付：短期借款、应付款、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余、长期借款、专项应付款8、产品物资（受托）明细账（数量金额式）金蝶财务软件会计做账财税实操产品物资委托：委托加工物资、委托代销商品受托：受托代购商品、受托代销商品9、资产明细账（数量金额式）（牲畜（禽）资产、林木资产、固定资产、在建工程、固定资产清理、无形资产）10、所有者权益明细账（三栏式）（专项基金、资本公积、盈余公积、盈余分配）11、登记簿成员账户四、会计报表（5张）1、资产负债表（年报）2、成员权益变动表（年报）3、盈余及盈余分配表（年报）4、科目余额表（月报）5、收支明细表（月报）金蝶财务软件会计做账财税实操资产负债表编制单位：年度：单位：元资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款30应收款项5应付款项31存货6应付工资32流动资产合计10应付盈余返还33长期资产：应付剩余盈余35对外投资11流动负债合计36农业资产：牲畜（禽）资产12长期负债：林木资产13长期借款40农业资产合计15专项应付款41固定资产：长期负债合计42固定资产原值16负债合计43减：累计折旧17固定资产净值20所有者权益：固定资产清理21股金44在建工程22专项基金45固定资产合计25资本公积46其他资产：盈余公积47无形资产27未分配盈余50长期资产合计28所有者权益合计51资产总计29负债和所有者权益总计54补充资料:项目金额无法收回、尚未批准核销的应收款项盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货无法收回、尚未批准核销的对外投资金蝶财务软件会计做账财税实操死亡毁损、尚未批准核销的农业资产盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的固定资产毁损和报废、尚未批准核销的在建工程注销和无效、尚未批准核销的无形资产成员权益变动表编制单位：年度：单位：元项目行次上年数本年数一、股金（-）年初余额（二）本年增加数其中：公积金转入盈余分配转入（三）本年减少数（四）年末余额二、专项基金（-）年初余额（二）本年增加数金蝶财务软件会计做账财税实操其中：国家财政直接补助接受捐赠转入（三）年末余额三、资本公积（-）年初余额（二）本年增加数其中：股金溢价资产评估增值（三）本年减少数其中：转增股金转入损益（四）年末余额四、盈余公积（-）年初余额（二）本年增加数其中：从盈余中提取金蝶财务软件会计做账财税实操（三）本年减少数其中：转增股金转入损益五、未分配盈余（-）年初未分配盈余（二）本年盈余（净亏损用一号填列）（三）其他转入（四）本年盈余分配（五）年末未分配盈余（未弥补亏损用一号填列）盈余及盈余分配表年度:单位：元编制单位:项目行次金额项目行次金额本年盈余盈余分配一、经营收入1四、本年盈余16加：投资收益2加：年初未分配盈余17减：经营支出5其他转入18金蝶财务软件会计做账财税实操管理费用 二、经营收益 加：其他收入 减：其他支出 三、本年盈余610111215五、可分配盈余减：提取盈余公积盈余返还剩余盈余分配六、年末未分配盈余2122232428金蝶财务软件会计做账财税实操科目余额表编制单位：年度：单位：元期初余额 本期发生额 期末余额编号 科目名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方101 库存现金102 银行存款113 应收款114 成员往来121 产品物资124 委托加工物资125 委托代销商品127 受托代购商品128 受托代销商品131 对外投资141 牲畜（禽）资产金蝶财务软件会计做账财税实操142151152153154161201211212221222231235301311321林木资产固定资产累计折旧在建工程固定资产清理无形资产短期借款应付款应付工资应付盈余返还应付剩余盈余长期借款专项应付款股金专项基金资本公积金蝶财务软件会计做账财税实操322331盈余公积本年盈余332 盈余分配401 生产成本501 经营收入502 其他收入511 投资收益521 经营支出522 管理费用529 其他支出项目一、经营收入L产品销售收入2、代购代销收入3、提供服务收入编制单位：行次本月数收支明细表年度:本年累计项目一、经营支出1、销售产品支出2、销售物资支出3、提供服务支出单位：元行次本月数本年累计金蝶财务软件会计做账财税实操4、提供劳务收入5、其他二、其他收入1、利息收入2、固定资产盘盈收入3、产品物资盘盈收入4、固定资产清理收入5、罚没收入6、其他三、投资收益L投资分得利润2、债券利息3、现金股利4、转让收回收益5、其他4、提供劳务支出5、固定资产折旧6、其他二、管理费用1、管理人员工资2、办公费3、差旅费4、其他三、其他支出1、利息支出2、固定资产盘亏支出3、产品物资盘亏支出4、固定资产清理损失5、其他金蝶财务软件会计做账财税实操收入合计收支差额支出合计五、会计科目金蝶财务软件会计做账财税实操会计科目表顺序号科目编号科目名称顺序号科目编号科目名称一、资产类三、所有者权益类库存现金301股金1101银行存款25311专项基金2102应收款26321资本公积3113成员往来27322盈余公积4114产品物资28331本年盈余5121委托加工物资29332盈余分配67124125委托代销商品受托代购商品30四、成本类生产成本8127受托代销商品401五、损益类9128对外投资31经营收入10131牲畜（禽）资产其他收入11121314141142151152林木资产 固定资产 累计折旧323334501502511521投资收益经营支出管理费用1516153154在建工程固定资产清理无形资产353637522529其他支出17161二、负债类短期借款应付款18201应付工资19211应付盈余返还20212应付剩余盈余21221长期借款22222专项应付款2323124235附注：金蝶财务软件会计做账财税实操合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货 币资金的，可增设其他货币资金科目（科目编号109）;合作社在经营中大量使用包装物，需要单独对其进行 核算的，可增设包装物科目（科目编号122）;合作社生产经营过程中，有牲畜（禽）资产、林木资产以外的 其他农业资产，需要单独对其进行核算的，可增设其他农业资产科目（科目编号149）,参照牲畜（禽）资 产、林木资产进行核算；合作社需要分年摊销相关长期费用的，可增设长期待摊费用科目（科目编号171）。农民专业合作社国家投入资金的会计处理方法随着国家对农业企业扶持力度的加大，很多从事农业产业发展的企业只要符合国家扶持政策条件规定 的都可以依照程序向国家有关部门申请财政补助资金。同时，政府在推动产业发展过种中为了鼓励发 展潜力较大的企业有时也会对企业进行补助。那么企业收到国家（或政府）财政资金后又该怎么进行 财务处理呢？下面以农民专业合作社为例将国家（或政府 族金进入企业的会计账处理步骤分享如下：tBi R受尸虫位/（通川执，级班K力射外61画Ml小位;n*mainMIMI1 12211-1!ttutiHtlaUh树，十r，if MlKMtLU19_“09UIO*一 -Itt9l|rateMOn|M&ti1 IIt&M口 S”4 9n o金蝶财务软件会计做账财税实操 方法/步骤第一步分清国家资金进入企业的形式国家资金进入企业只有两种情况：一种是以股份（股金）形式进入；别一种是以补助形式进入。分清资金形式后即进入下一操作步骤。,广黄偏收丛川.衣作M务会计制度的单口）第二步确定执行的是什么财务会计制度要确定执行的是什么财务会计制度的原因是执行的财务会计制度不同所沿用的会计科目也有所不同。针对数量庞大的特殊企业一农民专业合作社，目前基本上是按企业进行管理，但农民专业合作社有 自己的财务会计制度，它常用的会计报表包括：资产负债表、盈余及盈余分配表（小企业会计报表 主要为资产负债表和利润分配表（月表、年表）。如果你是合作社法人你可以决定自己的合作社执 行什么财务会计制度，即小企业财务会计制度也可农民专业合作财务会计制度也行。不过建议你用 农民专业合作社财务会计制度，因为对农业资产中的一些牲畜（禽）资产、林木资产用农民专业合作社自己的报表能更好的体现。用企业报表只能统一归纳在生物性生物资产会计科目中金蝶财务软件会计做账财税实操QMMfeA 含Sa0米nt1ASf1n_|J w _?0B03MsIS“3M*1983SKMMa*3,a.N*1“a；B4ri!_ F a第三步会计账务处理例1:某县供销社看到某农民专业社发展势头较好，拟将该合作社引导发展成为本县龙头企业，为 了便于参与管理决定以入股股金方式投入该合作社财政资金200万元，占合作社51%股份委派一 名管理人员进入该合作社参与合作社产业发展方向指导。1、农民专业合作社收到银行进账单时（执行农民专业合作社财务制度）借：银行存款 2000000贷：股金-县供销社 20000002、农民专业合作社收到银行进账单时（执行小企业财务制度）借：银行存款 2000000贷：实收资本（或股本）-县供销社 2000000（注：在脱贫攻坚过程中为了推动村级集体经济发展，政府在村级合作社注册时注入的财政资金以 注册资金方式进入且不需要偿还时记入实收资本科目进行会计核算，二级科目列为政府（或财 政）资金，如果是垫付资金形式以后政府需要村级合作社偿还该笔资金时，记入长期负债里的专 项应付款进行会计核算）金蝶财务软件会计做账财税实操例2:某县政府领导有对企业进行调研过程中，看到某农民专业社所发展产业有望推动成为本县支 柱产业，经召开会议研究同意补助该合作社产业发展补助资金200万元，不参与合作社经营管理。1、当农民专业合作社执行的是小企业财务会计制度在收到财政补助资金时借：银行存款 2000000贷：资本公积-国家财政直接补助 20000002、当农民专业合作社执行的是农民专业合作社财务会计制度在收到财政补助资金时时借：银行存款 2000000贷：专项基金-国家财政直接补助 2000000（农民专业合作社同时要对国家财政资金进行合作社情况进行登记并按合作社入股比例细化至悔个 合作社成员户头上）对于一些只有包包账、口袋账、流水账的企业则在进行纳税申报时直接将金额填入上面所提到的会计报表上对应的科目名称里面。对于更多的有关农民专业合作社会计报表及具体账务处理的会计知 识后续将进行分享。特别说明：其它一些从事农民产业发展的非农民专业合作社企业也可以执行农民专业合作社财务会 计制度；国家资金进入企业时处理方法与农民专业合作社执行小企业财务会计制度时相同金蝶财务软件会计做账财税实操导12395678910111213 14 15 16 17IS to 20 21 22 23 24N53132 33 34 asS6 37科目，号科目名琳一、灾产类1O1库存现金102行存款113应收救114ML员在来121产灾1N4委任1HI工物资12S，委托代郁商晶127受托代g诲晶128|曼托代销两晶131又寸夕卜拄资141|柱都()毁产142林木怅一151困定资尸152计折1日153在建工锂U固定贵产后通161无形,产二、负债类201短期僧领：211在彳才212应付工灾221应付盈余返还222应付轲余品余231|长明借敦23S专项应付歆三、所有育次扭突301股金311专F笔金aai,本公积322余公积331*年寂余332应余分2K.血*装401生产血4五、捅拉夷SOI经普收人502总他收人511投M政益nzi52宣理费用529过他支出_农民专业合作社财务会计制