全面预算管理在非营利组织中的应用研究.pdf

管理探索全面预算管理在非营利组织中的应用研究唐凤美(中国乡村发展基金会北京)摘 要:随着国家发展我国的非营利组织数量也不断增加在国家建设中非营利组织发挥着重要的作用 在非营利组织发展过程中全面预算管理是一项非常重要的工作贯穿于组织内部各个经营环节它能够充分实现资源的合理分配与利用 文章全面分析、梳理该类组织预算管理中存在的问题并且结合实际需求给出对应的优化措施期望能够为非营利组织提高预算管理能力、增强财务管理效果提供助力关键词:非营利组织全面预算管理优化措施中图分类号:文献标识码:文章编号:()():.:引言非营利组织在我国发展过程中起到了非常重要的作用随着社会进步非营利组织参与的范围不断扩大作用逐渐凸显出来 现如今非营利组织已经成为我国社会发展的重要推手由于其不以盈利为主要目标在预算管理中也与其他组织存在不同现阶段由于受内外环境影响非营利组织落实全面预算管理还存在一定的问题 因此非营利组织需要结合实际情况充分考虑如何提高预算管理效果这也是非营利组织运作管理过程中应重点考虑的问题 非营利组织加强全面预算管理的重要性.推动战略目标顺利实现非营利组织管理的战略目标是预算管理的重要指导通过预算管理对战略目标进行细化和分解从而形成具体的工作目标落实在部门和员工身上通过对预算执行过程的全面监督以及对预算执行责任部门和人员的正确引导促使组织所有经济活动通过预算目标聚焦战略通过定期或不定期的预算执行情况分析比较和预算考核等手段推动组织战略目标得以顺利实现.为绩效考核提供重要依据非营利组织可以确定的预算设定科学有效的预市场周刊算绩效考核指标并采用公平公正的方法对各项指标的落实情况进行考核和评价结合评价结果对预算执行主体部门和个人给予多种方式的激励充分提高员工工作自觉性和积极性 非营利组织全面预算管理中存在的问题.对全面预算管理理解认知不到位当前非营利组织对预算管理工作的重视度还不高大部分组织没有建立完善且规范的预算管理架构内部预算管理制度设置也不够科学管理人员不重视全面预算的落实员工对预算管理的参与积极性不强甚至将预算管理看作是财务部门的工作认为其他部门参与不参与影响不大 非营利组织对预算管理可以帮助组织实现发展目标的重要性不了解将预算管理简单理解为通过预算实现对收入和费用的控制还有部分组织只有项目预算而没有机构整体预算 现阶段非营利组织在预算管理中尽管也开展了相关工作但并没有针对预算进行有效控制导致组织预算管理效果不理想.预算编制缺乏科学性非营利组织在预算编制中针对年度预算一般采用增量预算法主要参考上一年的预算额度在考虑当年实际需求后在上一年预算的基础上进行增加采用这种预算编制方法的前提是上一年的预算科学合理但实际上一些非营利组织并没有对上一年的预算是否合理进行分析和监督导致预算编制方法不够科学 且部分组织在预算编制中对当年的预算需求不了解只根据领导意愿来进行编制主观性过强预算编制较为随意 同时非营利组织在经营管理中可能会发生一些突发状况无法提前预测如在预算编制中采用的方法不够合理容易出现预算超支或者预算资金结余的情况一是预算无法反映真实的业务预算的控制作用失效不利于后续各项预算工作顺利落实二是可能带来单位资源的浪费.全面预算管理执行监督力度不大非营利组织在预算执行过程中还存在监督力度不大的情况组织内部没有针对预算执行环节落实动态跟踪机制缺乏完善的监督机制导致预算管理的实际执行效果不佳无法充分发挥预算的作用非营利组织若是不能严格执行预算即便是预算编制再完善也无济于事预算依旧无法真正发挥作用现阶段部分组织存在预算形同虚设不按预算执行的情况或在实际工作中经常出现未经审批临时调整预算的情况对预算资金的使用情况没有进行全面监督导致组织没有按照经批准的预算方案执行以致预算目标无法实现.预算管理考核评价机制不完善预算管理考核评价能够对非营利组织预算管理情况进行全面评价对预算执行结果进行量化考核非营利组织若是缺乏完善的绩效考核评价则会造成实际预算执行与组织战略目标相背离 部分非营利组织绩效评价的激励机制缺乏科学性预算考核评价和部门考评、员工激励机制没有挂钩在预算考评过程中主要为了找出预算执行过程中存在的问题忽略了员工在预算执行中的重要性不重视对员工进行激励导致预算绩效评价不能真正发挥激励作用 非营利组织在预算指标设置过程中不够合理在具体考核中过分重视财务指标而对员工工作状态、部门管理能力等非财务指标则缺乏重视无法准确反映执行效果.预算管理信息化建设不足由于非营利组织行业仍处于发展的初级阶段绝大部分组织财务管理信息化程度不高行业收入支出特点与企事业单位的不同现阶段在预算管理中没有通过信息化系统实现对预算管理的全面管控预算管理的各个环节依旧采用人工管理模式对一些规模相对较大的组织来说会导致预算管理效率不高 非营利组织财务管理系统并没有实现与其他部门系统的集成和联通导致部门之间的数据无法实现共享组织内部信息孤岛现象较为严重最终致使预算数据分析和比对不够及时不能及时发现预算工作中存在的问题非营利组织加强全面预算管理的具体措施.提高对全面预算管理的重视度经济全球化不断发展非营利组织在经营管理过程中也受到了较为严重的影响为了提高组织的管理探索战略地位以及整体效益非营利组织应当高度重视全面预算管理结合组织内部发展需求制订完善的预算管理目标 众所周知预算管理是战略目标实现的重要切入点通过加强对预算的重视在战略规划的引导下对经营管理中所需要的各项资源进行分析最终实现战略规划和经营目标 同时非营利组织要充分认识到全面预算的全面性 要求组织内部所有人员共同参与其中将预算覆盖到组织的所有经营业务和财务活动中并在预算全过程中细化落实预算任务促使员工都能认识到预算的重要性树立先进的预算管理意识在实际工作中做好成本管理工作将预算的作用充分发挥出来 非营利组织管理工作中要将预算管理贯穿于组织所有的运营、投资及财务管理等各项经济活动突出重点对重点预算项目严格控制保障资源得到合理配置管理人员应当充分认识到预算的重要性对预算管理的各个环节进行全面监管和跟踪加强各预算环节的控制并积极配合预算工作从而实现预算的事前、事中及事后管理.增强预算编制的科学性和合理性非营利组织编制预算应遵循适应性和可行性原则充分考虑到单位的实际情况选择合适的预算编制方式和方法一般来说非营利组织因机构文化和管理特点宜采用“上下结合式预算”即由决策层根据机构战略方向和目标确认预算年度机构目标和预算编制原则和方法各预算责任中心根据业务年度计划制订预算初稿逐级审查、修改和平衡后经决策机构审批后形成最终预算 非营利组织重视对预算编制人员的专业性培养在预算编制之前需要对相关人员进行培训提高工作能力保障编制质量 同时在预算编制中要保障编制内容详尽为后续执行工作提供便利也为预算绩效考核工作提供有效信息非营利组织常见的预算编制方法有固定预算法、增量预算法、零基预算法、项目预算法等 非营利组织应当根据机构发展阶段、机构业务特点和数据管理水平、外部环境变化等因素选择一种或综合运用多种预算编制方法 原则上刚起步或新增业务较多的组织可以选择零基预算法相对成熟的机构可以采用增量预算法和固定预算法相结合对一些受外部环境影响较大收支水平变化较大的预算还可以采用弹性预算法 一些周期较长、费用构成复杂的公益项目的预算编制可参照企业的项目预算法非营利组织的预算管理部门应当对预算编制的内容进行充分调研严格审核预算数据的合理性一方面实现资源的合理配置另一方面能充分发挥预算的正向激励作用 预算数据的合理性可通过设置一些执行标准或指标来实现 不同于企业以利润最大化为预算目标非营利组织可以设置财务可持续、业务增长率和费用控制率、效能等指标的标准来提高机构运行能力 如能效指标可根据历史水平设置各预算责任中心的人均筹款额标准以机构历史数据为基础结合行业水平设置机构筹款费用率、管理费用率等标准当非营利组织受到外部不可抗力事件或重大外部环境变化时如非营利组织中的某基金会因自然灾害发生启动紧急的救援行动捐赠收入和业务活动支出激增超过原年度总预算这时应及时启动预算调整工作防止预算收入的不适用或执行预算控制的不可能.加大全面预算管理的执行监督力度缺乏有效的跟踪和监督容易导致预算执行效果不佳因此非营利组织应当重视对预算执行环节的监督和约束 非营利组织需针对预算执行制订完善的流程和制度要求各部门完全按照流程制度开展预算执行工作并进行预算执行跟踪 在执行过程中重视过程管理突出管理重点采用刚柔结合的控制方法对一般日常费用和常规业务可采用总额控制的方法重大项目支出或敏感性支出则采用刚性控制严格审核合理性以提高资金使用的效率与效果 监事会和理事会应当充分发挥监督作用积极参与决策制订和执行承担相应的责任 同时组织需要针对预算执行过程建立完善的财务监督机制要求财务部门全程参与预算控制与监督工作与业务部门有机结合相互支持并定期对预算结果进行汇报推动预算有效执行市场周刊.建立完善的预算考核评价机制首先非营利组织在预算评价过程中需要保障绩效考核指标的目标性和全面性并采用科学的评价方法将组织内各部门和人员的预算管理目标进行结合保障预算制订和绩效考核充分结合 其次在绩效考核评价工作中根据组织管控能力和管理需要选择合适的频率定期开展预算评价对员工进行充分考核并将绩效评价结果和员工个人利益相结合保障员工提高对预算的重视度能积极参与预算管理 最后建立完善的激励机制非营利组织在实际经营管理中应当建立相应的激励机制针对员工工作状态和结果进行全面考核调动员工工作积极性从而贯彻执行预算执行方案保障各项工作都能实现正常运行将预算管理效果充分发挥出来在绩效考核中针对考核结果优秀的部门和个人应当给予表彰和奖励同样针对考核结果不合格或者预算执行中发生违规情况的部门应当进行追责和处罚 此外非营利组织应当重视对预算绩效评价结果进行应用对绩效评价中发现的差异需要进行分析并及时整改其中的不足不断优化组织预算管理工作.加强预算管理信息化建设非营利组织应当加强对信息系统的建设和应用通过完善的信息系统实现对组织内部各项信息的充分整合通过加强对信息系统的应用提高预算管理效率 首先非营利组织应当重视对信息系统的开发加大信息化建设投入应用信息系统及时对组织内部各环节的数据进行全面分析准确找出预算差异以便进行有效预算执行控制 同时利用信息系统提高工作效率减少预算管理工作量并在系统中直接生成完善的预算分析报告不断优化预算工作 其次加强信息化的应用实现对组织预算调整的监管和审批 在非营利组织预算调整过程中根据组织实际管理情况设置预算调整要求例如只有当外部经济环境发生重大变化时才能够对预算进行调整在系统内设置不同的调整节点只有各节点审核通过才能对预算进行调整 最后在信息系统中实现对预算执行的控制非营利组织定期通过信息系统对各项目的数据进行分析并对完成情况进行分析对各指标的完成情况进行全面追踪一旦预算执行差异较大系统则会对差异情况进行分析提高预算管理的合理性 此外在预算绩效评价中可以通过信息系统实现绩效考核工作全面提升预算管理效率 结论综上所述全面预算管理是一项系统性工作对非营利组织提高财务管理效率具有重要作用需要长期进行优化和落实 非营利组织在经营管理中对财务信息的公开透明要求较高因此预算管理尤为重要 非营利组织应在实际管理中结合具体情况分析预算管理中存在的不足考虑内外环境变化和组织具体工作要求对预算管理进行不断的优化提高组织管理人员和员工的预算认知科学合理地编制预算设置有效的预算指标标准采用刚柔相结合的控制方式并加强对预算执行过程的监督和分析采用科目合理的考核方法加大信息化建设投入充分发挥预算作用推动非营利组织长远发展参考文献:宋晓春.民间非营利组织全面预算管理问题研究.财经界():.王成澳.全面预算管理在非营利组织中的应用研究 以红十字会为例.国际商务财会():.高宇.民间非营利组织加强全面预算管理与绩效评价研究.现代经济信息():.张淼.浅析非营利组织全面预算管理及对策.中国经贸():.汪蕊.事业单位全面实施预算绩效管理探讨 以 公益一类事业单位为例.行政事业资产与财务():.王明明.新形势下全面预算管理在救助事业单位中的应用探索.交通财会():.作者简介:唐凤美女汉族湖南邵东人中国乡村发展基金会研究方向:预选管理