水务企业提升全面预算管理质效的策略探究.pdf

现代营销上旬刊2023.04XDYX行业视角所谓全面预算管理，主要指围绕预算核心对其各机构、各单位的财务与非财务资源，采取整理、配置、考核及控制诸多手段，以便于合理组织与协调内部各项经营活动，实现既定经营发展目标。通过推行全面预算管理，既能保障年度战略实施的有效性，又能促进水务企业稳健发展。为此，深层剖析水务企业全面预算管理问题，根据问题制定提升质效策略都属于水务企业重点发展议题，有利于保障企业未来阶段的发展。一、水务企业经营特点以及全面预算管理实施的必要性（一）水务企业经营特点1.投资建设周期较长水务企业的业务所涉领域广泛，具体包括原水、供水、节水、排水、污水处理以及水资源回收等一系列业务内容，与民生健康息息相关。其通过组织基础设施投资建设活动加大资金投入力度，保证业务流程有序完成。关于水务企业投资项目建设，前期投入力度，比如城市应急和储备水源的项目建设周期长达13年，单一项目投资力度近亿元；同时，后期回收速度缓慢，通常需要长达几十年建设周期才能完成项目投资效益回收。总之，基于当前大多水务企业自主投资经营模式的发展背景，水务企业资金运转压力明显过重，相应融资意愿与资金管理需求也更为强烈。2.销售活动受政策影响水务行业是维持社会民生健康的保障型单位，我国各级政府部门围绕下设水务企业的投资主体、建设方案等诸多方面，相继颁布了引导性政策及文件。尤其对企业销售活动、自来水价格与污水处理价格，提出严格定价标准和补贴形式，保证水价处于长期稳定、低价状态。随着我国城市化建设进程的加快，水务企业供水与污水处理业务量均有所增长，但水务企业整体经济效益增长速度依旧平缓。同时，政府加强对水务企业销售业务的监管，控制水务企业产品价格浮动水平线，让水务企业避免高存货、压货的风险局势。3.产品、原材料品类单一供水与污水处理属于水务企业主营业务，水务企业产品与原材料种类单一化，加之政府部门对水资源和定价严格管控，基于该经营模式下说明企业财务核算工作形式相对简单。（二）水务企业实施全面预算管理必要性1.提高经济效益水务企业受相关政策影响，还需统筹自身社会效益与经济效益，而通过推行全面预算管理能够切实满足当前效益需求。同时，进一步优化分配现有资源，提升资源使用效率，减少资源闲置或不必要损耗情况，夯实成本管理基础保障，缓解企业资金运行压力，促进企业效益最大化，实现经营发展目标。2.深化国有体制改革随着国有体制改革进程的深入，各地区水务企业纷纷投入到产权体制改革实务中，其中部分国有水务企业采取上市或并购等形式扩大自身规模，促进多元化经营，革新财务管理工作的具体要求。同时，随着市场大批量涌进民营税务企业与国际税务企业，将市场竞争推向白热化。由此说明财务管理模式落后，无法科学指导企业现代经营活动，全方位实施全面预算管理是国有体系改革进程的必然道路。3.提高管理质量水务行业作为城市基础服务行业，能够保障基本社会民生，主营业务（供水与污水处理）对企业管理水平要求极高，尤其是随着各地水务企业纷纷完成转型后，企业务必灵活应用管理工具提升管理质量。通过推行全面预算管理，充分利用具体环节加大投融资活动控制力度，围绕企业生产经营活动构建健全的监管机制，进一步提升企业管理水平，监督企业履行自身公益职能。二、水务企业全面预算管理问题（一）全面预算管理体系不完善1.预算管理基础薄弱水务企业内部全面预算管理认知不足，缺失健全的管理水务企业提升全面预算管理质效的策略探究王利娟（海口市水务集团有限公司海南海口570100）摘要：我国经济实力日渐增强，驱动水务企业进入关键改革与业务规模拓展阶段。水务企业基于自身公益性、基础性及战略性特征，其与居民日常起居生活、社会企业生产和生态环境保护具有直接关系，背负维护公众健康的重要责任。然而，大多数水务企业对全面预算管理推行缺乏重视，存在体系建设不完善、预算编制方法单一化、预算执行控制不到位等一系列问题，对企业全面预算管理稳健性、持续性产生不利影响。基于此，水务企业务必要确定内部全面预算管理目标与导向。本文首先阐述水务企业经营特征与全面预算管理实施必要性，其次分析企业全面预算管理存在的具体问题，最后就提升全面预算管理质效提出策略，以期为后续水务企业全面预算管理实践夯实理论基础。关键词：水务企业；全面预算管理中图分类号：F523文献标识码：ADOI：10.19921/ki.1009-2994.2023-04-0109-037109现代营销上旬刊2023.04XDYX行业视角制度致使预算管理基础薄弱。国内水务企业全面预算管理推行过程中，大都认为是财务部门的主要任务，其他部门缺乏认识，预算管理形式化，进而造成缺失专门预算管理组织结构，员工职责划分不明确，进而制约全面预算管理作用发挥，增加实施难度。2.预算与战略联系不足首先，全面预算管理推行主要依赖于高素养人力储备资源与扎实管理基础。但是，当前部分水务企业管理基础薄弱，全面预算管理内容掌控不全面、不合理，导致水务企业战略目标与预算管理步调不统一，双方连接度偏低。其次，水务企业预算管理重心倾斜，即重成本控制轻系统战略。最后，预算管理整体性、战略性定位不精准，预算重心倾向于短期战略目标，中长期预算目标把控不到位，加之战略目标隶属水务企业长期发展规划范畴，短期预算管理无法切实满足企业长期发展需求。3.预算考核体系不完善企业战略目标是指充分利用有限资源实现利润最大化，而激励机制是水务企业充分调动内部资源的前提保障。但是，目前水务企业预算考核机制的诸多方面依旧存在问题亟待解决，比如，考核部门权责划分落实不到位、考核具体执行流程安排不清晰、奖惩标准缺乏相应制度条例，导致全面预算管理实施效果大打折扣。同时，水务企业全面预算管理执行力度弱化，执行机构奖励措施不到位，致使部门预算管理执行积极性缺失。4.预算监控机制有待优化水务企业全面预算监控工作开展过程中，预算执行监控不到位问题依然存在，致使预算执行监管与反馈有效性大大降低，得出决算超出预算结果的不合理结论，造成企业资金与资源紧张、浪费现象，甚至于让企业经营效益出现亏损状态，成本管控失控，严重影响内部相关工作，不利于实现既定战略目标。（二）预算编制方法单一，预算质量较低目前，水务企业“自下而上”的预算编制工作开展，具体以固定预算和增量预算为主要编制方法，可见预算编制方法单一化，预算编制方法筛选不符合企业实际情况。同时，惯性思维根深蒂固，水务企业相关人员在预算编制环节，面对高压预算编制工作任务，为合理节省工作时间，主要采取借鉴历史经验信息编制形式，基层单位调研工作不落地。部分预算编制人员在未能深入了解实际情况的条件下，随意盲目编制预算；预算执行人员责任感薄弱，诱发预算松弛问题，拉低预算编制标准线，设定容易度高的预算目标，比如虚减销售目标或者虚增成本经费目标等，从而造成财务指标差异过大，预算质量较低。（三）预算执行控制不到位，预算执行效率较低水务企业预算执行控制不严谨、不到位的问题，具体反映在以下几点：第一，基层单位报送的项目预算未经深入、全面剖析的情况下，对基础数据进行整合，难以充分发挥事前控制效用；第二，预算管理具体执行环节中，各业务单位预算管理人员与经办人员双方缺乏有效交流，对预算实际执行情况掌握不清楚，引发预算指标使用不当、使用有误的行为；第三，水务企业预算指标设置主要依据会计科目，业务部门无法明确区分各项目属性，比如，基建技改、工艺技改费用计入问题，业务部门无法明确区分两者，容易出现会计核算口径不同而产生的预算指标差异化问题；第四，部分预算管理主管人员责任感不强，各单位业务执行情况追踪时效性滞后，导致本单位预算控制失效。各业务经办人员前往财务部门报销时，财务人员对核算是否超额核对不及时，导致后续控制任务落实不到位。三、水务企业提升全面预算管理质效的策略（一）完善全面预算管理体系1.基于战略目标推进全面预算管理结合当前市场现状来说，水务企业市场竞争激烈，多元化发展局势显而易见，多类型企业资源抢夺战打响，水务企业要想占据有利竞争地位必须提升自身生存发展实力。具体而言，一方面，制定企业长期发展战略目标，进一步推行全面预算管理工作，利用战略规划指导企业生产经营活动，保证各项生产经营活动有序进行，保证两者的匹配度。建设全面预算管控体系，以便促进长期战略目标实现。同时，明确预算目标，统一预算目标与企业价值方向，提升执行操作便捷性，按照预算结果考核实务，翔实反映企业发展现况。另一方面，水务企业预算编制环节严格按照“上下结合、分级编制、逐级整合”的原则制定，以此调动预算所涉及部门的积极性，多次沟通，夯实预算管理体系建设基础。2.建立预算考核体系为增强水务企业全面预算管理执行力度，应当构建完善考核体系，以顺利推进预算管理体系评估和执行内容。关于水务企业建设完善考核体系作业，核心工作是设定可行合理的考核目标。首先，应结合水务企业实际经营情况全面分析年度目标，适度增减考核值。比如，A水务企业2020年末计算应收水费与项目款项为9500万元，受企业内部问题影响增加收款工作难度，继2021年起，企业调整内部考核指标，提升部分旧款回收制度，大大调动员工工作积极性，结合调研实际结果设定全新考核准则，保持与企业当前从业人员同一专业水平线，顺利落实整体工作任务。同时，保证水务企业预算考核标准与企业实际工作实力的契合度。其次，水务企业务必严格把控内部关键指标，比如，厂区安全管理、人力资源管理等指标，同时科学嵌入全面预算管理体系中，进一步提升企业整体管理水平和质量。3.优化预算监控机制一方面，为提升预算执行规范程度，减少各部门间责任推诿现象，促进预算管理工作开展程序性、有效性，要求水务企业必须建立完善可行的预算执行管理制度；另一方面，水务企业随着社会发展逐步扩大经营规模，业务量也随之增加，为加强企业预算管理监管能力，应当引进全新预算管理模式。比如，通过全面预算管理推行过程中引进先进电子化系统，实现预算编制、预算执行、预算管理及预算考核等整套110现代营销上旬刊2023.04XDYX行业视角工作流程的整合，搭建科学合理的电子化预算管理平台。同时，在平台搭建环节，强调各接口设置作业，经过数据信息实时交换传递，实现企业业务、财务与预算数据的共享化模式，以便调动各项工作的协同性作用。水务企业通过落地自动化全面预算管理平台工作，不仅能提升预算管理效率，而且有助于落实预算监控工作，降低工作调整随意性，进一步规范企业预算管理体系。（二）灵活选择预算编制方法，提高预算质量支出前完成预算能够激发有限资金的最大价值，提升整体管理效率，防止财务模糊不清。科学合理的预算制度，能够按照实际情况进行精准预算，完善制度不足之处，同时考虑到突出与异常情况，预留资金能够应对该类情况，进一步提升工作效率。在具体预算工作过程中，应突出工作精细度，即具体到工作时间、工作建设进展及项目等方面设定明确预算，尤其是部分固定项目预算资金，切忌随意使用，从而保障管理活动的有序性。水务企业全面预算应当遵循“上下结合、逐级编制、逐级汇总”准则展开，立足于实际情况，坚持“实事求是、量入为出、系统预算”原则，选择适宜的预算方法，完成多项预算编制工作。为了实现水务企业可持续发展目标，管理者必须结合核心业务扩大发展范围。在企业预算编制具体开展过程中，预算编制方法必须结合实际情况与预算项目进行筛选。比如，针对销售量、污水处理量等影响收益类指标，需结合企业战略规划，综合考虑业务变化影响；针对数据浮动范围小的项目，采用固定预算编制方法；针对主营业务相关存续类业务预算编制工作，根据水量变化情况采取增量预算编制法；针对偶然性业务支出（研发支出、扶贫支出等）预算编制工作，采用零基预算编制法；针对工程项目支出预算编制工作，采用滚动预算法。另外，由预算编制主管人员定期深入基层单位掌握情况，精准评判预算报表内容准确性，持续优化预算编制工作质量。（三）构建智能化预算管理系统，健全预算责任机制，严控预算执行1.设置智能化预算管理系统随着水务企业产业范围扩增、管网规模扩大，如何高效整合企业生产运营环节，推进稳定发展已然成为水务企业的重大挑战。完善优良的智能化水务系统，旨在提升生产效率、优化服务经营质量、提高智能管理水平。通过全面推行智能水务，围绕企业生产、输送、服务、经营等业务环节建设优良产品体系，实现囊括多维度的精细化管控模式。全面预算管理作为智能系统的关键部分，通过大数据技术应用设置预算编制系统，最大化缩减预测值与实际值差距，从而提升预算数据的精确性、科学性与合理性。结合其他子系统构建数据集合，实现数据处理和反馈的自动化形式，能够及时提取、反馈经营阶段产生的各项预算管理数据至主系统，便于管理层实时追踪预算特殊情况，进行合理调整，减少薄弱点，实现既定预算目标。而借助财务管理系统能够向管理部门活动提供数据保障，从而减少成本，优化质量，最大化提升企业经济效益。2.夯实预算责任管理水务企业要全面推进全面预算管理工作，严格执行与控制体系不可或缺。首先，确定全面预算管理的管理性地位，董事会作为预算编制、执行的最高决策层，组织关键职能部门主管人员设立预算委员会，促进各部门信息交流效率；委员会按照决策层下达的战略目标设定预算，逐层分解至下设公司与单位；各职能部门负责相应部门与管理者的业务预算目标；各层级负责人负责企业预算执行事项，制定考核标准。其次，为避免预算控制环节目标随意变动，不仅要求预算翔实体现方案的具体要求，而且需要合理控制预算，保持预算的灵活度。再次，在预算编制开展过程中，主要结合历史数据进行编制，容易出现常规性支出盲目扩大，以此获取宽松预算支出。基于此，务必选择更为合理的预算方法，明确界定支出业务性质，对费用预算采用零基法，规避费用预算惯性增长现象。最后，随着水务行业新领域的兴起，需掌握运营活动变化规律，梳理运行流程，构建健全预算报表机制，持续提升编制结果真实性与精确性，借助会计信息严谨性，落实预算执行与评价工作，降低人为影响，真正实现预算闭环管理模式。四、结语综上所述，随着水务企业内部经营模式的优化、外部环境持续变化，水务企业推进全面预算管理成为实现既定发展目标、切实满足管理需求的必然措施。为了保证企业全面预算管理切实可行，要求企业务必以自身实际情况为出发点，围绕完善全面预算管理体系，灵活选择预算编制方法，设置智能化预算管理系统，夯实预算责任管理，不断完善全面预算管理体系，从而不断提升企业预算管理效率，推动实现企业可持续发展。参考文献：1姚琳.浅议水务企业全面预算管理存在问题及对策J.经济管理文摘,2021(15):88-89.2王健,邵艳玲.探析水务企业全面预算管理的实施J.质量与市场,2021(05):95-96.3曹惠英.论供水企业全面预算管理问题及对策J.财会学习,2021(02):69-70.4宋春花.全面预算管理在水务企业的应用研究以A水务集团为例J.中国乡镇企业会计,2020(12):49-50.5乐雯.水务企业全面预算管理体系设计及实施的思路J.中国乡镇企业会计,2020(05):39-40.6秦倩文.探析水务企业全面预算管理的实施J.当代会计,2020(06):39-40.作者简介：王利娟（1984），女，海南省海口市人，汉族，本科，研究方向：全面预算管理。111