数字经济背景下我国税收征管面临的挑战与应对.pdf

165财务信息化AIWU XINXIHUAC数字经济背景下我国税收征管面临的挑战与应对张金荣（项城市财政局，河南项城466200）摘要：在传统的税收征管过程中，我国的各个纳税主体都是通过日常营业额进行手动报账，纳税方式滞后，在税收监管过程中可能会出现偷税、漏税、逃税等不规范行为。随着我国互联网和信息技术不断发展，数字经济蓬勃发展，数字化已经使税收变得更加公开、更加透明，也更加规范。因此，税收征管工作也应该积极适应当前的社会发展形势，税务部门应积极引入相应的数字征管系统，让纳税主体在纳税过程中能够通过信息化、数字化的形式依法纳税，也使税务部门更好地实现对于各类纳税主体的税收征管工作。关键词：数字经济；税收；税收征管；智慧税收中图分类号：F810.42文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.14.056 0引言税收数字化是响应国家“互联网+税务”行动计划的具体表现形式，是在充分运用互联网的基础上，将税收工作现代化、科学化、智能化的重要抓手。智慧税收成为未来数字税收的主要突破口，在税务监管的体系下，税务部门建设以服务纳税人、缴费人为中心，以发票电子化改革为突破口，以税收大数据为驱动力的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，是税收征管改革的核心1。本文将从多个角度对数字经济背景下我国税收征管工作进行剖析，进一步提出目前我国税收征管工作面临的挑战与优化策略。1研究背景随着信息化的不断发展和进步，数字化开始进入人们的视野，它一方面促进了各行各业的产业变革，另一方面也为经济增长和各行各业的创新提供了较强驱动力，过去那种主要依赖于纳税主体自觉纳税、主动纳税、积极纳税的时代随着数字化时代的到来发生了颠覆，数字化时代为纳税主体和征税主体均提供了更多的可能，对于依法纳税提出了新的思路、创造新的方法2。因此，本文深入研究和探讨在数字化时代背景下征税工作有哪些变革、对经济增长和纳税工作的开展具有重要意义。2数字经济概念界定与理论基础2.1数字经济的相关概念数字经济已经成为当前社会生活中不可或缺的一部分，其背后的逻辑关系可能是各种市场主体在市场经济中将各种数据通过相互交换、相互传输、相互处理，通过数据分析客户行为、了解客户需求，从而提供更加具有针对性的服务3。2.2发展模式数字经济的发展模式告别传统的被动模式，变得更加主动、更加具体，主要的特征有以下三个方面。第一是数据交互的产业化。比如很多地区依托于大数据，成立了各种数据交易中心，北京、上海等一线城市成为数据交易中心的重要阵地。第二是数字化时代离不开高科技。部分高科技其实是“互联网+”的产物，数字化时代使得各行各业逐步打破行业壁垒，使得各种数据能够与各种产业相互对接，在成就彼此的同时，应用更加先进的前沿性技术，为我国用户生成各种数字化产品。第三是不断挖掘用户信息。通过收集用户在各种平台和App上的消费习惯和喜好信息，从而分析目标客户需求，再通过用户消费能力分析进行有针对性的产品推广，在促进消费的同时，提供更加有针对性、人性化的服务，帮助用户了解自我，从而满足客户的各类需求。2.3数字经济的特征2.3.1数据流动性众所周知，数字经济之所以成为当前市场主体赖以生存的发展模式，主要就是依托于流动的各种数据。数据就是当前各种平台和企业的最重要的资产，用户的消费习惯在平台上留下了一些有价值的数据，平台根据以往的数据，才能够分析用户的需求。但是这些数据不是一成不变的，会根据用户的不同需要产生变化作者简介：张金荣（1984.7-），女，汉族，河南项城，经济师，会计师，本科，研究方向：财税。166 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC和流动。2.3.2数据具有价值用户通过各种平台和App留下了自己的消费习惯、浏览习惯等等信息，而企业通过数据收集、数据转换将数据进行提取，再为消费者提供有针对性的产品和服务，此外，用户对于产品和服务也通过数据的形式进行反馈，从而使得企业提供的产品和服务能够更加先进。因此，数据对于客户和企业都是具有重要价值的。2.3.3无形资产具有核心价值虽然数据可以反映客户具体的需求，但是数据又是无形的，看不见、摸不着，数据能够创造价值，但是又区别于传统意义上有价值的生产要素。因此，数据是无形资产，获取数据、传输数据、汇总数据、整理数据，都是在无形中就得以完成的。2.4数字化税收的含义数字化税收就是在数字化平台上实现足不出户网上报税、自动计税、网上纳税。纳税主体要与税务机关实现网上互通，通过报税系统了解征税的相关要求，然后根据相关法律法规，结合自己的生产经营具体情况，通过自己日常营业额，将各类数据输入报税系统，系统可以自动抓取关键性数据，自动计算应纳税额，自动生成申报表格。纳税主体只需要在每个月规定时间段内，登录相关征税系统，确认无误就可以完成一键申报。3数字经济背景下我国税收征管面临的挑战数字经济在当前社会发展中已经成为必然趋势，数字税收已经被征税机关逐步重视起来，并在工作中尝试着深度融合，但是任何一种新事物的出现必然伴随着一些改革中的阵痛，很多伴随着新事物出现的新情况也层出不穷，给数字化经济背景下的税收征管工作带来了全新的挑战，具体有以下几个方面。3.1课税对象难以确认在传统税收征管模式中，有哪些纳税主体需要纳税，相对来说比较容易确认，所有的纳税人在申报、管理方面具有可预测性，税务机关通过网格化管理就能够很好地做好税收监管工作，实体经济也更好统计，可以说哪些缴税了，哪些没有缴税，都是一目了然的。但是现如今，随着虚拟经济的兴起，数字经济的快速发展使得纳税主体的分布更加分散，税务机关相对来说无法预测每年有多少纳税主体，无法统计应纳税额，在管理过程中难度也更大，每天都有新的纳税主体出现，也都有已经破产倒闭的主体退出纳税的范围，整体来说，课税对象的边界越来越模糊，课税对象无法被准确辨认加大了征税的难度。3.2税率难以确定税务征收本就是大工程，各行各业对于征税都有不同的行业标准，因此税务机关在计算各种税率的时候有一定的难度。而数字经济的出现使得各种业务类型相互交融，有的公司可能同时拥有多种业务，很多业务也没有明确的界限，各种业务类型的相互交杂使得课税难度越来越大，不仅仅体现到申报税款的难度越来越大，报税的技术难度也越来越复杂，而不同的业务类型应该运用哪种税率，更是成为数字化背景下纳税的难点之一。比如有的行业既为消费者提供服务、又为消费者提供商品，这种混合型业务在适用税率的时候，就很难清晰地分离，采用不同的税率又造成不同的纳税数额，因此，税率确定问题成为当前征税方面的主要障碍。3.3应税信息难以监管企业通过数字化平台进行了线上交易，这种交易方式的改变，虽然在一定程度上提升了交易的效率、节约了交易的成本、缩短了交易的时间，但是由于参与交易的主体变得更多，使得纳税变得更加复杂，从买方到卖房，从平台到运输公司等主体都参与了交易活动，那每一个主体可能都承担着一定的纳税义务。但是，在这个服务过程中，可能涉及一些小规模的公司或者个体工商户，由于没有通过工商登记就参与到交易过程中，税务机关并不能够很好地监管，因此，应纳税的主体可能存在不纳税、少纳税的问题。3.4税收管辖权难以准确划分目前，我国数字化时代的到来，对于税收管辖权提出了进一步的挑战。线上交易越来越多，那么属地管辖在一定程度上已经不再适用，一笔交易由于参与的主体越来越多，通过的环节越来越多，政府的宏观调控在这样复杂多变的现代经济体系中急需重新调整，进一步明确和梳理管辖权的划分，以便纳税工作能够正常开展。4数字经济背景下我国税收征管面临的调整的应对策略通过上文，我们不难看出，数字经济的出现确实在一定程度上影响了我国税收领域的发展，我们应该根据目前最新的税收征管现状，结合当前相关法律法规，进一步规范征税工作。4.1转变税收征管观念为了保障各类征税机关能够更好地履行岗位职责，首先就是要与时俱进，转变税收征管观念，要积极主动地适应数字化时代的到来。税务机关要不断推进征税体制改革，积极面对数字化平台的转变，加大数167财务信息化AIWU XINXIHUAC字化立法，实现数字化管理，要把不断提高征税能力与不断提高国家治理能力现代化结合起来。4.2加强税制改革每一个时代都会有不同的配套措施相适应，数字化时代的到来也要求征税系统进行税制改革，要进一步明确课税对象，明确到底有哪些主体应该依法纳税、纳税主体又应该适用哪些税率、对于界限比较模糊的范围要进一步明确，对于新出现的纳税主体和社会现象要具体问题具体分析，进一步分情况讨论，通过立法和建章立制的形式予以确定和明确。税务机关对于存在的管理比较混乱的领域，要加强专家联席会议的召开，对于业务广泛的征税对象分主体、分业务、分情况讨论，使得纳税主体、纳税标准、纳税税率、纳税管辖能够得到进一步明确，不断提升我国纳税领域的专业化管理水平。4.3提高应税信息获取能力税务机关必须提升自己应税信息的获取能力，只有拥有了搜集和获取纳税主体的各种信息，才能够有针对性地提供征税服务，才能够更好地开展征税工作，更好地完成岗位职能。因此，税务机关要通过两个方面做出努力，一方面是提升自己的硬件设施，通过应用信息化、网络化、技术化平台，将征税系统与纳税主体的报税系统实现互联互通，将数字化的优势在工作中体现出来。另一方面要提升征税工作人员的信息获取能力，提升工作人员的业务能力与素养。5结语新的时代，税务机关在征税过程中要积极迎接数字化、面对数字化、拥抱数字化。以数据驱动、系统集成和全局统筹的理念推进税收征管数字化升级和智能化改造，建设智慧税务，并推动税务执法、服务、监管的全方位变革，提升税收治理效能，变挑战为机遇，更好地发展智慧税务。参考文献1 董洋.数字经济背景下我国税收制度和征管的挑战与应对D.云南财经大学,2022.2 冯守东,王爱清.数字经济背景下我国税收面临的挑战与应对J.税务研究,2021(3):79-83.3 袁媛.数字经济背景下我国C2C电子商务税收征管问题研究D.江西财经大学,2020.（上接第164页）够作为考核的一个重要指标，完善目标责任制度。同时，制定了具体的评估指标，使企业能够充分利用自身的综合优势，有效地整合和配置各个部门的资源，使各个部门的工作积极性得到最大程度的激发。另外，确定考核的形式和内容，考核的形式可以分为月考、季度考核、年终考核，考核的结果是考核人员晋升、奖惩的基础。通过建立健全的会计职业评价制度，调动会计人员工作积极性，促使其积极投身于会计信息融合的工作，为公司的持续发展注入活力。5结论近些年来，我国企业发展较快，这对会计工作的要求越来越高。信息技术的发展给整个社会经济发展带来了空前的机遇和便利。这在一定程度上促进了企业的发展进步，企业利用信息技术能促进财务工作质量的提升，实现信息化，减少经营成本，促进公司发展。参考文献1 冷钊漪.企业财务信息化风险及内部控制对策探究J.中国商论,2021(6):153-155.2 孔少锋.企业财务信息化风险及内部控制策略研究J.财讯,2021(30):117-118.3 郑焕焕.试析基于风险控制视角的企业财务信息化J.中国乡镇企业会计,2022(7):184-186.4 蔡后萍.会计流程再造在企业财务信息化中的应用探讨J.全国流通经济,2021(22):160-162.5 窦志荣.企业财务信息化问题研究J.时代商家,2022(8):136-138.