肖临骏：浅谈如何加强企业内部控制规章制度建设.docx

肖临骏：浅谈如何加强企业内部控制制度建设
1.加强企业内部控制制度建设的必要性
内部控制对于企业管理的各个方面的管理质量和管理水平，都在各个角度的不同程度起着举足轻重的作用。首先，通过加强企业内部控制制度和体系的建设，对于维持企业平稳运行提供必要的保障。由于通过内部控制管理可以及时发现管理漏洞及存在的潜藏风险，并及时采取规避和防范措施，是企业降低由于风险导致的经济损失并保障运营平稳。其次，内部控制管理体制的相关制度和体系的建设，对于企业经济活动的合法、真实，以及对于经济成果的巩固也提供了有效的保障。因为及时有效的内部控制管理体系，对于企业的经济活动和财务信息的管理是重中之重。所以，对于不合法的经济活动，以及存在不真实或不客观全面的财务信息，也能够做到早发现早审计，这样对于企业经济活动合法顺利的进行，以及财务信息的客观真实提供必要的保障。再有就是在企业服务质量、产品品质、安全生产和运营等诸多方面都起着无可替代的保障性作用。
2.保证内部控制有效性须注意的问题
确保企业内部控制制度及体系在的有效性，是建立和实施企业内部控制制度和体系的关键，是通过建立企业内部控制制度和体系保障企业平稳运行、提高企业管理水平和市场竞争力的基础。因此，保证企业内部控制制度和体系的有效性，是推行企业内控制度的重中之重。一般情况下企业内部控制体系主要包括两个方面，其中之一是重点针对企业管理方面开展的以管理质量为主的内控制度，另一个方面就是重点针对企业经营经济活动开展的审计性质的内控体系。虽然侧重点有所不同，以管理为主的内控主要是为了确保企业平稳运营、提高企业管理水平和市场竞争力为主要目的；而以经营活动为主要审核目标的内控则主要是为了规避由于企业经济活动不合法、财务信息不客观不准确导致的经营风险。有些企业两种内控制度分别执行，有的企业单独执行。虽然两种制度和体系侧重点不尽相同，但其之间却有存在一定程度的密切关联，因此充分的利用两种制度的优势和相互制约，也是提高企业内部控制有效性的手段之一。
对于保证企业内部控制制度和体系的有效性，笔者在此归纳总结了以下几个需要重点注意的问题和方面。首先要注意企业内部控制制度的主要目的是规避和及时发现潜藏的风险，其主要作用是在问题和风险发生之前，及时发现并预防，而不是针对已经发生的问题采取严厉的处罚措施。处罚措施只是促进和保障及时发现问题，并整改问题的手段而已，并不是内部控制制度和体系的核心和重点。其次，企业内部管理的层次和方面十分众多，如果对各个方面和层次的工作都展开内控，那么内控工作无异于将企业内部的所有管理工作复制重做了一遍，不但增加了工作量，而且对于保证工作效率和内控制度的有效性也是毫无益处的。因此，有效的选择关键的内控工作点，就成为保障内控制度和体系有效性的关键和核心。另外，对于企业内部控制的程度和范围的设定，对于保证企业内部控制的有效性也是十分关键的。对于内控的范围和程度设定时要做到，在保证内控效果的同时，避免产生冲突和隔阂。而且要通过制度激发企业员工对内控的积极性和主动性，避免产生消极情绪影响工作质量和企业管理水平。
3.加强企业内部控制制度建设、提高企业管理水平的对策
（1）企业文化是企业内控制度的建设和管理水平提高的重要前提和必要保障。具有成型企业文化的企业，对于任何制度的制定和执行的效率都是较高的。首先，统一的企业文化能够保证制度执行的统一性。另外，在企业文化的影响下，对于企业制度执行的有效性和高效率也在很大的程度上起到了保障作用。由于企业文化的统一和影响，使企业内部所有成员对于制度的认识是一致的，对于制度的规定是遵守的，对于制度的执行也是规范的，所以说企业文化对于企业内部控制制度和体系的建立和开展的重要前提。如果想通过建设企业内部控制制度和体系，提高企业的管理水平和市场竞争力，对于该制度的执行和有效的开展工作是至关重要的。而企业文化，就是为内控制度体系顺利和有效推进和开展的必要保障。
（2）由于内控制度体系仅限于针对企业内部管理关键点开展风险防控和预防，因此对于企业的风险管理具有一定程度的局限性。所以，另外建立相应的企业风险管理体系和风险预警机制，通过专门的、系统的、有针对性的建立风险管理制度和体系，更加切实有效的作用企业风险管理工作。使其与内控制度体系相互呼应，最终实现企业风险防控和提高企业管理水平的目标。
（3）企业内部控制制度和体系的建设需要符合企业的发展方向和远期愿景。归根结底一切制度和体系的建立都是为了推动企业向利好的方向快速发展，并以实现企业愿景为最终目标的。内部控制制度和体系的建立也不外乎其中，因此，确定企业的发展方向和发展目标，是建设企业内控制度体系的重要依据和基础。根据企业需求制定的内控制度，才能有效的运行并且实现通过内控制度的实施提高企业管理水平和市场竞争力的目标。
（4）建立健全的决策和风险控制管理机制。企业内控制度的主要任务是通过内控发现企业内部管理和财务方面存在的潜在问题和风险，但是发现问题是手段，解决问题才是目的。因此通过建立一套健全的风险预警和风险决策制度，才能真正起到防范风险的作用。对于发现的风险，通过相关的决策将其解决在萌芽中。也可以避免企业由于没考虑到相关风险，而在进行重大决策时出现疏忽和失误，带来不良影响和损失。
结束语。企业内部控制制度的建立和有效实施，对于企业提高管理水平和风险防控都具有非常积极的意义。企业的发展直接影响着我国国民经济体系的结构和社会主义经济的发展方向和发展进程。因此，企业内控制度对于企业发展是必要保障，也是社会主义市场经济发展的重要推力之一。
第二篇：肖临骏：浅谈如何提高制度执行力来加强企业内部风险控制大多数企业通常需要投入大量的人财物，进而健全企业管理制度，提高企业的风险防范能力，然而制度执行时，通常会出现一些问题与偏差，对制度实际效果造成严重影响。如何提高制度执行力，强化企业内部的风险控制，一直是企业管理过程中极为重要的问题。为提高企业的管理水平，强化业务操作的规范，增强企业的竞争力，国家财政部严格规定了企业内部的会计控制，在企业财务管理中融入内部控制。但因为我国内部启用内部控制制度较晚，具有经验不足、控制效果较差等问题，执行过程中也具有诸多缺陷。笔者结合自身多年管理经验，对如何提高制度执行力，加强企业内部的风险控制进行分析。
一、企业内部风险控制的制度执行过程中存在的问题
随着我国逐渐启用内部控制制度，经过长时间的不断完善，各企业不同程度建立了与本公司业务有关的内控制度。例如，企业的融资、款项支付、基建项目、会计核算、招投标与对外投资等项目管理，进而保证公司管理趋向规范化，有效防止各类风险。然而在制度执行过程中，仍具有许多的不足，暴露了许多的缺陷与问题。许多企业决策，未能根据内部控制需求，由个人主观意见进行决策，造成了决策弊端，尤其是企业的对外投资项目，不能根据内部控制流程实施，缺乏对各环节风险进行控制、评估与识别，引起了巨大的企业损失。另外，某些企业普遍具有执行缺陷，例如，报销人的单据报销，找审批人直接签字即可，而其它人员仅可补签，若发现了问题，仅能修改单据，而不再重新填写单据。诸如此类问题，严重损失了企业的利益。可以说，内部控制执行问题的来源主要包含以下几个方面：
首先，企业管理者、业务部门不够重视制度执行。许多企业虽然根据要求，设立了内控制度部门，企业管理层提倡内控制度的执行，然而企业管理层、其它员工，不够重视内部控制的重要性。某些企业管理者，通常认为内控制度的制定，只是为了应付国家相关规定，在国家制度建设检查方面“打马虎眼”，企业将内控制度仅作为一种假象与摆设。大部分企业管理者不关心，甚至忽略内部控制制度，虽然制定了许多的内控制度，但不起模范带头作用，更加不会根据制度流程处理业务。因为企业管理持“不重视、忽略”态度，其它工作人员也不重视内控制度，执行业务时不能根据制度需求执行流程，往往导致某项业务已完成，却出现“倒补手续”的问题。企业接受内控制度检查过程中，完善查看手续，健全业务操作流程，与内控制度的标准与要求相违背。
其次，企业财务部门、财务人员的内部控制意识不高。某个企业在执行内控制度时，通常由企业财务部门进行监控，企业许多业务最终归结财务部门。所以，财务部门在内控制度的执行、监控过程中，具有非常重要的作用与意义。例如，针对对外投资决策，若企业财务部门没有取得批准与授权，未能根据对外投资决策，对各环节进行控制，就会引起先支付投资，接着补审批手续的问题，使得内部控制制度流于形式。针对企业的日常财务管理，由于管理层与财务人员具有人身依附关系，财务人员的内部控制意识不高，遭到管理层的压力，往往会根据管理层知识要求，在手续不完善情况下，加强款项支付，接着要求业务执行人员进行手术补办。若款项支付之后，款项成为定居，若管理层的决策存在失误，必然导致不可避免的损失。
第三，审计部门监督的效果较差。企业在财务部门控制、监督的基础上，还需依靠企业内部审计部门与外部审计部门的监督，根据内部审计需求设置，内部审计需向公司董事会直接负责，按照企业管理层、员工内控制度直接执行，保证董事会股东的财产与资金安全。然而在实际执行过程中，许多企业的内部审计部门，其监督效果不能实现预期目标，特别是容易出现两个极端：其一，内部设计部门因向董事会负责，与企业管理层、其它管理部门具有监督与被监督模式，形成一种敌对管理，很难在企业内部中渗透，每项业务经办实施真正、可靠的监督，使得监督环节、功能流于形式。其二，内部审计部门与企业相融合，与企业连成一线，形成独立性后，引起监督失效问题。针对外部审计，通常利用问卷调查形式，评价内控制度，审计范围主要包含企业已发生事项，但因为审计的时间短与频率低，很难发挥监督的意义与作用。尤其在问卷调查过程中，企业通常均会提前与员工沟通，使得问卷调查形成“走过程”现象。对于已发生事项，利用内部控制制度检查执行效果时，由于企业做足了准备，引起内控制度流于形式，许多企业管理层、企业员工均认识业务办理是一种阻碍，对工作效率造成影响，进而不利于内控制度的作用发挥与制度执行。
二、如何提高制度执行力加强企业的内部风险控制
针对企业管理，因为内控制度的地位极为重要，特别是日常业务规范化，提高风险防范，加强个别业务预警，具有突出的作用。所以，对于企业内控管理，如何提高制度执行力，是企业发展极为重视的问题，笔者认为，要想提高制度执行力，必须满足以下几点：首先，有效提高企业管理层、企业员工的重视程度。由于内控制度，不仅只是内控部门、企业财务的事情，需要通过企业所有部门、全体员工，特别是企业管理层共同制定与参与，加强制度执行与完善。企业管理层、所有部门、全部员工，均认识内控制度的作用与重要性。通过内控制度执行，目的不在于降低企业各部门的工作效率，提高风险防范，加强企业重视程度，保证企业的资产安全，进而降低由于个人原因出现亏损几率。企业内控制度的执行力是否到位，直接关系着企业、企业员工的利益。企业日常管理过程中，需由必要培训授课的方法，提升全体员工的内控意识，特别是企业管理层的认知程度，将内控制度融入企业文化中。
其次，有效提升财务部门与人员执行力。针对企业而言，财务部门是内控制度的直接执行、监督部门，需充分认识到严肃性、重要性，需认真学习、掌握内控的流程，熟悉内控的各个环节要求，严格按照相关法律法规、制度执行，保证资金出口关得以充分保证。
第三，利用流程图作用，有效降低执行难度。因为单位内部具有多种业务，每种业务必须配备相关内控制度，所以增加了员工的执行难度。为便于员工理解，减少执行的难度，企业可制定简单易懂的流程图，对员工业务操作行为进行指导，降低员工的学习难度，有效提高制度执行力。针对部分比较复杂的内部控制制度，可利用计算机技术制作流程图，使流程图能够简单明了。
第四，有效发挥职能，应用现代化erp财务管理系统。为实现财务管理的系统化、规范化，以erp系统为状体，向银行、政府直接传递资金信息，同时erp系统的透明化，可反映企业的经济、管理等综合实力，有效反馈、控制企业运营过程中的全部信息。实施erp系统，通过现代化计算机技术，可有效反映企业财务功能、处理能力，主要包含网上支付、财务查询、财务报表、财务查账等，与wbs系统结构构建，可通过网络将财务支出、收入直接传输至银行，缩短工作时间，提高管理效率。同时，在网络系统中，可共享财务管理资源。同时，构建安全防御体系。由于企业具有庞大的资金流动量，且种类繁多，较为复杂，在财务管理中若稍有不慎，极易出现各种安全隐患。所以，为降低安全隐患与风险，必须完善防御体系，确保财务管理系统能正常、安全的运行。主要有四个方面的要求：技术要求，财务的支出、收入，必须根据安全防御原则执行；防火墙，因电力企业经常与外部网络互相访问，应安装防火墙于电力系统，以降低外部因素影响，确保系统正常运行；数据加密，防止欺骗性软件的侵入；数字签名，以确保财务管理的确定性。
第五，定期评价反馈、追究责任。企业必须按照内控制度的执行状况，给予定期的反馈、评价，建立完善的责任追究机制。凸显内控制度刚性，针对执行不力者，给予扣罚补贴或降级等严厉处罚，对于执行较好者，给予适当的奖励，进而提高企业内控制度的执行力。
三、结束语
在信息化时代背景下，企业如何提高制度执行力，把握好信心，就能在未来的竞争中掌握主动权，提高内控制度管理的合理性、准确性。效果较差的内控执行力冲击了企业管理者的惯性思维，严重影响了企业管理的决策，因此，企业管理层必须提高制度执行力，促进管理者改变财务管理思想，有效梳理与整合企业资源，优化管理模式，提高企业竞争力。
第三篇：企业内部控制制度建设企业内部控制制度建设
XX省春铁粮油有限责任公司财务部于显杰
企业内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志，不断加强和完善企业内部控制制度已成为现代企业管理的重要任务之一，企业内部控制包括企业层面控制和业务层面控制，企业层面控制是对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息沟通、内部监督直接相关的控制；业务层面控制是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制；建立健全企业内部会计控制制度，对保证会计信息质量，保护资产的安全完整，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，保证投资者的合法权益都有着非常重要的意义。
一、企业内部控制制度的内容
企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。由于企业要持续经营，相应的内部控制制度就持续流动地处于企业之中，它是一个不断发展、变化和完善的过程，并随着企业经营管理的新情况、新要求实时改进；具体形式表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连结的控制方法、措施和程序；这些方法、措施和程序是由企业各个层次的员工共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一名普通员工；这样才有助于企业识别和处理风险，提升经营管理水平，
促进企业实现经营目标。
近几年，我国越来越重视企业内部控制制度建设，先后出台了许多针对上市公司的内部控制指引等。2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》，2008年6月28日，五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，2010年4月26日五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。这些企业内部控制规范指引等的主要内容包括：企业层面的组织框架控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制和企业文化控制；业务层面的资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告控制、全面预算控制、合同管理控制、内部信心传递和信息系统控制；这标志着适应我国实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
二、企业内部控制制度建设的必要性
1.促进遵循国家法律法规
诚信和守法是企业生存的基石，也是企业实现自身发展的必要条件，企业只要在国家的范围内生产和经营就要遵守这个国家的法律法规，将企业的发展置于国家法律允许的基本框架内，企业内部控制制度是企业应遵循的基本规范，企业内部控制制度建设能够减少和避免企业的短期行为和违法违规现象的发生。
2.促进和维护资产安全
资产是企业生存和发展的物质基础，资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者最关注的问题，良好的企业内部控制制度是资产安全的有力保障。
3.促进提高信息报告质量
信息报告是提供给投资者、债权人、社会公众和有关部门的企业经营成果和信息，及时可靠的信息报告有利于提升企业的诚信度和公信力，树立和维护企业的良好形象和声誉，企业内部控制制度建设有利于企业严格执行会计法律法规和相关制度规定，保证信息报告合法合规、真实完整和有效利用。
4.促进提高经营效率和效果
企业内部控制贯穿经营过程，企业可以结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境等，通过建立健全有效的内部控制制度，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。
5.促进企业实现发展战略
实现发展战略是企业内部控制的最终目标，企业内部控制制度能够将企业的近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
三、企业内部控制制度建设的思考
1.做好企业内部控制的基础工作
企业作为一个系统，总要在一定环境下运行，内部控制就是监督
和审视企业运行的环境，保证企业的正常经营活动，企业内部控制制度是一个管理体系，既包括企业层面的控制也包括业务层面的控制，企业内部控制制度建设就要求各部门做好基础工作，因为每个部门的规章制度都是内部控制制度的一个组成部分，例如：财务部门的资金管理预算管理，营销部门的销售业务管理，材料部门的采购业务管理，生产部门的产品质量管理等，一个部门出了问题企业的内部控制就存在漏洞，任何一项规章制度都是用经验教训写出来的，只有各部门的制度健全了整个企业的内部控制才是有效的，建立一套完整的内部控制制度，让制度管人，让制度说话，这样，企业内部控制制度在企业经营过程中才能发挥作用。
2.加强内控能力建设，提高队伍综合素质
企业内部控制制度能否发挥作用，不仅取决于企业经营者的态度，更取决于制度执行者的综合素质。如果执行内部控制的人员忽视制度程序，错误判断，甚至串通舞弊，就可能导致内部控制部分或全部失效。因此，企业应提高人员素质，以保证内部控制的有效进行。单位负责人是整个内部控制制度的核心，其道德水准、业务水准和价值取向，直接关系到该单位的内部控制制度的合法性和执行力度，所以选择高素质、能力强的高层领导尤为重要。其次，管理层不仅是经营活动的管理者和监督者，也是企业内部控制制度的第一执行者，因此企业管理层不仅要具备良好的职业道德，还应当掌握相当的专业知识，特别是随着信息化、网络化的发展，随着与国际企业制度的接轨，管理人员必须是懂业务、懂计算机、懂经济的复合型人才。另外，企
业内部要树立起团队精神，这样，从全方位提高企业队伍素质，才能使企业的内部控制真正得以落实和加强，保证资产的安全和提高效益。
3.做好控制活动
控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应控制措施，将风险控制在可承受的范围内。常见的控制活动措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。另外，企业还需建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，制定相应预案，保证企业生产经营活动正常进行。
4.建立有效的激励和约束机制
有效的激励和约束机制可以促使管理人员提供准确及时的内部控制信息，并反过来强化企业治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。激励和约束机制应从日常监督做起，这样往往可以杜绝许多重大违规事件发生。比如对账人员及时核对银行与单位银行日记账，并经财务负责人复核，可以有效杜绝私开支票侵吞公款行为；及时进行存货盘点，账账核对，账实核对，可以有效杜绝保管人员侵吞实物行为。所以企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中的成绩和问题。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩；对于尊重并严格执行企业内部控制制度的员工应给予精神鼓励和物质奖励；对于避免重大损失的员工更应给予与贡献相当的奖励。只有做到压力和动力相结合，才
能最终达到内控的目的。
5.建立内部监督制度
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时改进，是实施企业内部控制的重要保证。内部监督包括日常监督和专项监督，企业内部监督情况应该形成书面报告，并在报告中揭示存在的内部控制缺陷。同时，应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。
6.进行及时合理的风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与现实控制目标相关的风险，合理确定风险应对政策。风险评估是企业内部控制的重要环节，风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；企业要及时科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素，采取相应应对策略，进行风险评估，规避风险，确保企业内部控制目标的实现和资产的完整。
第四篇：如何建设与完善我国企业内部控制制度如何建设与完善我国企业内部控制制度
摘要。内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系。在新的制度环境下应如何完善内部控制体系，更好地发挥内部控制应有的保证作用，便成为了当前亟待解决的一个课题。
关键词：我国企业;内部控制;控制制度
一、企业内控制度制定环节存在不足
1.企业管理者越权现象比较严重。由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。
2.会计人员素质有限。一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。
3.内部审计的监督作用发挥有限。在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。
二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响
从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。而会计规制无法得到有效执行的原因分为以下两种：一是由于执行人员专业判断有误所导致的偏差；二是执行人员故意违背会计规制。相应地，会计信息失真可分为三类，即规则性失真、行为性失真和违规性失真。规则性失真是指由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者将会计域秩序转变为会计规制的过程中存在的偏差，这是由会计规制质量的高低所决定的，不属于内部控制所能影响的范围；行为性失真是指会计人员根据会计规制的基本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，由此而造成的会计信息失真；违规性失真则是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。
针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式发布，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。
会计信息违规性失真则是我国会计信息失真的一项顽症，其与真实会计信息的偏差程度远大于其他类型的会计信息失真，后果也比另外两类失真更加严重。虽然我国有关部门已对此问题给予足够的重视，并从完善法规等多方面采取措施进行控制，但效果并不理想。因此，对于新会计准则在一定程度上增大的会计信息违规性失真的风险，也应引起足够的重视。
三、完善内部控制制度的措施
1.提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。首先，要加强会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；同时，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。另外，对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。
2.倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。这样，无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。
3.充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。
3.完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构，应从以下几方面入手。首先，改变国有股、法人股“一股独大”的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，完善董事会，增强董事会中董事的独立性，充分发挥独立董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。
5.强化风险意识。对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展能力和市场竞争力。在企业实际经营管理过程中，风险管理与内部控制的关系并不是一成不变的。战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需求；战略实施阶段，风险管理体现于内部控制的过程。无论二者关系如何，对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋。我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的，对风险评估、风险管理的要求分散贯穿于各个规范中，在今后对规范的制定与修订中，应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
第五篇：浅析企业内部控制制度建设浅析企业内部会计控制制度建设
刘晓岩
本文从企业内部会计控制制度的基本内涵，加强内部会计控制对促进企业发展，提高经济效益提升企业竞争力的重要作用，落实内部会计控制的基本方法措施，三个方面简要介绍企业内部会计控制制度建设。目前，内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。企业内部会计控制制度是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。企业会计内控制度不仅要对财务基础工作的各个环节、岗位、职责进行控制，更重要的是对企业有关资金的筹集，分配、使用等财务活动的计划、组织、实施、协调等全过程进行控制。
一、内部会计控制的基本内涵、目标、方式
（一）内部会计控制的基本内涵、目标
1、内部会计控制，是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。
2、内部会计控制的基本目标是。确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行；保护单位资产安全和完整；促进单位经营管理水平的提高；促进会计信息质量的提高。
（二）内部会计控制的基本方式
完善的内部会计控制应该是一种全方位、多层次、顺序递进的多重会计控制防线，包括：
1、授权控制。是指在某项财务会计活动发生之前企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些经济业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。
2、分工控制。是指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制方式使经济业务处理有关人员能够相互制约。所谓不相容职务，是指企业内部某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加发生了差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。对于不相容职务进行分工负责，可以防止差错，堵塞漏洞，对于保护财产安全起积极作用。
3、业务记录控制。在经济业务发生以后，必须按一定的程序记入会计系统。所谓业务记录控制，即在经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。
二、企业内部会计控制的重要意义
企业发展一定要注重“双轮驱动”，一手抓市场，一手抓制度。内控制度的有效实施，可以提高企业的资源配置效率，培育良好的企业文化和优秀的员工团队，能使企业形成一种“无形”的竞争力，成为给企业长远发展带来巨大利益的“制度资本”。可以说，内控制度建设是企业创新发展的生命线，也是增强企业核心竞争力、提升软实力的“助推器”。
企业内部会计控制是指与保护企业财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。企业会计内部控制制度建立有以下重要作用：（1）保证会计资料的正确可靠，防止差错。（2）防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生。（3）实行内部控制后，由于各项工作有明确的分工，因而也可提高工作效率，加强工作责任心，并且有利于维护财经纪律。（4）便于日后的审计工作，减少审计费用。
（5）对外经济业务如重大对外投资、资产处置等的决策和执行过程中有关人员相互监督、相互制约，可降低决策失误的可能性，同时抑制其中营私舞弊行为发生。因此，发挥企业会计内部控制的作用至关重要。
在社会主义市场经济条件下，企业需要自主经营，自负盈亏，为保证企业制订的经营方针和决策措施能够贯彻实施，为确保各责任中心（如成本中心、利润中心）分支机构履行自己的职责，防止舞弊或减少损失、浪费，最终提高资源利用效率，实现企业总的经营目标和财务目标，必须有一个独立的机构和人员，对单位经营活动进行经常性的监督和评价。这就要求建立、健全单位内部会计控制制度。企业在自主经营过程中，必须保证资产的保值增值，要严格遵守国家财经法规，合法经营，如实反映经营成果，不编制假会计资料以损害国家和社会公众的利益。内部会计机构、会计人员通过执行国家财经法规和企业规章制度，来有效地促使和协助企业承担并履行上述责任。
三、做好企业内部会计控制的方法
（一）树立科学的内控观念，培养内控认同感
要搞好企业的内部控制建设，首先企业自身要认识内部控制制度
对其经营的重要性，只有加深了认识，逐步从“我不用做”到“要我做”和“我要做”转变，企业才会重视和加