浅析高校审计结果的有效运用.pdf

西南科技大学高教研究2023 年第 2 期(总第 147 期)浅析高校审计结果的有效运用宋泊晨1王翔2王丽萍3(1.西南科技大学经济管理学院;2.西南科技大学后勤与产业管理处;3.西南科技大学审计处 四川绵阳 621010)摘 要:在对高校审计结果范围及结果运用必要性阐述基础上,对高校审计结果运用存在的问题及原因进行分析,提出了完善审计管理体制、审计结果运用制度以及建立审计结果运用机制等措施,以促进高校审计结果的有效运用,提升高校治理现代化水平。关键词:高校;审计结果;有效运用一、引言2015 年 2 月 15 日起施行的教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见第四部分“深化经济责任审计,推动领导人员履职尽责”中第 14 点指出,高校要“强化经济责任审计结果运用”。2016 年 3 月 24日教育部印发的教育部经济责任审计规定第八章第四十一条提出,“被审计领导干部所在单位应当充分利用审计结果,根据审计意见和建议”实施整改。2018 年 3 月 1 日起施行的审计署关于内部审计工作的规定第四章共计五条,对“审计结果运用”进行了规定;2020 年 5 月 1 日起施行的教育系统内部审计工作规定第五章共计七条,对“内部审计结果运用”也作出规定,从而为内部审计结果运用提供了制度支撑。审计结果的有效运用能较好地促进审计发现问题的整改,是完善高校治理方式、提升治理现代化水平的重要举措。二、审计结果范围概述高校自行开展的校内审计属内部审计范畴。内部审计是指“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的活动”1。依据审计定义,审计结果应包括:审计评价、审计查出问题、审计意见及建议、审计整改要求、审计线索等;审计结果载体应包括:审计报告、专项审计调查报告、审计告知函、审计整改建议函、审计整改报告、审计线索移送处理43基金项目:西南科技大学财务审计专项科研项目(项目编号:22CWSJ007)研究成果。意见书等;审计结果来源应包括:项目审计、专项调查审计、内控管理审计、非项目审计(含审计监督)等2。审计结果得以有效运用,将大大提升高校管理水平。三、高校审计结果运用的必要性高校审计结果运用是审计工作的最后环节,能否有效运用审计结果,是能否发挥审计职能,实现审计目标的关键所在。高校审计结果的有效运用,可改善学校内部控制缺陷,提升组织管理成效,完善学校治理过程;同时,审计结果的有效运用,很大程度上能减少重复审计,节约审计资源,推动实现审计的全覆盖。虽然,近年来大多高校的审计水平不断提高,但“重审计、轻整改”现象仍然存在,审计结果运用大多流于形势,审计整改不到位,停留于纸面整改的较多,以致“屡审屡犯、屡犯屡审”现象较为突出,只有不断拓展审计结果运用途径,促进审计发现问题整改,才能更好发挥审计作用,推动学校事业高质量发展。四、高校审计结果运用存在的问题及原因分析 (一)审计管理体制机制还不完善许多高校内部管理制度尚不完善,未建立学校审计委员会,审计结果运用缺乏校级层面的统筹指挥;没有建立与审计结果运用配套的约束制度,审计结果运用和相关责任人及责任部门的工作业绩、效益考核制度脱节,对拒不执行审计结果的责任部门和责任人缺乏责任追究制度,奖罚不明,审计结果运用缺乏内生动力。有的高校审计部门与纪检部门合署办公,工作重心易偏移,审计地位相对弱化,很大程度削弱了审计的独立性与权威性。审计结果往往牵扯被审计单位及领导利益,在其运用过程中不易得到重视。因此审计主体地位的不突显,导致审计结果权威性不高、执行率较低的局面,一定程度上削弱了审计监督职能。由于后续审计制度的不完善,审计工作繁琐复杂,加上高校审计机构人员配置相对较少,日常工作耗费大量时间和精力,导致后续跟踪审计实施困难。(二)审计结果运用的协同度较低教育系统内部审计工作规定第三十六条指出,“单位应当加强内部审计机构、纪检监察、巡视巡察、组织人事等内部监督力量的协作配合,建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、整改问责共同落实等工作机制。”许多高校组织、人事、财务、国资、纪检、监察、巡察等部门联动机制尚不健全,未形成部门之间协同联动工作机制,审计结果运用往往效果不佳。例如,受工作职能限制影响,审计部门一旦按有关规定将重大违纪违法问题线索移交纪检监察部门,其“主动权”随之移交,对问题线索的后续处理结果不得知晓,不利于对结果运用程度的把握。另外,尽管相关部门有对审计结果实施运用的需求,但相关部门之间的协调配合较差,未形成制度化协作共磋机制,审计报告、审计整改建议书等成果,仅在主管审计校领导、被审计单位之间进行传递,各相关部门对审计成果知之甚少,其监督合力作用发挥不充分,导致审计整改落实迟迟不到位。(三)审计结果的公开透明度不高有的高校在对校内单位实施专项审计、53对领导干部实施经济责任审计时,依据相关规定,进行了审前公示;由于大多高校审计结果运用制度的缺失,忽略了对审计结果进行公开环节。教育系统内部审计工作规定第三十四条指出,“单位应当建立健全审计结果及整改情况在一定范围内公开制度”。依照该规定,高校审计形成问题整改结论性文书,应按程序上报主管校领导或学校审计委员会审议通过后,在规定范围给予公开,并提交相关部门督促执行,推动审计后续各项工作的落实。但就目前来看,高校审计报告一般只在被审计单位主要领导和分管领导中传阅,其透明度不高,部门或院系其他人员对审计结果无从知晓,不利于后期审计整改和群众监督。(四)审计结果运用难度较大审计结果能否得到有效运用,很大程度上取决于审计提出建议的准确性、整改意见的可操作性。审计建议和意见是对被审计单位及领导干部的精准“画像”,集中体现审计人员的专业技能、水平高低。就高校具体审计实务看,审计提出建议和意见较为笼统,整改可操作性不强,审计结果运用难度较大,主要原因:一是由于审计人员配备不促,审计工作重、任务急,审计提出建议和意见较为粗放,结果运用无从下手;二是审计人员自身素质不高,对业务及政策学习理解抓的不紧,业务水平相对较差,提出的审计建议和意见,对后期整改的指导性不强,审计结果运用难以推进。(五)审计结果运用的范围有待拓展目前高校审计结果更多服务于组织、人事、纪检等部门,主要用于选拔、考核干部以及党风廉政建设等方面,其目的在于评价领导的管理能力和廉政作风。用于涉及部门管理、项目管理、年度部门预决算执行管理、部门财务收支管理、日常财务合理性管理等方面的审计结果运用还相对较少,审计发现问题的整改执行力较差,相关制度得不到完善,从而影响部门管理水平的提升。(六)审计结果运用缺乏主动性审计结果运用的主体单位是被审计单位。有的高校由于被审计单位领导对审计的认识不足,害怕审计,不愿接受审计,对审计人员存在抵触情绪,认为审计就是挑刺,审计问题是对部门及自身工作的否定,没有真正从思想上认识到审计成果的重要性,以致审计结果运用主动性较差,审计整改建议得不到落实,问题得不到及时纠正。对于披露的审计问题,整改多在表象,未对问题产生原因进行深层次分析,避重就轻、敷衍整改,出具虚假整改报告,提供不实整改证明材料,以致“屡审屡犯”得不到纠正,造成审计成果的浪费。五、高校审计结果有效运用的措施(一)完善审计管理体制习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中指出:“组建中央审计委员会,是加强党对审计工作领导的重大举措”。高校应完善审计管理体制,建立学校审计委员会,加强党对审计工作的领导,审计委员会主任由党委书记或校长兼任。学校审计委员会的主要职责包括:审议审计制度、督促实施,完善审计工作机制;审议审计报告、审计整改建议书;组织召开联合会议,协调审计部门与被审计单位及相关部门的沟通,督促被审计单位进行整改;63对审计结果运用提出要求,明确审计结果运用的方法、目标、时限及责任人等,披露审计审计整改及结果运用等信息;审议通过审计整改报告;负责审计人员的选拔、任用,最大程度保证审计工作的独立性、自主性、权威性,为审计结果的运用创造良好的环境。建立以审计部门为主,财务、国资、纪检、组织、人事等部门为辅的审计结果运用动态循环管理体制,实现审计结果的共享与共用,形成监督合力,助推审计结果有效运用的实施。财务、国资等内控管理部门,要依据审计部门提出的审计建议和意见,助力被审计单位积极整改,完善制度建设,规范经济活动;纪检、组织、人事等监督考核部门,要督促审计建议和意见的尽快落实,把审计建议和意见作为被审计单位和领导的考核依据,促整改、提质效。(二)健全审计结果运用制度1.出台审计结果运用管理办法高校应建立覆盖审计结果运用各个环节的制度及管理办法。依据国家相关规定,从审计结果运用涉及单位入手,对审计结果运用涉及的原则、形式、考核机制等作出统一要求,从制度层面保障审计结果的有效运用。2.建立审计结果运用考核制度高校应建立审计结果运用考核制度,用于考核审计结果运用相关部门,以确保审计结果的充分运用;同时还应制定具体的考核办法,对审计结果运用情况进行考评,总结经验、完善制度,提升审计结果运用水平。(三)建立审计结果运用机制1.建立审计结果运用协调配合机制通过审计部门、被审计单位、相关部门的协调配合,对审计发现问题的整改及结果运用进行会商,可完善制度、规范管理,审计当期工作内容、审计问题整改流程、审计结果运用目的更加明晰,更有利审计后续工作的完成。部门协调会议制度的建立,给予审计、组织、人事、财务、纪检等部门的信息互通提供了交流平台,“信息共享、结果共用”,研究问题、解决问题,及时了解并掌握审计结果运用进展情况,便于后续审计的监督。建立健全部门协调会议制度,定期或不定期开展联席会议,充分发挥会议制度作用,从而形成审计结果有效运用的监督合力。2.建立审计结果运用公开机制2021 年 10 月 23 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过并实施的中华人民共和国审计法第四十条规定:“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。”高校审计结果按要求在一定范围内实现公开,可直观涉及部门及人员对审计结果所作出的评价,倒逼学校审计部门提升审计质量,确保审计结果经受住检验;促使被审计单位和被审计领导干部,压实审计整改责任,认真落实审计整改,提升审计结果运用程度。审计结果公开,要依法依规施行。3.建立审计结果信息共享机制审计结果有效运用的前提,是被审计单位以及相关部门对审计结果运用的情况,实现信息的对称,这就需建立部门与部门之间的信息共享机制。信息共享机制,由审计部门牵头、相关部门协调配合,将组织、人事、纪73检等相关部门,纳入信息共享范畴,明确信息共享目的、加强信息沟通,促进审计结果有效运用,推动审计整改的落实;明确各方具体职责与分工,及时反馈审计结果运用情况,提出改进建议,解决问题,推动审计结果有效运用,从而实现“治已病、防未病”。(四)提升破解审计结果运用难问题高校要提升审计结果运用质效,一方面,要加强审计人才队伍建设,不断提升审计人员的业务素质,注重吸收综合素质较高、熟知审计全方位知识的复合型人才,充实审计人才队伍,要不定期加强审计人员的培训,紧扣国家对审计的新政策、新要求,更新审计观念,规范审计行为;提出的审计建议和意见,要具有可操作性,便于整改与落实,提升审计结果的运用效果。另一方面,对审计结果进行质量评估,加强审计结果运用质量全过程控制管理。通过评估,一是确保审计人员严格遵守审计职业道德规范,规范完成各项审计程序;二是提出的审计建议和意见,是否具有针对性、建设性,是否有利于被审计单位落实,从而确保审计结果有效运用的可行性。(五)拓宽审计结果运用范围1.将审计结果作为高校建立健全制度、完善各项管理的重要参考高校被审计单位应提炼审计揭示的问题,结合审计部门提出建议,查找漏洞,完善相关制度建设,强化部门内控管理;应充分重视审计结果反映的同类型、同领域、反复出现问题,强化审计问题的整改,杜绝“屡审屡犯”现象的再次发生。2.把审计结果纳入到领导干部的警示教育中高校应对审计结果作出深度分析,把具有代表性、典型性的审计问题,作为反面教材,来教育干部职工;同时将审计典型案例,纳入领导干部教育内容,进行警示教育,增强领导干部法治意识,筑牢思想防线。六、结语2023 年,恰逢审计机关成立 40 周年。40 年,既是回眸的终点,更是前行的起点。在新的起点上,我们要切实贯彻落实党的二十大 精 神,进 一 步 做 好 审 计“下 半 篇 文章”3,深化审计结果运用,促进审计问题整改,提升高校现代化管理水平,当好国家财产的“看门人”、经济安全的“守护者”。参考文献1 审计署.审计署关于内部审计工作的规定EB/OL.https:/ 肖鑫.高校内部审计结果运用思考J.行政事业资产与财务,2020,(6):112-113.3 侯凯.全国审计工作会议在京召开的讲话EB/OL.http:/