第五章-主要经济业务核算3.doc

第五章 主要经济业务的核算（三） （四）销售过程的核算 销售过程会发生包装、广告、运输等费用，也要按照国家规定计算缴纳销售税金 企业在销售商品时收取的价款是价税分开的，商品的价格是销售收入/主营业务收入，收取的税金是增值税的销项税额 （1）主营业务收入A“主营业务收入”损益类 按主营业务的种类进行明细分类核算；期末转入“本年利润”B“应收账款”资产类 按购货单位或接受劳务单位设置明细分类账C“应收票据”资产类 按购货单位或接受劳务单位设置明细分类账 （2）主营业务成本 1、是为取得主营业务收入而产生的销售商品或提供劳务的实际成本 2、根据配比原则，核算某个项目的收入，要同时核算某个项目的成本、税金及费用3、“主营业务成本”损益类 核算公司因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常业务而发生的实际成本 按主营业务的种类进行明细分类核算 贷方登记期末转入“本年利润”的金额 （3）营业税金及附加1、是指企业经营过程中发生的税金及附加，如营业税、消费税、资源税、城市维护建设税及教育税附加等 然而由于营业税主要是针对行业征税，消费税主要是针对部分商品征税，资源税主要是针对矿产企业征税，所以大多数企业的营业税金及附加只包括城市维护建设税及教育税附加。2、 城市维护建设税及教育税附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算的。现行制度中，城市维护建设税 7%，教育税附加 3%3、 “营业税金及附加”损益类 贷方期末转入“本年利润” （4）期间费用 1、是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等 2、销售费用：企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设机构的各项经费，具体有：包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、以及销售机构中发生的职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其他经费等 3、管理费用：企业行政管理部门为组织好管理经营活动而发生的各种费用，具体：公司经费、工会经费、职工教育经费、董事会费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、排污费、技术转让费、技术开发费、研究费用、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、一划水以及其他管理费用 4、财务费用：企业在生产经营中为筹集资金而发生的各项费用，具体：企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用（如债券印刷费、国外借款担保费等） 5、账户A“销售费用”损益类 贷方登记期末转入“本年利润”的数额；按费用项目进行明细分类B“其他应付款”负债类 按债权人设置明细账 （5）其他销售业务 1、根据重要性原则，企业对附营业务的核算采用简单方法 2、其他销售业务主要有原材料的销售、包装物的出租和出售、技术转让、出租固定资产等 3、账户 A“其他业务收入”损益类 借方登记期末转入“本年利润”的金额；按其他业务的种类进行明细分类 B“其他业务成本”损益类 贷方登记期末转入“本年利润”的金额；按其他业务的种类进行明细分类