企业全面预算管理实施中的问题与优化策略.pdf

管理探索企业全面预算管理实施中的问题与优化策略聂乐斯(南京玻璃纤维研究设计院有限公司江苏 南京)摘 要:目前从整体上看全球经济发展低迷世界格局和经济格局的变革使我国的企业时刻面对许多未知而多变的国内外环境这就要求企业必须采取积极而有效的措施防范各种不确定性风险的发生 全面预算管理在企业的实施主要是依据企业的战略发展目标通过规划、实施、控制企业的资源提升企业经营管理效率 基于此文章结合我国的现状提出在企业内部建立一套具有较强的可行性、可操作性的全面预算管理体系实施策略旨在为帮助企业细化并实现战略发展目标、规范业务流程、提升预算编制的质量和效率提供有价值的参考和借鉴关键词:企业全面预算管理优化策略中图分类号:文献标识码:文章编号:()(.):.:引言随着制造业与信息技术的高度融合在引领产业新的变革方面做出了巨大努力 质量是保证企业长久发展的基础高效的管理是实现高质量发展的基本前提 作为一种科学而先进的管理工具全面预算管理可以使企业的主要问题全部整合到一个系统中进行统一的管理和控制 这对改善企业的经营管理现状、实现战略发展目标、加强企业内部控制、全面提升企业经济效益有着极为重要的意义能够使企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟 然而很多企业在实施全面预算管理的过程中还存在诸多问题因此通过对企业全面预算管理的优化能够使其职能作用得到充分发挥能够使企业运营效率得到全面提升在加强企业风险管控的前提下对未来各种不确定性因素的影响提前做出规划 企业实施全面预算管理中存在的问题.缺乏清晰的全面预算管理工作权责首先企业的业务部门缺乏全面管理意识 企业实施全面预算管理不仅仅是企业战略规划的具体管理办法更是确保企业战略目标落地量化的实施市场周刊工具企业战略发展目标的真正落地需要内部各个业务部门的积极配合与执行然而有些企业在制订总体战略发展目标和方向时各职能部门只是单纯地听从直属领导部门的指示有的企业的业务部门只是站在业务的角度执行预算并未积极参与到全面预算管理工作中 其次在全面预算管理中各部门的权责划分缺乏清晰性和明确性 企业实施全面预算管理并不是简单的财务预算更不是根据企业的战略发展目标估算得出的预算报告需要企业内部各职能部门、每一名员工的积极参与 但是目前在有的企业中一些基层员工并不清楚企业实施全面预算管理与自己工作之间的联系在工作中也就无法尽到自己的工作职责这在很大程度上影响了企业预算的准确性.全面预算的编制与执行出现了脱节首先一些企业的预算管理与执行出现了明显的脱节 预算编制的质量是确保全面预算管理有效实施的基本前提而预算编制质量将直接影响到预算的执行效果 如:企业属于事业部管理的模式设立了八个事业部生产制造、工程设计、研究开发均属于不同的事业部管理所以数据测算出发点也不一样适用的市场也不一样 企业虽然是跨国企业在海外有子公司但是国外公司规模较小且对整体的业绩指标影响不大 企业销售预算数据一部分来自国内销售预测的数量另一部分来自国外在销售预算方面国内公司和海外子公司的出发点并不完全相同对该企业而言销售预算的数据都是有效的但是对不同的数据来源还要进行深入的了解因此 企业在进行销售预算编制时参考了企业的历史销售记录在假定预算的基础上完成预测 然而由于国内外市场经济环境并不稳定虽然在进行预算编制时尽可能地将内外部各种不确定性因素对销售预算的影响考虑在内但是最终也无法全面、客观、科学、正确地对销售预算进行判断和评估 其次预算编制的方法与实际业务之间出现了脱节如:企业每年全面预算中的费用预算主要是采取滚动预算与增量预算相结合的方式来完成当前的费用预算主要是依据上半年的实际数据与下半年的预测来完成在完成滚动预算时会结合实际经营月份而做出增减 增量预算的编制方法主要是建立在一定的预算假设上完成的预算编制在实际操作中较为简便易行然而会出现很多不切实际的问题最终导致预算编制方法与实际业务之间出现了明显的脱节.全面预算管理的质量和效率亟待提升目前大部分企业在预算管理中缺乏有效的数据整合 如:企业在全面预算管理中对销售的预测准确率出现了问题预测结果大多数存在一定的耦合性导致该企业的销售预算与实际之间出现了偏离 另外在全面预算管理过程中如果对相关的数据进行反复确认与核对必然使工作效率大大下降严重浪费人力资源、时间企业预算结果的及时性与准确性受到影响从而无法向企业的管理层做出准确的判断提供有效的决策依据与支持全面预算管理工作效率也由此受到影响.缺乏科学而有效的全面预算管理预警机制企业实施全面预算管理的一个主要目标是为了积极应对风险对风险进行预警当企业在全面预算管理中过度强调效益时很可能导致预算只是停留在短期的财务控制上全面预算管理也就只能成为一种表面的工作形式全面预算管理的职能作用、控制作用并未得到充分发挥 如:企业在每年进行预算编制时企业的管理层希望各个职能部门能结合本部门的实际状况、企业的战略发展规划等进行预算编制最大限度地实现全面预算编制数据的准确性并且通过一些有效的激励措施鼓励相关的预算编制人员调动其预算准备的积极性 然而在实际操作中作为企业的管理层与业务部门之间存在明显的职位差异看问题的角度各不相同掌握的信息资源缺乏统一性这就导致该企业在预算编制过程中需要通过多次协调与沟通才能达成结果的一致 引发企业全面预算管理问题的原因.缺乏独立的组织机构全面预算管理的实施是确保企业战略管理规划真正落地实施的有效工具要想彻底改变全面预算管理探索管理中存在的问题企业必须从认知开始绝不能停留在表面、不能流于形式而应该将其视为企业管理中的重要控制工具然而目前很多企业缺乏独立的全面预算管理组织机构 如:企业在全面预算管理中采取传统的预算管理方式但是全面预算管理的控制与管理作用并未得到充分而有效的发挥究其实质主要是该企业缺乏完善的治理结构导致并未由内而外提升企业的核心竞争力.各部门之间的沟通机制不完善在一些企业中各部门之间并未将全面预算管理作为企业及部门目标实现的重要管理工具而只是片面的满足管理层的要求来完成预算的编制对全面预算管理的意义并没从思想上有一个明确的认知 如:在预算编制流程方面 企业各部门之间缺乏有效的沟通机制最终导致有的部门并未制订出科学而合理的预算目标 缺乏科学而有效的内部沟通导致 企业在信息传递方面效率较低信息的有效性、预算编制的合理性均受到严重影响预算整体目标的实现也受到了严重冲击.并未将现代信息系统充分运用到全面预算管理中企业实施全面预算管理的流程较为复杂涉及十分庞杂的数据如果对预算编制过程中的数据进行手工整理、汇总不仅要消耗大量的人力、物力和财力还要消耗相关人员的时间并且数据的质量也无法得到有效保障预算数据的结果更不能满足管理层提出的灵活变化的需求无法满足企业实现数字化和智能化发展的要求 虽然近年来有的企业在信息化和数字化系统建设方面投入了大量的人力、物力和财力但是全面预算管理中并未充分利用信息化系统.缺乏有效的前馈控制机制前馈控制机制主要是对现有的信息进行反复、科学、认真的预测通过对比后积极改进全面预算管理方案及时发现全面预算管理中存在的问题第一时间做出反馈和纠正 前馈控制机制主要是将问题解决在萌芽状态中作为一种有效的控制手段能够确保企业全面预算管理的顺利实施更是维护企业内部控制体系有效运转、实现协调发展的关键环节然而目前大部分企业缺乏科学而有效的前馈控制机制一旦企业在经营过程中出现与战略目标相违背的行为时无法在业务活动发生前洞悉风险点无法及时对风险点进行制止和纠正 企业优化全面预算管理的有效策略.在企业内部搭建全面预算管理组织架构、做好职责的划分首先企业应设立专门的全面预算管理组织架构 这主要是由于全面预算管理是一套涵盖了企业全方位的、闭环式的管理控制系统全面预算管理与控制的范围涉及企业经营管理的方方面面需要企业全员参与、全方位配合、跨部门协作才能达到全面预算管理的目标 因此为了实现全面预算管理的协调统一运作要求企业设立一个具有较强权威性和独立性的业务部门以此来完成对全面预算管理的保障 全面预算管理部门主要是完成全面预算的启动、统筹、控制与管理当企业在全面预算管理中出现问题时能够及时进行统一的协调为全面预算的有效执行奠定基础 其次在企业内部设置全面预算管理组织权责 企业在成立了专门的组织架构后还应该根据企业的实际状况设置全面预算管理组织权责 如:企业由财务部门和业务部门共同组成了全面预算管理委员会作为独立的管理组织具有较强的权威性和代表性全权负责企业全面预算管理目标的实现确保该企业能够切实按照预算目标落实实际业务全面预算管理委员会的主要成员来源于各业务部门对各自部门的活动具有一定的控制性和专业性预算管理委员会的主要部门应设置出具体的职责.采取合理而科学的全面预算编制模式首先销售预算的编制模式 企业应结合自身的业务特征、业务的复杂程度等不断改进预算编制的方法 如:在销售预算的编制中可以采用弹性预算法和固定预算编制方法相结合的方式根据全面预算项目的不同内容、业务的不同特征、不同的预算项目等采取不同的预算编制方式 通常情况下可以考虑零基预算、弹性预算、滚动预算及概率预算相结合的预算编制方式 其次改进企业产品成本预算市场周刊的编制方法 对企业产品成本预算进行科学的编制能够对企业产品成本进行有效的控制与管理能够为企业实现成本领先提供重要的支持 因此企业可以采取产品作业法的方式将产品预算进行分层这样能够更合理、更准确、更科学的将制造费用分配到企业的不同产品成本中 另外企业通过对实际与预算差异的分析使作业管理流程得到不断优化和改进通过借助成本优势使企业能够在激烈的市场竞争中站稳脚跟并且帮助企业积极拓展市场份额 最后改进企业费用预算的编制方法 企业可以根据费用的不同性质针对不同的费用改进预算编制方法以此来实现对未来费用的准确预测.充分运用智能信息系统实现全面预算管理质量和效率的双提升首先尽快完善并提高全面预算管理的质量随着大数据、人工智能等现代信息技术在企业经营管理中的深入应用很多企业正通过数字化推动新一轮的产业升级与发展 因此企业预算管理也要紧跟时代和企业的发展步伐充分运用数据智能化处理优化和提高全面预算管理的质量和效率 在大数据时代企业在经营管理中大力推行数字化、信息化的同时应将云计算、人工智能处理系统等深入应用到企业业务管理和全面预算管理中 其次提升企业全面预算管理的效率 大数据技术充分拓展了全面预算管理的作用企业决策的各项数据可以通过预算管理进行控制、分析与传递最终为企业管理层提供有利的决策支持.积极改进全面预算管理的控制方法作为确保企业实现长期、稳定、可持续发展的一项重要管理工具预算管理与控制体系能够充分发挥企业预算管理的职能作用 因此企业应重新梳理控制流程积极改进全面预算管理控制方法 在管理策略上企业可以运用相应的模式构建预算管理前馈机制将全面预算管理从事后控制改为事前控制从战略、操作、管理等三个不同的层面寻找均衡点这也是全面预算管理控制改进的一个主要目标 结论综上所述实现企业全面预算管理的合理性、时效性、科学性对促进企业的发展有着不可替代的作用和意义 因此企业应积极促进全面预算管理向纵深发展不断健全与完善预算执行与控制体系在有效的全面预算管理机制保障下促进企业的高质量发展参考文献:曹琪.企业实施全面预算管理存在的问题及对策探讨.财富生活():.张雨.关于企业全面预算管理存在的问题及对策探讨.投资与创业():.陈申茂.浅议以企业战略为导向的全面预算管理.现代商业():.陈洁萍.国有企业全面预算管理存在的问题及优化对策.质量与市场():.陈洁萍.国有企业全面预算管理存在的问题及优化对策.质量与市场():.作者简介:聂乐斯女汉族江西樟树人南京玻璃纤维研究设计院有限公司研究方向:全面预算管理、财务管理转型