准备金与主要财务指标公式.ppt

1准备金计算与主要财务指标介绍准备金计算与主要财务指标介绍财务财务会会会会计计部部部部 n n各项准备金的内容n n（一）未到期（一）未到期（一）未到期（一）未到期责责任准任准任准任准备备金概念金概念金概念金概念n n未到期未到期责责任准任准备备金（又叫未金（又叫未赚赚保保费费准准备备金）是指在准金）是指在准备备金金评评估日估日为为尚未尚未终终止的保止的保险责险责任而提取的准任而提取的准备备金，包括金，包括保保险险公司公司为为保保险险期限在一年以内（含一年）的保期限在一年以内（含一年）的保险险合同合同项项下尚未到期的保下尚未到期的保险责险责任而提取的准任而提取的准备备金，以及金，以及为为保保险险期期间间在一年以上（不含一年）的保在一年以上（不含一年）的保险险合同合同项项下尚未到期的保下尚未到期的保险险责责任而提取的任而提取的长长期期责责任准任准备备金。金。已赚保费已赚保费未赚保费未赚保费保费收入保费收入保单生效保单生效日日准备金评准备金评估日估日事故发生事故发生日日保单自然保单自然终止日终止日未到期责任准备金未到期责任准备金n n （二）未到期（二）未到期责责任准任准备备金的金的计计提提n n1/241/24法介法介绍绍：假：假：假：假设统计设统计月份内承保保月份内承保保月份内承保保月份内承保保单单的保的保的保的保单单数量和金数量和金数量和金数量和金额额服从均匀分布，服从均匀分布，服从均匀分布，服从均匀分布，即所有保即所有保即所有保即所有保单单都从月中开始生效，每一都从月中开始生效，每一都从月中开始生效，每一都从月中开始生效，每一张张保保保保单单当月当月当月当月仅仅能能能能赚赚得半月的保得半月的保得半月的保得半月的保费费。n n未到期未到期未到期未到期责责任准任准任准任准备备金金金金=保保保保费费收入收入收入收入*未未未未赚赚保保保保费费因子因子因子因子保单生效日保单生效日未赚保费因子未赚保费因子保单生效日保单生效日未赚保费因子未赚保费因子1 1月月1/241/247 7月月13/2413/242 2月月3/243/248 8月月15/2415/243 3月月5/245/249 9月月17/2417/244 4月月7/247/241010月月19/2419/245 5月月9/249/241111月月21/2421/246 6月月11/2411/241212月月23/2423/24未到期责任准备金未到期责任准备金5 5举例1：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保费120万，计算2008年12月31日提取未到期责任准备金？按1/24法估算。计算结果：120*13/24举例2：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保费120万，计算2008年9月30日提取未到期责任准备金？按1/24法估算。计算结果：120*【23-2*（9-7）】/24 广泛的计算公式：广泛的计算公式：未赚保费因子未赚保费因子=23-2*23-2*（T T2 2-T-T1 1）/24/24 其中，其中，T T2 2、T T1 1分别为评估日当月数（跨年度的应加分别为评估日当月数（跨年度的应加1212）、起保）、起保日当月数。日当月数。未到期责任准备金未到期责任准备金6 61/3651/365法介绍：法介绍：以准备金评估日与保单到期日之间的天数与365天的比例来作为未赚保费准备金与总保费的比例。目前我公司采用此法提取未到期责任准备金。练习：某保单的保险期间为2007.6.152008.6.14，保费收入为1500元，采用1/365法计算在评估日2007.12.31的未到期责任准备金？（德州、临沂、菏泽等验收考题）365-200答：1500*-=678.08 365未到期责任准备金未到期责任准备金-7 7 -n n 练习：2004年6月1日承保的一份1年期保单，保费收入1000元，分别用1/24法和1/365法计算该保单2004年12月31日的未到期责任准备金，首日费用率为20%。n n 1/24法：1000（1-20%）*11/24=366.67n n 1/365法：1000*（1-20%）*152/365=333.15未决未决赔赔款准款准备备金包括已金包括已发发生已生已报报告未决告未决赔赔款准款准备备金、已金、已发发生生未未报报告未决告未决赔赔款准款准备备金（金（IBNRIBNR）和理）和理赔费赔费用准用准备备金。金。已已发发生已生已报报告未决告未决赔赔款准款准备备金，是指金，是指为为保保险险事故已事故已发发生并已生并已经经向保向保险险公司提出索公司提出索赔赔，保，保险险公司尚未公司尚未结结案的案的赔赔案而提取的准案而提取的准备备金。金。已已发发生未生未报报告未决告未决赔赔款准款准备备金（金（IBNRIBNR），是指事故已），是指事故已发发生，生，但尚未向保但尚未向保险险公司提出索公司提出索赔赔而提取的准而提取的准备备金。金。理理赔费赔费用准用准备备金包括直接理金包括直接理赔费赔费用准用准备备金和金和间间接理接理赔费赔费用准用准备备金。直接理金。直接理赔费赔费用包括与案件直接相关的用包括与案件直接相关的查查勘勘费费、检验费检验费等等费费用；用；间间接理接理赔费赔费用用为为理理赔赔部部门发门发生的与案件不直接相关的生的与案件不直接相关的费费用，用，主要包括理主要包括理赔赔部部门门的人的人员员工工资资、查查勘勘车车、通、通讯费讯费等等费费用。用。未决赔款准备金未决赔款准备金n n未决未决赔赔款准款准备备金金n n注：由于各公司理赔模式、延迟时间不同，所以在赔付率结构中各项注：由于各公司理赔模式、延迟时间不同，所以在赔付率结构中各项准备金的占比不同，不可比。准备金的占比不同，不可比。出出险报案案立案立案查勘勘核核损 理算理算 结案案非交强险：IBNR 已发生已报案未决赔款准备金交强险：IBNR 已发生已报案未决赔款准备金未决赔款准备金未决赔款准备金n n1 1、保费收入：最重要的业务规模指标，市场份额依据该指标计算，、保费收入：最重要的业务规模指标，市场份额依据该指标计算，可与同业保险公司进行横向比较，直观反映了本期的展业成果。但保可与同业保险公司进行横向比较，直观反映了本期的展业成果。但保费收入也有其局限性，主要是不能反映相关的现金流状况和收款风险，费收入也有其局限性，主要是不能反映相关的现金流状况和收款风险，而且保费收入是以签单时间入账，不能完全反映当期承担的保险责任。而且保费收入是以签单时间入账，不能完全反映当期承担的保险责任。n n2 2、实收保费：与保费收入的差异在于剔除应收保费，体现为现金收、实收保费：与保费收入的差异在于剔除应收保费，体现为现金收到的保费，但实收保费并不完全是当期努力的成果，包含了部分以前到的保费，但实收保费并不完全是当期努力的成果，包含了部分以前期间保费在当期缴费后形成的实收保费，同时当期保费如果没有缴费，期间保费在当期缴费后形成的实收保费，同时当期保费如果没有缴费，将递延到以后缴费期间并确认为实收保费。将递延到以后缴费期间并确认为实收保费。n n 3 3、已赚净保费：已赚保费是真正权责发生制意义上的收入概念，表、已赚净保费：已赚保费是真正权责发生制意义上的收入概念，表明当期已实现（或明当期已实现（或“已赚已赚”）的保费收入，与其他行业的）的保费收入，与其他行业的“营业收入营业收入”概念相匹配。概念相匹配。n n4 4、应收保费：是公司的一项资产。是公司按照原保险合同约定应向、应收保费：是公司的一项资产。是公司按照原保险合同约定应向投保人收取的保费。投保人收取的保费。n n5 5、自留保费：是指减去同业分担和法定再保险分担的风险后，由保、自留保费：是指减去同业分担和法定再保险分担的风险后，由保险公司自担运营风险的保费。险公司自担运营风险的保费。收入类指标收入类指标n n自留保费保费收入分入保费分出保费；自留保费保费收入分入保费分出保费；n n已赚净保费保费收入分入保费分出保费已赚净保费保费收入分入保费分出保费-提取未到期提取未到期责任准备金责任准备金n n 自留保费提取未到期责任准备金；自留保费提取未到期责任准备金；n n应收保费率应收保费率=应收保费期余额应收保费期余额/向前滚动向前滚动1212个月保费收入；个月保费收入；n n分保（出）比例分保（出）比例=分出保费分出保费/保费收入；保费收入；n n非车险占比非车险占比=非车险保费收入非车险保费收入/全险种保费收入全险种保费收入n n渠道保费占比渠道保费占比=某渠道保费收入某渠道保费收入/全渠道保费收入；全渠道保费收入；n n机构（险种）保费贡献率机构（险种）保费贡献率=某机构（某险种）保费收入某机构（某险种）保费收入/所所有机构（全险种）保费收入合计；有机构（全险种）保费收入合计；n n市场份额市场份额=某机构累计保费收入某机构累计保费收入/当地财险累计保费收入。当地财险累计保费收入。收入类指标收入类指标n n综合赔付率分析：综合赔付率分析：n n“综合赔付率综合赔付率”主要受承保质量和理赔质量影响，在分析主要受承保质量和理赔质量影响，在分析“综合赔付综合赔付率率”时，主要关注以下几个方面的内容：时，主要关注以下几个方面的内容：n n1 1）费率严重影响赔付率高低：如某年车险赔付率偏高，主要受当年）费率严重影响赔付率高低：如某年车险赔付率偏高，主要受当年费率大幅下调影响；费率大幅下调影响；n n2 2）不同客户群出险率存在差异：如家庭自用小轿车的出险率偏高；）不同客户群出险率存在差异：如家庭自用小轿车的出险率偏高；n n3 3）理赔质量至关重要：赔案存在水分、虚假赔案等行为严重扭曲真）理赔质量至关重要：赔案存在水分、虚假赔案等行为严重扭曲真实的赔付率；实的赔付率；n n4 4）自然灾害的影响：洪水、干旱、冰雹、暴风雪等自然灾害影响赔）自然灾害的影响：洪水、干旱、冰雹、暴风雪等自然灾害影响赔付率，但这些灾害的发生频率不高付率，但这些灾害的发生频率不高综合赔付率综合赔付率n n在分析在分析“赔付率赔付率”时，可以参考使用的部分业务指标：费率、出险率、案均时，可以参考使用的部分业务指标：费率、出险率、案均赔款、赔案件数。赔款、赔案件数。n n阅读报表赔付数据时：阅读报表赔付数据时：n n一是，关注赔付率的高低及其变化趋势，最好再进行横向比较，弄清楚赔付一是，关注赔付率的高低及其变化趋势，最好再进行横向比较，弄清楚赔付水平是得到了改进还是有所恶化。水平是得到了改进还是有所恶化。n n二是，分析赔付率的变化原因，具体到产品和区域，再分析是主要由于费率二是，分析赔付率的变化原因，具体到产品和区域，再分析是主要由于费率（费率降低导致承担责任增大或已赚保费减少，提高赔付率）、出险率和赔（费率降低导致承担责任增大或已赚保费减少，提高赔付率）、出险率和赔案件数（某些产品出险率增加将导致赔案件数增加，提高赔付率）还是案均案件数（某些产品出险率增加将导致赔案件数增加，提高赔付率）还是案均赔款（事故性质、法律环境或理赔质量均影响到案均赔款）或者巨灾等影响赔款（事故性质、法律环境或理赔质量均影响到案均赔款）或者巨灾等影响所致。所致。n n三是，横向与同业公司比较，在相同的会计准则下，与同业公司的比较可以三是，横向与同业公司比较，在相同的会计准则下，与同业公司的比较可以发现本公司在赔付管理方面存在的问题。发现本公司在赔付管理方面存在的问题。综合赔付率综合赔付率n n综合赔付率综合赔付率=综合赔付成本/已赚净保费100%；n n综合赔付成本综合赔付成本=赔付支出-摊回赔付支出+提取未决赔款准备金-摊回未决赔款准备金；n n赔付支出赔付支出=直接赔款+直接理赔费用+间接理赔费用-代位追偿款-收回赔款及物资折价；n n提取未决赔款准备金提取未决赔款准备金=提取已发生已报告未决准备金+提取已发生未报告未决准备金（IBNR）+提取理赔费用准备金综合赔付率综合赔付率费用率指标费用率指标简单费用率简单费用率=（营业税金及附加+手续费及佣金支出+业务及管理费）/保费收入；固定费用率固定费用率=固定费用/保费收入；人力成本率人力成本率=人力成本/保费收入；变动费用率变动费用率=变动费用/保费收入；固定费用固定费用=租赁费+物业费+场地取暖降温费+水费+电费+能源消耗费+折旧摊销+房产税+土地 使用税+车船使用税+企业财产保险费；人力成本人力成本=职工工资+职工福利费+劳动保险费+社会统筹保险费+劳动保护费+职工教育费+工 会经费+住房公积金+劳务费；变动费用变动费用=手续费及佣金支出+营业税金及附加+除固定费用、人力成本外的其他业管费。成本类指标成本类指标已赚口径承保结果：综合成本率=综合赔付率+综合费用率综合赔付率=综合赔付/已赚净保费100%综合费用率=综合费用/已赚净保费100%承保利润率=承保利润/已赚净保费100%=1-综合赔付率-综合费用率 =1-综合成本率练习题（练习题（1/3）1 1、计算未到期责任准备金：（、计算未到期责任准备金：（20082008年年7 7月月1 1日起保，日起保，20092009年年6 6月月3030日日到期，保费到期，保费120120万，计算万，计算20082008年年1212月月3131日提取未到期责任准备金日提取未到期责任准备金？）按？）按1/241/24法估算。法估算。2 2、计算满期赔付率：、计算满期赔付率：（1 1）20082008年年6 6月月1 1日起保，日起保，20092009年年5 5月月3131日到期，保费日到期，保费120120万，万，20082008年年1111月月1 1日发生日发生2020万的赔款（已赔付），计算万的赔款（已赔付），计算20082008年年1212月月3131日的满日的满期赔付率？按期赔付率？按1/241/24法估算已赚保费。法估算已赚保费。（2 2）20082008年年6 6月月1 1日起保，日起保，20092009年年5 5月月3131日到期，保费日到期，保费120120万，万，20082008年年1111月月1 1日发生日发生2020万的赔款（已赔付），万的赔款（已赔付），20082008年年1212月月1 1日发生赔案估日发生赔案估损金额损金额1010万元，计算万元，计算20082008年年1212月月3131日的满期赔付率？按日的满期赔付率？按1/241/24法估法估算已赚保费。算已赚保费。17173 3、计算利润率：、计算利润率：20082008年公司的保费增长年公司的保费增长15%15%，应收保费率，应收保费率8%8%，综合赔付率综合赔付率55%55%，手续费支付比例，手续费支付比例15%15%，综合费用率，综合费用率35%35%，计，计算算20082008年承保利润率。年承保利润率。4 4、某财险公司、某财险公司20082008年度保费收入年度保费收入10001000万元，分保比例是万元，分保比例是20%20%，未到期责任准备金计提比例是未到期责任准备金计提比例是60%60%，计算，计算（1 1）自留保费）自留保费（2 2）20082008年度已赚净保费年度已赚净保费（3 3）20082008年度，已决赔款年度，已决赔款100100万元，分保摊回赔款万元，分保摊回赔款2020万元，未万元，未决赔款准备金净额决赔款准备金净额5050万元，计算万元，计算20082008年度综合赔付率年度综合赔付率1818练习题（练习题（2/3）答案：答案：1 1、未到期责任准备金、未到期责任准备金=120*13/24=65=120*13/24=65（万元）（万元）2 2、（、（1 1）满期赔付率满期赔付率=赔款赔款/满期保费满期保费 =20/(13/24)*120=30.77%=20/(13/24)*120=30.77%（2 2）满期赔付率满期赔付率=（已决赔款（已决赔款+未决赔款）未决赔款）/满期保费满期保费 =（10+2010+20）/(13/24)*120=46.15%/(13/24)*120=46.15%3 3、利润率、利润率=100%-=100%-（55%+35%55%+35%）=10%=10%4 4、（、（1 1）自留保费）自留保费=1000*=1000*（1-20%1-20%）=800=800万万 （2 2）已赚净保费）已赚净保费=800*=800*（1-60%1-60%）=320=320万万 （3 3）综合赔付率）综合赔付率=（100-20+50100-20+50）/320=40.63%/320=40.63%1919练习题（练习题（3/3）