财务会计报表的编制范例.doc

财务会计报表的编制范例
蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下：
1.20X6年12月31日资产负债表简表：
资产负债简表
20X6年12月31日
资产
金额
负债及所有者权益
金额
流动资产：

流动负债：

货币资金
1 010 000
短期借款
1 500 000
交易性金融资产
100 000
应付账款
300 000
应收账款（货款）
475 000
应付职工薪酬
150 000
应收票据
10 000
其他应付款
220 000
其他应收款
100 000
一年内到期的非流动负债
300 000
存货
4 000 000

合计
5 695 000
合计
2 470 000
长期股权投资
900 000

固定资产
4 000 000
长期借款
1 030 000

实收资本
5 000 000
长期待摊费用
492 500
资本公积
2 587 500
总计
11 087 500
总计
11 087 500
其中:交易性金融资产10 000元和应收票据的10 000元为现金等价物，坏账准备余额为25 000元，属于应收账款的坏账准备。
2.20X7年的交易和事项如下：
（1）购进A材料货款250 000元，进项税额42 500元，运输费5 000（其中进项税内扣7%，计350元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已从银行支付200 000元，所欠余款97 500元暂欠（该公司材料按实际成本计价）。
（2）用银行存款还前欠B单位货款20 000元。
（3）企业管理部门用现金购买办公用品800元。
（4）出售给A公司产品一批，计1 500 000元，销项税额255 000元，销项税额及货款均暂欠。
（5）支付半年房屋租金，计60 000元，以银行存款支付。
（6）购建固定资产设备一台，计价款200 000元，增值税34 000元，付以银行存款，直接交付使用。
（7）从银行收到A公司汇来前欠部分货款和增值税计1 253 000元（增值税255 000元）。
（8）上交20X6年的教育费附加20 000元，以银行存款支付。
（9）用银行存款500 000元，对外进行长期股权投资。
（10）报废固定资产设备一台，原价100 000元，已提折旧70 000元，现予以报废；残值收回20 000元，清理费用5 000元，均以银行存款支付。
（11）短期投资债券100 000元，现已到期，收回本金和利息计120 000元，存入银行。
（12）以银行存款向工商银行归还短期借款计450 000元。
（13）职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金10 000元。
（14）购入专项工程物资一批，计货款50 000元，增值税8 500元，付以银行存款40 000元，余款暂欠。
（15）经计算应列入本期损益的长期借款利息100 000元（到期一次还本付息）。
（16）职工张林出差联系发行债券工作，暂借差旅费现金3 000元。
（17）以银行存款支付广告费30 000元，职工医药费10 000元。
（18）接主管部门通知，临时借给某单位款项100 000元，付以银行存款。
（19）职工李阳出差回来原借10 000元中报销差旅费4 000元；购买材料价款4 200元，增值税714元，已验收入库；找回现金1 086元。
（20）以银行存款归还应付货款150 000元。
（21）以银行转账方式支付给职工工资，转出工资200 000元。
（22）本期工资费用200 000元，其中：生产工人工资140 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理人员工资20 000元，在建工程负担30 000元。
（23）购买材料一批，计货款100 000元，增值税17 000元，已验收入库；货款未付，开出商业汇票一张。
（24）本期按工资总额的4%计提福利费。
（25）用银行存款支付电费15 000元，其中车间负担10 000元，管理部门负担5 000元。
（26）计提固定资产折旧120 000元，其中车间40 000元，管理费用80 000元。
（27）出售汽车一辆，原价80 000元，已提折旧30 000元，现价60 000元，收到三个月到期的银行承兑汇票一张。
（28）从银行收到某单位前欠应收账款70 000元；兑现应收票据一张10 000元。
（29）用银行存款归还短期借款270 000元，支付利息10 000元（已预提）。
（30）售出商品一批，计货款1 200 000元，销项增值税款204 000元，合计1 404 000元，已收回1 000 000元，存入银行；其余计404 000元，收到4个月期的商业汇票一张。
（31）企业因购设备经批准发行债券1 000 000元，票面利率5%，采用溢价发行，计1 050 000元，现企业先期支付咨询费、印刷费等3 000元，付以现金；金融企业代为支付宣传费6 000元，手续费20 000元，已从发行债券中扣除，企业实际收到1 024 000元。
（32）计提短期借款利息12 000元；设备维修费20 000元。
（33）领用材料一批500 000元，其中生产产品领用420 000元，车间一般领用20 000元，管理部门领用30 000元，在建工程30 000元（假设不存在购进进项税额转出）。
（34）在建工程交纳固定资产投资方向调节税12 000元。
（35）从银行提取现金50 000元，准备发放奖金。
（36）用现金发放奖金50 000元（从工资中发放）。
（37）用银行存款支付小学赞助费20 000元（不在抵税范围）。
（38）用银行存款支付增值税300 000元。
（39）收到前期已作为坏账核销的应收账款5 000元，存入银行；同时，期末按应收账款余额的5%计提坏账准备。
（40）期末将无法支付的欠某单位的货款5 000元，转入营业外收入。
（41）期末结转待摊费用，摊销房租60 000元，属制造费用，长期待摊费用50 000元，属管理费用。
（42）将未到期的商业汇票一张，到银行贴现，支付贴现息5 000元，实收399 000元，存入银行。
（43）计提本期应交教育费附加16 000元。
（44）将本期制造费用转入生产成本。
（45）将本期生产成本中完工入库成本741 000元，转入产成品。
（46）结转本期销售成本2 000 000元。
（47）对外长期股权投资中占某子公司股份60%，该子公司本期实现税后利润100 000元，分配现金股利60 000元，公司收到36 000元存入银行。（该公司的所得税率与其子公司同）。
（48）结转本期各项收入、费用，求出利润总额。
（49）按会计利润（382 800-60 000）=322 800元的33%计算所得税（分回的利润已经缴税），同时结转所得税费用。
（50）用银行存款交纳所得税120 000元。
（51）用银行存款归还长期借款本金300 000元，利息60 000元。
（52）将本期净利润转入“利润分配”账户。
（53）经计算按净利润的10%提取盈余公积。
（54）用银行存款归还包装物押金100 000元。
（55）经研究决定应付股利120 000元。
（56）期末以300 000的价格购入一处仓库用于出租，价款以银行存款支付。
该公司期末不需计提资产减值准备。
3）根据以上资料编制的会计分录如下：
（1）借：原材料 254 650
应交税费-应交增值税（进项税额）42 850
贷：银行存款 200 000
应付账款 97 500
（2）借：应付账款—B单位 20 000
贷：银行存款 20 000
（3）借：管理费用 800
贷：库存现金 800
（4）借：应收账款—A公司 1 500 000
应收账款（增值税）—A公司 255 000
贷：主营业务收入 1 500 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 255 000
（5）借：待摊费用-租金 60 000
贷：银行存款 60 000
（6）借：固定资产 234 000
贷：银行存款 234 000
（7）借：银行存款 1 253 000
贷：应收账款（增值税）—A公司 255 000
应收账款—A公司 998 000
（8）借：应交税费-应交教育费附加 20 000
贷：银行存款 20 000
（9）借：长期股权投资-投资成本 500 000
贷：银行存款 500 000
（10）借：固定资产清理 30 000
累计折旧 70 000
贷：固定资产 100 000
借：银行存款 20 000
贷：固定资产清理 20 000
借：固定资产清理 5 000
贷：银行存款 5 000
借：营业外支出-处置固定资产净损失 15 000
贷：固定资产清理 15 000
（11）借：银行存款 120 000
贷：交易性金融资产 100 000
投资收益 20 000
（12）借：短期借款 450 000
贷：银行存款 450 000
（13）借：其他应收款—李阳 10 000
贷：库存现金 10 000
（14）借：工程物资 58 500
贷：银行存款 40 000
应付账款 18 500
（15）借：财务费用 100 000
贷：长期借款-应计利息 100 000
（16）借：其他应收款 3 000
贷：库存现金 3 000
（17）借：销售费用 30 000
应付职工薪酬-职工福利 10 000
贷：银行存款 40 000
（18）借：其他应收款 100 000
贷：银行存款 100 000
（19）借：库存现金 1 086
管理费用 4 000
原材料 4 200
应交税费-应交增值税（进项税额） 714
贷：其他应收款—李阳 10 000
（20）借：应付账款 150 000
贷： 银行存款 150 000
（21）借：应付职工薪酬-工资 200 000
贷：银行存款 200 000
（22）借：生产成本 140 000
制造费用 10 000
管理费用 20 000
在建工程 30 000
贷：应付职工薪酬-工资 200 000
（23）借：原材料 100 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 17 000
贷：应付票据 100 000
应付票据（增值税） 17 000
（24）借：生产成本 19 600
制造费用 1 400
管理费用 2 800
在建工程 4 200
贷：应付职工薪酬-职工福利 28 000
（25）借：制造费用 10 000
管理费用 5 000
贷：银行存款 15 000
（26）借：制造费用 40 000
管理费用 80 000
贷：累计折旧 120 000
（27）借：固定资产清理 50 000
累计折旧 30 000
贷：固定资产 80 000
借：应收票据（现金等价物） 60 000
贷：固定资产清理 60 000
借：固定资产清理 10 000
贷：营业外收入-处置固定资产净收益 10 000
（28）借：银行存款 80 000
贷：应收账款 70 000
应收票据（现金等价物） 10 000
（29）借：短期借款 270 000
应付利息 10 000
贷：银行存款 280 000
（30）借：银行存款 1 000 000
应收票据 404 000
贷：主营业务收入 1 200 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 204 000
（31）借：银行存款 1 024 000
在建工程 26 000
贷：应付债券-面值 1 000 000
应付债券-利息调整 500 000
借：在建工程 3 000
贷：库存现金 3 000
（32）借：财务费用 12 000
制造费用 20 000
贷：应付利息 32 000
（33）借：生产成本 420 000
制造费用 20 000
管理费用 30 000
在建工程 30 000
贷：原材料 500 000
（34）借：在建工程 12 000
贷：应交税费-应交固定资产投资方向调节税 12 000
（35）借：库存现金 50 000
贷：银行存款 50 000
（36）借：应付职工薪酬-工资 50 000
贷：库存现金 50 000
（37）借：营业外支出-捐赠支出 20 000
贷：银行存款 20 000
（38）借：应交税费-应交增值税 300 000
贷：银行存款 300 000
（39）借：应收账款 5 000
贷：坏账准备 5 000
借：银行存款 5 000
贷：应收账款 5 000
借：管理费用 16 600
贷：坏账准备 16 600
（40）借：应付账款 5 000
贷：营业外收入 5 000
（41）借：制造费用 60 000（全年）
贷：待摊费用-租金 60 000
借：管理费用 50 000
贷：长期待摊费用 50 000
（42）借：财务费用 5 000
银行存款 399 000
贷：应收票据 404 000
（43）借：营业税金及附加 16 000
贷：应交税费-应交教育费附加 16 000
（44）借：生产成本 161 400
贷：制造费用 161 400
（45）借：库存商品 741 000
贷：生产成本 741 000
（46）借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
（47）借：长期股权投资-损益调整 60 000
贷：投资收益 60 000
借：银行存款 36 000
贷：长期股权投资-损益调整 36 000
（48）借：主营业务收入 2 700 000
投资收益 80 000
营业外收入 15 000
贷：本年利润 2 795 000
借：本年利润 2 407 200
贷：主营业务成本 2 000 000
销售费用 30 000
营业税金及附加 16 000
管理费用 209 200
财务费用 117 000
营业外支出 35 000
（49）借：所得税费用 108 174
贷：应交税费-应交所得税 108 174
借：本年利润 108 174
贷：所得税费用 108 174
（50）借：应交税费-应交所得税 120 000
贷：银行存款 120 000
（51）借：长期借款-本金 300 000
长期借款-应计利息 60 000
贷：银行存款 360 000
（52）借：本年利润 279 626
贷：利润分配-未分配利润 279 626
（53）借：利润分配-提取盈余公积 27 962.60
贷：盈余公积-一般盈余公积 27 962.60
（54）借：其他应付款 100 000
贷：银行存款 100 000
（55）借：利润分配-应付股利 120 000
贷：应付股利 120 000
（56）借：投资性房地产 300 000
贷：银行存款 300 000
4）与计算成本、坏账准备、损益有关的主要账户登记如下：
生产成本—A
制造费用

（22） 10 000
（24） 1 400
（25） 10 000
（26） 40 000
（32） 20 000
（33） 20 000
（41） 10 000
本期发生额：111 400
（22） 140 000
（24） 19 600
（33） 420 000
（44） 161 400

本期发生额：741 000
期末余额：0
（44） 161 400

本期发生额：161 400
期末余额： 50 000

（45）741 000

本期发生额：741 000

坏账准备
应收账款

期初余额：500 000
（4）1 755 000
（39） 5 000
本期发生额：1 760 000
期末余额：932 000
（7）1 253 000
（28） 70 000
（39） 5 000
本期发生额：1 328 000
期初余额：25 000
（39） 5 000
（39） 16 600

期末余额： 46 600

注：应收账款在资产负债表中是以扣除坏账准备后的净额列示的。

本年利润
利润分配

（48） 2 795 000
（48） 2 407 200
（49） 108 174
（52） 279 626
（53） 27 962.60
（55） 120 000

（52） 279 626

期末余额：131 663.4

5）编制会计报表

表13-1 资产负债表
编制单位：蓝生公司 20X7年12月31日 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债和所有者权益
行次
年初数
期末数
流动资产:

流动负债:

货币资金
1
1 010 000
1 367 286
短期借款
31
1 500 000
780 000
交易性金融资产
2
100 000
-
应付票据
32
-
117 000
应收票据
3
10 000
60 000
应付账款
33
300 000
241 000
应收股利
4
-
-
预收账款
34
-
-
应收利息
5
-
-
应付职工薪酬
35
150 000
118 000
应收账款
6
475 000
885 400

其他应收款
7
100 000
203 000
应付股利
36
-
120 000
预付账款
8
-
-
应交税费
37
-
114 610
应收补贴款
9
-
-

存货
10
4 000 000
2 599 850
其他应付款
38
220 000
100 000
待摊费用
11
-
-
应付利息
39
-
22 000
一年内到期的非流动资产
12
-
-

其他流动资产
13
-
-
一年内到期的非流动负债
40
300 000
-
流动资产合计
14
5 695 000
5 125 536
其他流动负债
41
-
-
非流动资产:

流动负债合计
42
2 470 000
1 610 960
长期股权投资
15
900 000
1 424 000
非流动负债：

可供出售金融资产
16
-
-
长期借款
43
1 030 000
1 070 000
持有至到期投资
17
-
-
应付债券
44
-
1 050 000
投资性房地产
18
-
300 000
长期应付款
45
-
-
固定资产
19
4 000 000
4 034 000
专项应付款
46
-
-
工程物资
20
-
58 500
预计负债
47
-
-
在建工程
21
-
105 200
其他非流动负债
48
-
-
固定资产清理
22
-
-
递延所得税负债
49
-
-
生产性生物资产
23
-
-
非流动负债合计
50
1 030 000
2 120 000
油气资产
24
-
-

无形资产
25
-
-
负债合计
51
3 500 000
3 730 960
长期待摊费用
26
492 500
442 500

递延所得税资产
27
-
-
所有者权益:

实收资本(或股本)
52
5 000 000
5 000 000
其他非流动资产
28
-
-
减:已归还投资
53
-
-
非流动资产合计
29
5 392 000
6 364 200
实收资本(或股本)净额
54
5 000 000
5 000 000

资本公积
55
2 587 500
2 587 500

减：库存股
56
-
-

盈余公积
57
-
27 962.6

未分配利润
58
-
131 663.4

-
-
所有者权益合计
59
7 587 500
7 748 776
资产总计
30
11 087 500
11 479 736
负债和所有者权益总计
60
11 087 500
11 479 736
期末应收票据60 000元为现金等价物。

表13-2 利润表
编制单位：蓝生公司 20X7年度 单位：元
项目
上期金额
本期金额
一、营业收入

2 700 000
减:营业成本

2 000 000
营业税金及附加

16 000
销售费用

30 000
管理费用

209 200
财务费用

117 000
资产减值损失

-
加:公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

-
投资收益（损失以“-”号填列）

80 000
二、营业利润（亏损以“-”号填列）

407 800
加:营业外收入

15 000
减:营业外支出

35 000
三、利润总额（亏损以“-”号填列）

387 800
减:所得税费用

108 174
四、净利润（净亏损以“-”号填列）

279 626
五、每股收益

（一）基本每股收益

待估
（二）稀释每股收益

待估

补充资料：
项目
本年累计数
上年实际数