财务会计报表的编制范例.doc

财务会计报表的编制范例蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下：1.20X6年12月31日资产负债表简表：资产负债简表20X6年12月31日资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金1 010 000短期借款1 500 000交易性金融资产100 000应付账款300 000应收账款（货款）475 000应付职工薪酬150 000应收票据10 000其他应付款220 000其他应收款100 000一年内到期的非流动负债300 000存货4 000 000合计5 695 000合计2 470 000长期股权投资900 000固定资产4 000 000长期借款1 030 000实收资本5 000 000长期待摊费用492 500资本公积2 587 500总计11 087 500总计11 087 500其中:交易性金融资产10 000元和应收票据的10 000元为现金等价物，坏账准备余额为25 000元，属于应收账款的坏账准备。2.20X7年的交易和事项如下：（1）购进A材料货款250 000元，进项税额42 500元，运输费5 000（其中进项税内扣7%，计350元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已从银行支付200 000元，所欠余款97 500元暂欠（该公司材料按实际成本计价）。（2）用银行存款还前欠B单位货款20 000元。（3）企业管理部门用现金购买办公用品800元。（4）出售给A公司产品一批，计1 500 000元，销项税额255 000元，销项税额及货款均暂欠。（5）支付半年房屋租金，计60 000元，以银行存款支付。（6）购建固定资产设备一台，计价款200 000元，增值税34 000元，付以银行存款，直接交付使用。（7）从银行收到A公司汇来前欠部分货款和增值税计1 253 000元（增值税255 000元）。 （8）上交20X6年的教育费附加20 000元，以银行存款支付。（9）用银行存款500 000元，对外进行长期股权投资。（10）报废固定资产设备一台，原价100 000元，已提折旧70 000元，现予以报废；残值收回20 000元，清理费用5 000元，均以银行存款支付。（11）短期投资债券100 000元，现已到期，收回本金和利息计120 000元，存入银行。（12）以银行存款向工商银行归还短期借款计450 000元。（13）职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金10 000元。（14）购入专项工程物资一批，计货款50 000元，增值税8 500元，付以银行存款40 000元，余款暂欠。（15）经计算应列入本期损益的长期借款利息100 000元（到期一次还本付息）。（16）职工张林出差联系发行债券工作，暂借差旅费现金3 000元。（17）以银行存款支付广告费30 000元，职工医药费10 000元。（18）接主管部门通知，临时借给某单位款项100 000元，付以银行存款。（19）职工李阳出差回来原借10 000元中报销差旅费4 000元；购买材料价款4 200元，增值税714元，已验收入库；找回现金1 086元。（20）以银行存款归还应付货款150 000元。（21）以银行转账方式支付给职工工资，转出工资200 000元。（22）本期工资费用200 000元，其中：生产工人工资140 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理人员工资20 000元，在建工程负担30 000元。（23）购买材料一批，计货款100 000元，增值税17 000元，已验收入库；货款未付，开出商业汇票一张。（24）本期按工资总额的4%计提福利费。（25）用银行存款支付电费15 000元，其中车间负担10 000元，管理部门负担5 000元。（26）计提固定资产折旧120 000元，其中车间40 000元，管理费用80 000元。（27）出售汽车一辆，原价80 000元，已提折旧30 000元，现价60 000元，收到三个月到期的银行承兑汇票一张。（28）从银行收到某单位前欠应收账款70 000元；兑现应收票据一张10 000元。（29）用银行存款归还短期借款270 000元，支付利息10 000元（已预提）。（30）售出商品一批，计货款1 200 000元，销项增值税款204 000元，合计1 404 000元，已收回1 000 000元，存入银行；其余计404 000元，收到4个月期的商业汇票一张。（31）企业因购设备经批准发行债券1 000 000元，票面利率5%，采用溢价发行，计1 050 000元，现企业先期支付咨询费、印刷费等3 000元，付以现金；金融企业代为支付宣传费6 000元，手续费20 000元，已从发行债券中扣除，企业实际收到1 024 000元。（32）计提短期借款利息12 000元；设备维修费20 000元。（33）领用材料一批500 000元，其中生产产品领用420 000元，车间一般领用20 000元，管理部门领用30 000元，在建工程30 000元（假设不存在购进进项税额转出）。（34）在建工程交纳固定资产投资方向调节税12 000元。（35）从银行提取现金50 000元，准备发放奖金。（36）用现金发放奖金50 000元（从工资中发放）。（37）用银行存款支付小学赞助费20 000元（不在抵税范围）。（38）用银行存款支付增值税300 000元。（39）收到前期已作为坏账核销的应收账款5 000元，存入银行；同时，期末按应收账款余额的5%计提坏账准备。（40）期末将无法支付的欠某单位的货款5 000元，转入营业外收入。（41）期末结转待摊费用，摊销房租60 000元，属制造费用，长期待摊费用50 000元，属管理费用。（42）将未到期的商业汇票一张，到银行贴现，支付贴现息5 000元，实收399 000元，存入银行。（43）计提本期应交教育费附加16 000元。（44）将本期制造费用转入生产成本。（45）将本期生产成本中完工入库成本741 000元，转入产成品。（46）结转本期销售成本2 000 000元。（47）对外长期股权投资中占某子公司股份60%，该子公司本期实现税后利润100 000元，分配现金股利60 000元，公司收到36 000元存入银行。（该公司的所得税率与其子公司同）。（48）结转本期各项收入、费用，求出利润总额。（49）按会计利润（382 800-60 000）=322 800元的33%计算所得税（分回的利润已经缴税），同时结转所得税费用。（50）用银行存款交纳所得税120 000元。（51）用银行存款归还长期借款本金300 000元，利息60 000元。（52）将本期净利润转入“利润分配”账户。（53）经计算按净利润的10%提取盈余公积。（54）用银行存款归还包装物押金100 000元。（55）经研究决定应付股利120 000元。（56）期末以300 000的价格购入一处仓库用于出租，价款以银行存款支付。该公司期末不需计提资产减值准备。3）根据以上资料编制的会计分录如下：（1）借：原材料 254 650 应交税费-应交增值税（进项税额）42 850 贷：银行存款 200 000应付账款 97 500（2）借：应付账款B单位 20 000 贷：银行存款 20 000（3）借：管理费用 800 贷：库存现金 800（4）借：应收账款A公司 1 500 000 应收账款（增值税）A公司 255 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 255 000（5）借：待摊费用-租金 60 000 贷：银行存款 60 000（6）借：固定资产 234 000 贷：银行存款 234 000（7）借：银行存款 1 253 000 贷：应收账款（增值税）A公司 255 000 应收账款A公司 998 000（8）借：应交税费-应交教育费附加 20 000 贷：银行存款 20 000（9）借：长期股权投资-投资成本 500 000 贷：银行存款 500 000（10）借：固定资产清理 30 000 累计折旧 70 000 贷：固定资产 100 000 借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 借：营业外支出-处置固定资产净损失 15 000 贷：固定资产清理 15 000（11）借：银行存款 120 000 贷：交易性金融资产 100 000 投资收益 20 000（12）借：短期借款 450 000 贷：银行存款 450 000（13）借：其他应收款李阳 10 000 贷：库存现金 10 000（14）借：工程物资 58 500 贷：银行存款 40 000 应付账款 18 500（15）借：财务费用 100 000 贷：长期借款-应计利息 100 000（16）借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000（17）借：销售费用 30 000 应付职工薪酬-职工福利 10 000贷：银行存款 40 000（18）借：其他应收款 100 000 贷：银行存款 100 000（19）借：库存现金 1 086管理费用 4 000 原材料 4 200 应交税费-应交增值税（进项税额） 714 贷：其他应收款李阳 10 000（20）借：应付账款 150 000 贷： 银行存款 150 000（21）借：应付职工薪酬-工资 200 000 贷：银行存款 200 000（22）借：生产成本 140 000 制造费用 10 000 管理费用 20 000 在建工程 30 000 贷：应付职工薪酬-工资 200 000（23）借：原材料 100 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付票据 100 000 应付票据（增值税） 17 000 （24）借：生产成本 19 600 制造费用 1 400 管理费用 2 800 在建工程 4 200 贷：应付职工薪酬-职工福利 28 000（25）借：制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷：银行存款 15 000（26）借：制造费用 40 000 管理费用 80 000贷：累计折旧 120 000（27）借：固定资产清理 50 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 80 000借：应收票据（现金等价物） 60 000 贷：固定资产清理 60 000借：固定资产清理 10 000 贷：营业外收入-处置固定资产净收益 10 000（28）借：银行存款 80 000 贷：应收账款 70 000 应收票据（现金等价物） 10 000（29）借：短期借款 270 000 应付利息 10 000 贷：银行存款 280 000（30）借：银行存款 1 000 000 应收票据 404 000 贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 204 000（31）借：银行存款 1 024 000 在建工程 26 000 贷：应付债券-面值 1 000 000 应付债券-利息调整 500 000借：在建工程 3 000 贷：库存现金 3 000（32）借：财务费用 12 000 制造费用 20 000 贷：应付利息 32 000（33）借：生产成本 420 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 在建工程 30 000 贷：原材料 500 000（34）借：在建工程 12 000 贷：应交税费-应交固定资产投资方向调节税 12 000（35）借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000（36）借：应付职工薪酬-工资 50 000 贷：库存现金 50 000（37）借：营业外支出-捐赠支出 20 000 贷：银行存款 20 000（38）借：应交税费-应交增值税 300 000 贷：银行存款 300 000（39）借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 借：管理费用 16 600贷：坏账准备 16 600（40）借：应付账款 5 000 贷：营业外收入 5 000（41）借：制造费用 60 000（全年） 贷：待摊费用-租金 60 000 借：管理费用 50 000 贷：长期待摊费用 50 000（42）借：财务费用 5 000 银行存款 399 000 贷：应收票据 404 000（43）借：营业税金及附加 16 000 贷：应交税费-应交教育费附加 16 000（44）借：生产成本 161 400 贷：制造费用 161 400（45）借：库存商品 741 000 贷：生产成本 741 000（46）借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000（47）借：长期股权投资-损益调整 60 000 贷：投资收益 60 000借：银行存款 36 000 贷：长期股权投资-损益调整 36 000（48）借：主营业务收入 2 700 000 投资收益 80 000 营业外收入 15 000 贷：本年利润 2 795 000借：本年利润 2 407 200 贷：主营业务成本 2 000 000 销售费用 30 000 营业税金及附加 16 000 管理费用 209 200 财务费用 117 000 营业外支出 35 000（49）借：所得税费用 108 174 贷：应交税费-应交所得税 108 174 借：本年利润 108 174 贷：所得税费用 108 174（50）借：应交税费-应交所得税 120 000 贷：银行存款 120 000（51）借：长期借款-本金 300 000 长期借款-应计利息 60 000 贷：银行存款 360 000（52）借：本年利润 279 626 贷：利润分配-未分配利润 279 626（53）借：利润分配-提取盈余公积 27 962.60 贷：盈余公积-一般盈余公积 27 962.60（54）借：其他应付款 100 000 贷：银行存款 100 000（55）借：利润分配-应付股利 120 000 贷：应付股利 120 000（56）借：投资性房地产 300 000 贷：银行存款 300 0004）与计算成本、坏账准备、损益有关的主要账户登记如下：生产成本A制造费用（22） 10 000（24） 1 400（25） 10 000（26） 40 000（32） 20 000（33） 20 000（41） 10 000本期发生额：111 400（22） 140 000（24） 19 600（33） 420 000（44） 161 400本期发生额：741 000期末余额：0（44） 161 400本期发生额：161 400期末余额： 50 000（45）741 000本期发生额：741 000 坏账准备应收账款期初余额：500 000（4）1 755 000（39） 5 000本期发生额：1 760 000期末余额：932 000（7）1 253 000（28） 70 000（39） 5 000本期发生额：1 328 000期初余额：25 000（39） 5 000（39） 16 600期末余额： 46 600注：应收账款在资产负债表中是以扣除坏账准备后的净额列示的。本年利润利润分配（48） 2 795 000（48） 2 407 200（49） 108 174（52） 279 626（53） 27 962.60 （55） 120 000（52） 279 626期末余额：131 663.4 5）编制会计报表 表13-1 资产负债表编制单位：蓝生公司 20X7年12月31日 单位：元资 产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产:流动负债:货币资金11 010 000 1 367 286 短期借款311 500 000780 000交易性金融资产2100 000- 应付票据32-117 000应收票据310 00060 000 应付账款33300 000241 000应收股利4-预收账款 34-应收利息5-应付职工薪酬35150 000118 000应收账款6475 000885 400 其他应收款7100 000203 000 应付股利36-120 000预付账款8-应交税费37-114 610应收补贴款9-存货 104 000 0002 599 850 其他应付款38220 000100 000待摊费用 11- 应付利息39-22 000一年内到期的非流动资产 12- 其他流动资产13- 一年内到期的非流动负债40300 000 - 流动资产合计145 695 0005 125 536 其他流动负债41-非流动资产: 流动负债合计422 470 0001 610 960 长期股权投资15900 0001 424 000非流动负债： 可供出售金融资产16-长期借款431 030 0001 070 000 持有至到期投资17- 应付债券44-1 050 000 投资性房地产 18-300 000 长期应付款45-固定资产194 000 0004 034 000 专项应付款46-工程物资20-58 500 预计负债47- 在建工程 21- 105 200 其他非流动负债48-固定资产清理22-递延所得税负债49- 生产性生物资产23-非流动负债合计501 030 0002 120 000 油气资产24- 无形资产25-负债合计513 500 0003 730 960 长期待摊费用26492 500442 500递延所得税资产27-所有者权益:实收资本(或股本)525 000 0005 000 000其他非流动资产28- 减:已归还投资53- 非流动资产合计295 392 0006 364 200 实收资本(或股本)净额545 000 0005 000 000 资本公积55 2 587 5002 587 500 减：库存股56- 盈余公积57-27 962.6 未分配利润58-131 663.4 - 所有者权益合计597 587 5007 748 776资产总计3011 087 50011 479 736负债和所有者权益总计6011 087 50011 479 736期末应收票据60 000元为现金等价物。表13-2 利润表编制单位：蓝生公司 20X7年度 单位：元项目上期金额本期金额一、营业收入2 700 000减:营业成本2 000 000营业税金及附加16 000销售费用30 000管理费用209 200财务费用117 000资产减值损失-加:公允价值变动收益（损失以“-”号填列）-投资收益（损失以“-”号填列）80 000二、营业利润（亏损以“-”号填列）407 800加:营业外收入15 000减:营业外支出35 000三、利润总额（亏损以“-”号填列）387 800减:所得税费用108 174四、净利润（净亏损以“-”号填列）279 626五、每股收益（一）基本每股收益待估（二）稀释每股收益待估 补充资料：项目本年累计数上年实际数