第七章财务报告PPT课件.ppt

理解财务报告的基本概念 掌握资产负债表、利润表的编制方法。学习目的与要求第七章 财务报告1第七章 财务报告第一节第一节 财务报告概述财务报告概述n n一、财务报告及其目标一、财务报告及其目标n n财务报告财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。n n财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报表使助于财务报告使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。门和社会公众等。2n n二、财务报表的组成二、财务报表的组成n n财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。权益（或股东权益）变动表以及附注。n n资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况；资产情况；利润表利润表反映企业在一定期间的经营成反映企业在一定期间的经营成果即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的果即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。3n n所有者权益变动表所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。不需要再单独编制利润分配表。n n附注附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。4第二节 资产负债表n n一、资产负债表概述一、资产负债表概述n n资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足所有者权益三方面的内容，并满足“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”平衡式。平衡式。n n（一）资产（一）资产n n资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。5n n（二）负债（二）负债n n负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。按性质分项列示。n n（三）所有者权益（三）所有者权益n n所有者权益，是企业资产扣除负债后的剩余权益，所有者权益，是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。盈余公积和未分配利润分项列示。6n n二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构n n我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如小排列，流动性大的资产如“货币资金货币资金”、“交易性金融交易性金融资产资产”等排在前面，流动性小的资产如等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资长期股权投资”、“固定资产固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列：一般按要求清偿时间的先后顺序排列：“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付账款应付账款”等需要在一年以内或者长于一等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长长期借款期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。n n账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在联系，即者权益之间的内在联系，即“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”。我国企业资产负债表格式如下表所示：我国企业资产负债表格式如下表所示：7 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 -流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：持有至到期投资持有至到期投资 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 -非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计流动负债：流动负债：短期借款短期借款 -非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 -负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计负债和所有者权益负债和所有者权益总计总计8n n二、资产负债表的编制n n（一）资产负债表项目的填列方法（一）资产负债表项目的填列方法n n资产负债表各项目均需填列资产负债表各项目均需填列 “年初余额年初余额”和和“期期末余额末余额”两栏。其中：两栏。其中：“年初余额年初余额”栏内各项数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的字，应根据上年末资产负债表的“期末余额期末余额”所所列数字填列。列数字填列。“期末余额期末余额”栏主要有几种填列方栏主要有几种填列方法：法：n n1.1.根据总账科目余额填列。根据总账科目余额填列。如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付应付票据票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目，根据等项目，根据“交易交易性金融资产性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如填列，如“货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账三个总账科目的期末余额的合计数填列。科目的期末余额的合计数填列。9n n2.2.根据明细账科目余额填列。根据明细账科目余额填列。如如“应付账款应付账款”项目，需要根据项目，需要根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；末贷方余额计算填列；“应收账款应收账款”项目，需要项目，需要根据根据“应收账款应收账款”和和“预付账款预付账款”两个科目所属两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；的相关明细科目的期末借方余额计算填列；n n3.3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如如“长期借款长期借款”项目，需要根据项目，需要根据“长期借款长期借款”总总账科目余额扣除账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。务展期的长期借款后的金额计算填列。10n n4.4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。额填列。如资产负债表中的如资产负债表中的“应收票据应收票据”、“应收账款应收账款”、“长期长期股权投资股权投资”、“在建工程在建工程”等项目，应当根据等项目，应当根据“应收票据应收票据”、“应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”、“在建工程在建工程”等等科目的期末余额减去科目的期末余额减去“坏账准备坏账准备”、“长期股权投资减值长期股权投资减值准备准备”、“在建工程减值准备在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。等科目余额后的净额填列。“投资性房地产投资性房地产”、“固定资产固定资产”项目，应当根据项目，应当根据“投资投资性房地产性房地产”、“固定资产固定资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“投资性投资性房地产累计折旧房地产累计折旧”、“累计折旧累计折旧”、“投资性房地产减投资性房地产减值准备值准备”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额备抵科目余额后的净额填列；填列；“无形资产无形资产”项目，应当根据项目，应当根据“无形资产无形资产”科目的科目的期末余额，减去期末余额，减去“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”备备抵科目余额后的净额填列。抵科目余额后的净额填列。n n5.5.综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的如资产负债表中的“存货存货”项目，需要根据项目，需要根据“原材料原材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在在途物资途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成本差异材料成本差异”等总账科目等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余科目余额后的净额填列。额后的净额填列。11n n（二）资产负债表项目的填列说明（二）资产负债表项目的填列说明n n资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项目资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项目的填列说明说明如下：的填列说明说明如下：n n1.1.资产项目的填列说明资产项目的填列说明（1 1）“货币资金货币资金”项目，反映企业库存现金、银项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据合计数。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存银行存款款”、“其他货币资金其他货币资金”科目期末余额的合计数科目期末余额的合计数填列。填列。（2 2）“交易性金融资产交易性金融资产”项目，反映企业持有的项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当根据权证投资等金融资产。本项目应当根据 “交易性交易性金融资产金融资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。12n n（3 3）“应收票据应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据票。本项目应根据“应收票据应收票据”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。后的金额填列。n n（4 4）“应收账款应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如末余额后的金额填列。如“应收账款应收账款”科目所属明细科目科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项预收款项”项目内项目内填列。填列。n n（5 5）“预付款项预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去减去“坏账准备坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如末余额后的金额填列。如“预付账款预付账款”科目所属明细科目科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款应付账款”项目内项目内填列。填列。13n n（6 6）“应收利息应收利息”项目，反映企业应收取的债项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据券投资等的利息。本项目应根据“应收利息应收利息”科科目的期末余额，减去目的期末余额，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。n n（7 7）“应收股利应收股利”项目，反映企业应收取的现项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据根据“应收股利应收股利”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏账坏账准备准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。余额后的金额填列。n n（8 8）“其他应收款其他应收款”项目，反映企业除应收票项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据本项目应根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“坏账准备坏账准备”科目中有关其他应收款计提的科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。坏账准备期末余额后的金额填列。142024/1/29 周一15n n（9 9）“存货存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。存货包括各种材料、商品、中的各种存货的可变现净值。存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据本项目应根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“生产成本生产成本”等科目的期末余额合计，等科目的期末余额合计，减去减去“代销商品款代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目期末余额后科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。差异、商品进销差价后的金额填列。n n（1010）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（1111）“长期股权投资长期股权投资”项目，反映企业持有的子公司、项目，反映企业持有的子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长长期股权投资期股权投资”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“长期股权投资减值长期股权投资减值准备准备”科目的期末余额后的金额填列。科目的期末余额后的金额填列。16n n（1212）“固定资产固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产固定资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“累计折旧累计折旧”和和“固定固定资产减值准备资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。n n（1313）“在建工程在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括支付安装的设备价值、未完建筑安装工的实际支出，包括支付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价值等的可回收金额。本项目应根据值等的可回收金额。本项目应根据“在建工程在建工程”科目的期科目的期末余额，减去末余额，减去“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期末余额后的金科目期末余额后的金额填列。额填列。n n（1414）“工程物资工程物资”项目，反映企业尚未使用的各种工项目，反映企业尚未使用的各种工程物资的实际成本。本项目应根据程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资工程物资”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。n n（1515）“固定资产清理固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的的净值。以及固定报废等原因转入清理但尚未清理完毕的的净值。以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据的差额。本项目应根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末借方科目的期末借方余额填列，如余额填列，如“固定资产清理固定资产清理”科目期末为贷方余额，科目期末为贷方余额，以以“-”号填列。号填列。17n n（1616）“无形资产无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据权等。本项目应根据“无形资产无形资产”科目的期末余额，减科目的期末余额，减去去“累计摊销累计摊销”和和“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目期末余额科目期末余额后的金额填列。后的金额填列。n n（1717）“开发支出开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据当根据“研发支出研发支出”科目中所属的科目中所属的“资本化支出资本化支出”明细明细科目期末余额填列。科目期末余额填列。n n（1818）“长期待摊费用长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的期限在一年以上的各项费用。由本期和以后各期负担的期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表产负债表“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目填列。本项项目填列。本项目应根据目应根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。n n（1919）“其他非流动资产其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权项目，反映企业除长期股权投资、投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。额填列。18n n2.2.负债项目的填列说明负债项目的填列说明n n（1 1）“短期借款短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本项构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据目应根据 “短期借款短期借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（2 2）“应付票据应付票据”项目，反映企业因购买材料、商品和项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据应付票据”科目的科目的期末余额填列。期末余额填列。n n（3 3）“应付账款应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科目所属各明细科目的期末贷科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如方余额合计数填列；如“应付账款应付账款”科目所属明细科目期科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项预付款项”项目内填项目内填列。列。n n（4 4）“预收款项预收款项”项目，反映企业按照销货合同规定预项目，反映企业按照销货合同规定预收销货单位的款项等。本项目应根据收销货单位的款项等。本项目应根据“预收账款预收账款”和和“应应收账款收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如如“预收账款预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表在资产负债表“应收账款应收账款”项目内填列。项目内填列。19n n（5 5）“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工作、职工福利费、社会保险费、住房公积金、付给职工的工作、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利因等工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利因等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。励及福利基金，也在本项目列示。n n（6 6）“应交税费应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据在本项目列示。本项目应根据“应交税费应交税费”科目的期末贷科目的期末贷方余额填列；如方余额填列；如“应交税费应交税费”科目期末为借方余额，应以科目期末为借方余额，应以“-”号填列。号填列。n n（7 7）“应付利息应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息，利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息，企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应根据企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应根据“应应付利息付利息”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。20n n（8 8）“应付股利应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据根据“应付股利应付股利”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（9 9）“其他应付款其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各种应付、暂收的款项。应交税费等经营活动以外的其他各种应付、暂收的款项。本项目应根据本项目应根据“其他应付款其他应付款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（1010）“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。期末余额填列。n n（1111）“长期借款长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据项目应根据 “长期借款长期借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（1212）“应付债券应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券应付债券”科科目的期末余额填列。目的期末余额填列。21n n（1313）“其他非流动负债其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负债项目应根据有关关科目的期末余额填列。其他非流动负债项目应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）的余额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项项目内单独反映。目内单独反映。n n3.3.所有者权益项目的填列说明所有者权益项目的填列说明n n（1 1）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目，反映企业分投资者项目，反映企业分投资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据“实收资实收资本（或股本）本（或股本）”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（2 2）“资本公积资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据本项目应根据“资本公积资本公积”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（3 3）“盈余公积盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据本项目应根据“盈余公积盈余公积”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（4 4）“未分配利润未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据本项目应根据“本年利润本年利润”科目和科目和“利润分配利润分配”科目的余科目的余额计算填列。为弥补的亏损在本项目内以额计算填列。为弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。号填列。22第三节 利润表n n一、利润表的概念和结构一、利润表的概念和结构n n利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。的报表。n n通过利润表，可以反映企业在一定会计期间的收通过利润表，可以反映企业在一定会计期间的收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。作出经济决策提供依据。n n我国企业的利润表采用多步式格式，如下表所示。我国企业的利润表采用多步式格式，如下表所示。23利润表n n编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目本年利润本年利润上年实际上年实际一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）号填列）投资收益（损失以投资收益（损失以“-”号填列）号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列）24n n二、利润表的编制n n（一）利润表项目的填列方法n n我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：n n第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；计算出营业利润；n n第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；减去营业外支出，计算出利润总额；n n第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。计算出净利润（或亏损）。25n n利利润润表表各各项项目目均均需需填填列列“本本期期金金额额”和和“上上期期金金额额”两两栏栏。其其中中“上上期期金金额额”栏栏内内各各项项数数字字，应应根根据据上上年年该该期期利利润润表表的的“本本期期金金额额”栏栏内内所所列列数数字字填填列列。“本本期期金金额额”栏栏内内各各期期数数字字，除除“基基本本每每股股收收益益”和和“稀稀释释每每股股收收益益”项项目目外外，应应当当按按照照相相关关科科目目的的发发生生额额分分析析填填列列。如如“营营业业收收入入”项项目目，根根据据“主主营营业业务务收收入入”、“其其他他业业务务收收入入”科科目目的的发发生生额额分分析析计计算算填填列列；“营营业业成成本本”项项目目，根根据据“主主营营业业务务成成本本”、“其其他他业业务务成成本本”科科目目的的发发生生额额分分析析计计算算填填列列。其他项目均按照各该科目的发生额分析填列。其他项目均按照各该科目的发生额分析填列。26n n（二）利润表项目的填列说明n n（1 1）“营业收入营业收入”项目，反映企业经营主要业项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”科目的发科目的发生额分析填列。生额分析填列。n n（2 2）“营业成本营业成本”项目，反映企业经营主要业项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”科目的发科目的发生额分析填列。生额分析填列。n n（3 3）“营业税金及附加营业税金及附加”项目，反映企业经营项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。27n n（4 4）“销售费用销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用销售费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。n n（5 5）“管理费用管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用管理费用”科目的科目的发生额分析填列。发生额分析填列。n n（6 6）“财务费用财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用财务费用”科科目的发生额分析填列。目的发生额分析填列。n n（7 7）“资产减值损失资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据减值损失。本项目应根据“