集团公司税务风险的产生与管理措施.pdf

乡镇企业导报 2022 年第 9 期 基层管理94集团公司税务风险的产生与管理措施 易 娜（四川省宜宾五粮液集团有限公司 644000）摘要：近几年，随着我国社会经济体制改革步伐的持续加快，国家对集团企业的建设发展提出了更高层次的指导意见。为进一步深化集团企业的转型升级，要求各大集团企业紧跟时代发展潮流，积极引入市场竞争机制，改善现有的经营方式与管理模式，全面了解影响企业税务成本的具体因素，及时识别、筛选及研究企业税务方面的异常指标，并提前制定行之有效的税务筹划，从而达到合法节税避税的目的。基于此，本文以集团公司税务风险的相关概述为切入点进行探讨，深入分析集团企业税务风险产生的具体因素，综合探究新时期解决集团公司税务风险的管理措施，希望能为相关集团企业和谐健康可持续运营开辟一些具有建设性的新想法与新路径。关键词：集团公司；税务风险；产生原因；管理措施 税务风险管理是集团公司中一项较为常见且基础的综合性管理活动，其管理水平的高低在某种程度上直接关乎着集团公司未来的整体发展趋势与发展走向，所以对于税务风险的管理在企业系统化管理占据着不可或缺的关键性地位，且往往需要在集团企业内部设立一个相对独立的管理机构或部门。但就目前的情况来看，一些集团企业长期受计划经济体制的禁锢，依旧采用较为固化的管理模式，没有顺应当今时代及社会经济体制的变化加强对税务风险管理的重视，也没有积极引入同行业处于前沿位置企业的先进管理理念与实践经验，这就使得集团公司在转型升级的过程中依旧面临着诸多的风险隐患。长此以往，势必会增加集团企业的运营成本，不利于集团企业的稳定、健康运行。因此，如何精准掌握集团公司运营发展过程中的税务风险成因，并依托现代信息技术手段提出切实可行的管理措施，是新时期集团公司迫待解决的重要研究内容。1.集团公司税务风险的相关概述及界定 1.1 集团公司税务风险的概述 在集团公司运营发展的过程中，税务风险主要指企业所开展的税务行为没有严格按照税法的相关规定条例进行纳税，使得企业可能存在多缴税、少缴税和偷税漏税等现象，最终导致企业综合运营效益而遭受损害的风险隐患。并且，一旦被相关部门查处了集团公司的税务问题，不仅会对企业产生一系列的负面影响，并勒令其补齐所欠下的税款及罚款，严重时还会触犯到我国的税法条例，甚至会被追究相应的刑事责任。此外，对于税法征收的双方而言，避税与反避税是一项备受争议的热点话题，且几乎无法避免，特别是在我国税法不断完善的条件下，如何合法、合理的避税成了企业运营发展中的首要任务。因此，集团公司想要保证在激烈市场环境中的竞争优势，必须加强对风险管理及控制的重视程度，不断规范各项涉税行为，切实保障各项纳税活动的准确性、有效性以及科学性。1.2 集团公司税务风险的界定 在现代经济社会中，集团企业的税务风险往往会伴随着日常运营活动或涉税行为产生。一般而言，集团企业所形成的纳税风险主要表现为在企业生产运营期间，未依据相关法律规定及标准要求而展开相应的纳税行为，导致企业面临较为严重的经济损失。一方面，由于集团企业所涉及的经营领域较为广泛、内部组织结构相对较为复杂、日常业务活动所产生的信息数据较为庞大，对各项经营行为的要求普遍较高，然而在具体的管理工作中，一些集团公司的经营行为不能准确地适用我国的税法及优惠政策，也没有结合企业自身的实际情况制定完善的管理措施，这就使得多缴纳税款的情况屡见不鲜，在某种程度上增加了集团公司的纳税负担。另一方面，部分集团公司的纳税行为与纳税方式不符合标准的税收法律规定及要求，稍有不慎就会引发加收滞纳金、补税罚款、声誉受损、刑罚处罚等风险隐患，不利于企业的长效化建设发展。2集团公司税务风险产生的具体因素 2.1 集团公司税务风险产生的内在因素 基层管理2022 年第 9 期 乡镇企业导报95 相较于一般规模的企业而言，集团公司的经营业务较为繁杂，因而很容易受内部因素影响而发生不必要的税务风险。具体来讲，表现为以下的几个方面：第一，在采购、生产、销售、资金管理、人力管理等环节中很容易会产生各种形式的税务风险，其中包含了内部控制机制是否完善、材料领用计价方式是否科学、内部工作流程是否规范等，这些都在某种程度上关乎着集团企业税务行为的执行情况，一旦这类基础性工作处理不够妥当，势必会引起不必要的税务风险。第二，在集团公司实施关联交易期间，也会面临着较为严峻的税务风险问题，具体表现为集团公司关联交易行为与后期实际运行状态不匹配、商业要求与内容不合理、关联方价格与款项结算方式不规范等，在一定程度上影响了税务稽查的落实效果。第三，由于集团公司投资业务中涉及的投资领域、行业、项目比较冗杂，明确投资项目是否为高新技术产业、是否为资源综合利用企业以及对于集团公司企业的融投资金额、方式、利率等因素都会决定着企业的最终所得税，这就要求集团企业负责人必须十分了解国家的各项投融资政策及税收政策，否则同样会引发企业税务方面的风险隐患。第四，如果集团公司的纳税意识较为薄弱、内部组织机构设置不够完善，一样会引发相应的税务风险。就目前的情况来看，很多集团公司虽然已经建立了相对独立的风险管理机构或部门，但因企业负责人及各级管理层的纳税意识较为薄弱，缺乏对依法纳税的正确认识，尚未在企业内部设立专门的税务管理岗位，而是将各项涉税工作交由会计人员或出纳人员兼任，这就在一定程度上影响了集团公司税务管理的权威性、独立性和有效性，加之税务风险管理本身就是一项兼具专业性与复杂性的系统工程，因而集团公司务必从战略层次上对该项工作给予重视。2.2 集团公司税务风险产生的外在因素 当前，集团公司税务风险的形成除了会受内部因素影响之外，还会因外部宏观环境以及上下游企业税务行为的作用而给集团公司带来一定的税务风险。其中，从宏观环境的角度出发，我国正处于外部环境持续变动的经济转型期，社会纳税意识、经济环境、税务执法等因素都会对集团企业的税务行为造成诸多的影响。同时，税收杠杆作为政府部门调控宏观经济政策的重要手段，在未来相当长的一段时间内，我国税收政策与相关法律法规也会处于不断更新、调整的状态，加之我国税收政策所涉及的内容较为繁杂，对企业经济事项的阐述不够清晰，各区域的执行细则差异较大，企业财务人员在涉税政策的解读上难免会产生一定的偏差，不仅不利于保证税务执法的公平性与公正性，还会加剧集团公司税务风险的发生；从上下游企业税务行为的角度出发，若上下游企业存在税务违法行为，将会给集团企业带来一定的税务风险。以某省股份有限公司关于公司补缴税款为例，由于该公司的两家子公司在不知情的情况下取得了上游供应商虚开的增值税专用发票，导致上述两家子公司当年的净利润大幅度下降。但是，因该有限公司及两家子公司在日常生产经营中一贯秉承合法合规经营原则，严格遵守国家相关部门所制定的法规条例，所以经公安经侦部门、税务稽查部门的检查发现，上述事件中子公司与供应商合同签订、获取交易、付款方式、付款程序等各个环节均合法合规、真实有效、单据齐全，企业相关财务人员不存在工作上的实质或故意过失行为。由此可见，即使集团公司制定了较为完善的供应商评价体系及采购机制，但在当前的税收监管体制与市场环境下，集团公司依然无法精准把握供应商在同公司贸易前与其他企业交易的真实性与可靠性，也难以充分了解到增值税发票的有效性，这些现象均从某种程度上表明在税务监控环境相对缺失的情况下，上下游税务违法行为很容易会对集团公司造成相应的税务风险，特别是涉及金额较大、业务较为繁多的集团公司，极易成为不法分子的目标，进一步增加了税务风险的发生概率。3.新时期解决集团公司税务风险的管理措施 3.1 建立科学合理的税务管理组织机构 新时期，想要妥善解决集团公司的税务风险，应根据自身的建设规模与业务经营特点，严格按照国家相关部门所制定的税法法律，建立科学合理的税务管理组织机构以及专门的税务风险管理岗位，加强对各分公司、各级管理部门和各岗位人员的监督管理力度，规范公司的业务流程，优化企业内部组织结构，确保集团公司的各项税务行为能够在国家税收法律法规的许可范围下规范开展，从根源上规避集团公司运营发展过程中的各类税务风险。与此同时，由于集团公司所涉及的业务领域较为广泛、工种相对比较复杂，若任何一个环节出现纰漏，很乡镇企业导报 2022 年第 9 期 基层管理96可能会增加税务风险隐患的发生概率，对集团企业造成不可挽回的经济损失。为此，企业应建立完善的税务风险管理沟通机制，明确各业务单位、控股子公司、职能部门的管辖范畴、具体分工和工作职责，统筹规划各项流程安排，统一考核标准与业务处理原则，并在集团公司与子公司之间搭建用于信息沟通的在线管理平台，不断提升各项资源的利用效率，保证各项税务管理工作能够在第一时间得以有效处理，在减少效益损失的基础上，帮助集团领导层实时掌握集团的运营现状，促使各项工作能够顺利、规范地实施。此外，集团公司不仅需要定期组织有关税务方面的专项培训，主动承担起开展税款缴纳、账簿凭证、纳税申报等方面的资料准备及保管工作，还应下设独立的专职税务风险管理小组，由专业审计人员全面负责税务管理的各项事宜，如制定行之有效的税务风险管理机制、税务管理规划等，及时识别及评估企业运营环节中的税务风险。3.2 建立健全税务风险管理及内控体系 为有效规避集团企业税务风险，保证企业长期处于稳定、安全的运行状态，应建立健全税务风险管理及内控体系，加强对各环节经营管理的监督管控力度，并依据税务风险的产生原因规范内部管理流程，有针对性地强化对重要控制阶段的合理化管理及控制，真正将税务风险识别、税务风险评估和税务风险应对贯彻落实到集团公司日常运营的方方面面。首先，在税务风险识别方面，集团公司一方面应充分利用大数据分析技术手段，深入剖析集团企业生产运营发展环节中所面临的各种税务风险及其产生的潜在因素，并依据税务风险管理人员以往的实践经验，从信息特征数据库中筛选出具有争议的税收风险点，然后通过对比分析的方式进行反复审核；另一方面应通过实地勘察或组织调研会的方式，对各种客观资料与税务风险隐患进行系统化分析研究，精准识别各种风险隐患的发生规律，以便提出更具针对性的管理对策。其次，在税务风险评估方面，企业可灵活运用比较分析法、风险因素分析法、模糊综合评价法、趋势分析法、比率分析法等多元化分析方法，全面评估集团公司所面临的税务风险等级。最后，在税务风险应对方面，应结合企业自身的实际情况，制定合理化的税务筹划及税务风险防范策略，并通过建立同盟或签订合同的方式，实现企业税务风险的有效转移。3.3 加强高质量税务管理队伍建设 税务管理人员作为集团公司规避税务风险的重要执行者，其业务能力与职业素养的高低直接决定着企业税务行为的落实质量。所以，集团公司应适当加大高质量人力资源投入，注重对内部税务管理人员专业素养与专项技能的培养，具体来讲，可从以下的几个角度入手：第一，从人才招聘的角度出发，集团企业应创新优化人才培养及选拔机制，不断拓展社会人才的招聘范围，广泛吸纳、引入兼具税务管理综合素养和熟练操作现代化办公设备的复合型人才，全面提升集团公司税务管理队伍的整体水平。第二，针对集团公司现有的税务管理人员，需要通过开展系统化、专业化的知识讲座或培训活动，帮助现有税务管理人员掌握最新的税法条例与税务管理技能，从而为后续防范税务风险创造有力的人才保障。第三，集团公司还应建立完善的责任追究机制及奖惩激励机制，充分调动现有税务管理人员的积极性与主动性，使其更好地完成自身的本职工作，从根本上防范各类税务问题的发生。结语：综上所述，集团公司税务风险的产生与管理措施研究具有不可忽视的重要意义，是新时期集团公司加快转型升级、合法规避税务负担、减少各类税务风险的关键所在。因此，集团公司必须高度重视税务风险及其产生原因的分析研究，在具体的工作中通过建立健全税务风险管理及控制体系，加强高素质税务管理人才队伍建设等措施，有效规避企业运营发展中的各种税务风险，不断提升企业税务行为的规范性和科学性，努力推动集团公司的规范化、现代化、高效化发展革新。参考文献：1钟颖.COSO 框架下集团企业税务风险管理体系构建J.财会通讯，2016（17）：96-99.2蒋英.集团企业税务风险形成因素与管理对策研究J.商讯，2021（25）：103-105.3钱学兴.浅谈如何加强集团企业的税务风险管控J.中国乡镇企业会计，2021（12）：27-28.4孟汪亮.千户集团企业税务风险管理研究J.全国流通经济，2020（15）：71-72.作者简介：易娜，性别，女，出生年月日：1988.8.2，籍贯：四川宜宾，民族：汉，学历：本科，研究方向：财务内部控制，目前职称：中级会计师