建筑施工企业全面预算管理的困境及措施.pdf

张卓颖:建筑施工企业全面预算管理的困境及措施建筑施工企业全面预算管理的困境及措施张卓颖（中铁十二局资金管理中心，山西太原）摘要:随着经济全球化发展以及国家对房地产行业宏观调控力度的加大给建筑施工企业经营发展也带来了一定的影响建筑市场竞争压力增大利润空间不断被压缩 做好降本增效提高资源利用效率是建筑施工企业适应宏观环境、加速资金回流的关键手段 而全面预算管理以企业整体经营为基础可以对企业各项资源进行科学配置对资金的使用进行全过程监管因而建筑施工企业应加大内部控制管理积极落实全面预算管理 文章首先从理论入手分析全面预算管理的功能作用再结合建筑施工企业经营现状剖析企业在应用全面预算管理工具过程中的困境最后提出了建筑施工企业落实全面预算管理的有效策略关键词:建筑施工企业全面预算管理困境中图分类号:.文献标识码:文章编号:()现阶段全面预算管理已被大多数企业所认可并在企业管理中广泛应用成为企业内部管理和控制的重要手段建筑施工企业也在积极利用全面预算管理来缓解“存贷双高”“垫资施工”等带来的影响提高企业管理水平增加竞争力 但是在实际应用中建筑施工企业在应用全面预算管理时仍然存在不少问题因此建筑施工企业应正确认识全面预算管理的优势深入分析企业内部存在的问题分析成因并采取措施加以优化和完善才能更好地促进企业全面预算管理体系的完善推动企业实现可持续健康发展一、全面预算管理概述全面预算管理是现代企业管理的重要手段是对企业经营管理过程中的主要经济活动开展指标量化管理是一种动态控制的过程 全面预算管理是将企业的战略规划与管理目标相结合将企业的经营思想、战略目标、管理决策以及相关的经济责任进行统筹规划并制定行之有效的实施方案为预算执行提供重要的依据 全面预算管理是对企业整体业务活动的管控不仅仅是对单个项目或者单个部门而是对所有部门以及项目部的统筹管理二、建筑施工企业全面预算管理应用困境(一)缺乏健全的预算管理组织健全的全面预算管理组织是保证全面预算管理顺利实施的基础 但是在实际中部分建筑施工企业并没有建立完善的全面预算管理组织没有设置专门的全面预算管理机构由企业财务人员负责全面预算管理工作 再加上预算管理信息沟通和共享不及时、不全面致使建筑施工企业全面预算管理工作流于形式无法发挥其在资源优化、风险防控等方面的重要作用(二)预算统筹规划能力不足部分建筑施工企业预算统筹规划能力不足导致全面预算管理工作效果不理想 企业在编制预算之前收稿日期:作者简介:张卓颖()女汉族山西霍州人中级会计师研究方向:全面预算管理(半月刊)年 月 第 卷 年第 期 总第 期没有进行全面深入的调研和分析不了解当前企业的实际经营情况 部分建筑施工企业的预算编制工作完全由财务部门负责但企业项目繁多而业务部门未有效参与其中加上信息化程度还有所欠缺财务人员很难完全跟踪每一个项目的开展预算数据不够真实、全面使得预算指标的合理性和全面性也无法保证 另外业务人员对财务术语也不够了解各部门和项目部在收到预算指标表格后不了解各项指标的含义因此在填写过程中存在一定的错误导致预算指标混乱编制的预算与实际情况相差较大无法真正反映企业的经营现状也不符合企业的战略目标导致建筑施工企业内部资源的配置不够合理造成资源的浪费(三)预算执行缺乏刚性约束预算的执行力度和刚性关乎企业预算执行率 只有将预算管理上升至战略高度并以规章制度约束相关人员的行为、监督预算执行全过程才能够确保各阶段的预算目标落地 但是在实际情况中建筑施工企业基层员工对全面预算管理缺乏客观认识没有深刻理解预算对企业乃至个人的影响导致在执行过程中不知道做什么、怎么做 而且预算执行过程中出现预算调整随意性大没有按照预算调整流程执行常存在预算超支或者预算外支出等现象预算执行刚度较弱导致预算执行与预算计划存在较大偏差(四)预算评价和考核缺位全面预算管理涉及建筑施工企业各经济活动的各个环节涉及多个部门和项目部在预算执行过程中受多种因素的影响预算执行是否达到预期效果还需进行评价和分析 以便企业可以及时发现全面预算管理存在的问题并及时整改 部分企业虽设立了预算评价考核机制但是在考核评价过程中考核方式、考核流程和指标体系缺乏科学性和合理性与实际工作匹配度不高主观性比较强导致考核评价结果无法反映员工的真实工作情况考核评价机制失去其应有的价值 甚至部分建筑施工企业还未建立预算考核评价机制缺乏预算绩效评价流程管理漏洞、潜藏的风险隐患等都未能得到及时的解决加大企业经营风险(五)预算信息系统功能不完善随着信息技术的广泛应用大数据、云计算等技术逐渐应用到各类管理系统中多数建筑施工企业也引入了全面预算管理系统期望借此来提升全面预算管理效率和质量 不过目前多数建筑施工企业信息化建设程度有限部分企业是在原有的系统上添加或优化预算模块部分企业购入的全面预算管理系统功能和自身需求存在偏差使得全面预算管理工作的展开并不顺畅 加上企业财务共享中心建设缓慢导致预算编制过程中各部门的数据无法实现实时共享和传递影响预算编制的效率和科学性无法对预算执行过程进行及时的控制和实时监督预算执行结果分析不全面等预算管理工作质量难以保证三、建筑施工企业全面预算管理优化策略(一)推进预算指标编制精细化、科学化首先明确预算管理目标 对建筑施工企业来说这一类企业因其项目经营特殊性在预算目标设置方面应以现金流和提效降耗为目标实现企业价值创造 而全面预算管理是企业为实现战略目标、合理控制成本、提高经营收益而采取的手段其次选择合适的预算编制方法 由于建筑施工企业的主要业务是项目建设而一般项目施工时间比较长因此建筑施工企业要根据自身项目特点从零基预算、固定预算、滚动预算以及混合预算等方式中选择一种或多种组合的预算编制方式 对重点项目可以召开专项会议制定项目预算目标营业收入预算需要对市场和政策环境进行深入的分析根据分析结果制定经营活动计划因而应选择零基预算编制方法费用预算的重点是成本预算 对日常经常发生的费用可以采用固定法或者弹性预算法进行编制企业的现金流则可以用弹性预算法编制编制资本性支出时要综合考虑企业的自有资金和债务资金以及企业的偿债能力对资金张卓颖:建筑施工企业全面预算管理的困境及措施来源受限或者负债率过高的资本预算应严格控制最后预算指标选择应多元化 在预算编制过程中某一阶段的预算目标可以与短期目标保持一致应该是通过努力可以实现的而不是难以达到或者实现难度过大如此才能更好地调动员工的工作积极性 全面预算管理区别于传统预算管理在设置财务指标计划的同时还需要设置相应的非财务指标预算计划例如人力资源管理、工作态度等方面的指标以平衡财务指标与非财务指标的比例丰富预算指标体系鼓励各部门及项目部都能参与到全面预算管理中从而实现全面预算的全覆盖管理促进企业可持续发展(二)加强预算执行力首先建立全面预算管理部门负责全面预算管理所有工作包括预算编制、执行、分析、考核以及反馈等该部门只对企业管理层负责 其次建筑施工企业应完善预算执行流程和标准加强对预算执行的监督和控制 全面预算管理涉及建筑施工企业业务活动的各个环节因此企业应将预算指标落实各人员身上做到每位员工都明确自己的工作职责和范围没有管理漏项 通过预算执行发现问题解决问题从而优化原有的业务流程实现资源的优化配置减少不必要资源消耗提高资源的利用效率有助于提高企业的管理水平 最后健全预算监督机制落实追责问效制度 建筑施工企业借助信息系统对企业各项目预算执行情况进行动态分析及时发现预算偏离情况 在内部强调问题责任追究的长效性和必然性让各部门人员都认识到自身行为不规范给企业带来的损失终将会被企业追偿也让各部门负责人进一步重视内部管理工作严格把控自身部门权责范围内各项活动的开展做好动员工作和培训工作避免出现问题而担负连带责任(三)做好全面预算反馈及调整工作全面预算管理的有效实施需要庞大的数据信息支持因此建筑施工企业应建立健全面预算信息管理机制完善信息反馈系统促进预算管理效率和质量的提升 通过信息管理系统的整合和分析可以减少信息不全、信息分享、反馈不及时造成的负面影响 比如企业可以在预算执行过程中通过对比分析预算执行与预算计划之间存在的差异并找出造成差异的原因深入分析原因提出解决措施 同时由于建筑施工企业项目施工环境复杂不可预见因素比较多对预算执行可能造成一定的影响因此建筑施工企业还应完善预算调整机制明确预算调整的条件要求、原则、权限、流程等以规范预算调整 原则上预算指标一经确定便不可随意进行更改但如果在预算执行过程中由于政策法规、不可抗力、自然环境以及市场变动等因素发生较大调整导致原预算计划无法继续执行或者可能影响预算执行结果的应根据实际情况调整预算(四)构建预算绩效考核评价体系设立有效的奖惩机制为保证建筑施工企业全面预算管理工作的有效落实提高员工工作积极性企业应建立健全预算管理绩效考核评价机制完善预算绩效考核评价制度对全面预算管理运行效率进行客观、全面的考核评价 企业人力资源部门根据各部门、项目部的职责、工作重点针对性设置绩效考核目标 在预算管理考核制度方面根据不同的岗位和工作要求设置不同的考核指标标准、考核范围考核指标分为财务指标与非财务指标其中非财务指标可以从员工的工作行为、工作态度以及团队建设等方面进行考核从而发现全面预算管理中存在的问题及造成这些问题的原因 预算管理考核可以分月度、季度以及年度考核每次考核评价最终形成预算绩效考核汇总报告 同时企业要充分利用考核结果将考核结果与员工的工资待遇相挂钩以调动员工的主观能动性和积极性从而提升员工的工作能力和自我提升意识 在激励方式选择上可以根据层级不同选择不同的绩效考核方法 对项目负责人或者高层管理者可以选择工资加绩效再给予额外的分红的方式对普通员工则选择绩效加工资的方式从而提升各部门、项目部的成本控制意识 总之建筑施工企业完善预算考核评价及奖惩激励机制有助于强化预算监管力度提高全面预算管理效果充分发挥全面预算的指导和规范作(半月刊)年 月 第 卷 年第 期 总第 期用有利于推动建筑施工企业健康长远发展四、建筑施工企业全面预算管理实施保障措施(一)健全预算管理组织架构构建全面预算管理企业文化为提高全面预算管理效率建筑施工企业应设置专门的预算管理机构机构成员由各部门和项目负责人组成机构主管则由企业的领导担任财务部主管担任预算管理机构的副主管企业领导主要负责预算目标、预算计划、管理流程以及管理制度等文件的审批协调预算管理中存在的问题财务部门主要负责组织和指导预算编制工作预算数据分析监督预算执行等并对各部门、项目部的预算管理结果进行评价人力资源部门负责对预算管理进行绩效考核评价其他成员则负责部门、项目部预算的编制与预算执行管控确保预算计划落实到位 健全的预算管理机构可以有效加强各部门、项目部之间的交流沟通确保全面预算管理工作顺利开展 此外建筑施工企业要加强在企业内部宣传全面预算管理相关知识提高全体员工的全面预算管理意识鼓励员工积极参与到全面预算管理工作中促进预算计划的落实 同时建筑施工企业要做好员工激励保障工作为员工提供良好的发展机会满足员工物质与精神上的需求促进良好企业文化的形成(二)优化全面预算管理流程健全预算管理制度建立健全全面预算管理体系优化全面预算管理流程是保证建筑施工企业全面预算管理工作顺利实施的基础 全面预算管理涉及预算目标的制订、预算编制、预算执行、预算控制及分析、预算考核评价等诸多环节因此建筑施工企业应根据自身情况以及各业务部门业务开展情况针对性优化全面预算管理流程使每个环节都有人执行、有人监督 同时企业应从管理现状出发全面分析研究制定科学合理的全面预算管理制度并在实践中不断补充、优化使之更好地指导和规范全面预算工作(三)推进预算管理信息系统建设完善信息反馈机制推动全面预算管理信息化系统建设充分应用信息技术以发挥信息系统在数据收集、传递共享以及分析等方面的优势致力于提高建筑施工企业全面预算管理效率和质量减少人工时间成本降低管理成本从而提升整体全面预算管理质量 以信息技术为基础将财务系统、业务系统进行整合建立预算信息平台实现财务信息与业务数据的相互传递和共享通过该平台可以实时观测到预算管理信息并进行数据分析不仅可以提高预算管理效率还能为企业的管理决策提供数据参考依据五、结语全面预算管理的有效应用可以有效改善建筑施工企业管理中存在的问题提高企业资源的使用效益既避免了资金和资源的浪费同时也提高了企业的管理水平 对当前建筑施工企业全面预算管理实施中存在的一些问题企业还需全面梳理预算工作分析影响全面预算管理实施效果的因素具体问题具体分析采取适当的措施 同时从战略的层面出发整合内部资源借助信息化技术加强全面预算管理力度实现企业精细化管理促进企业战略目标的实现参考文献:姜红.建筑施工企业全面预算管理存在的问题及对策.投资与合作():.孙海晶.建筑施工企业全面预算管理的困境及应对思路探讨.纳税():.向柠.建筑施工企业如何发挥全面预算管理的作用.财会学习():.刘罡.关于建筑施工企业如何进行全面预算管理问题的思考.中国集体经济():.