财务报表分析历年试题及计算公式.docx

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360周转次数周转天数越短，周转速度越快，资产营运能力越强。表中资产周转额是指销售收进或销售本钞票；资产平均余额能够用期初资产余额期末资产余额2得到。常用的资产周转率有：应收账款周转率、存货周转率、流淌资产周转率、非流淌资产周转率、总资产周转率、营运资本周转率等。1、应收账款周转率赊销收进净额a)在实际工作中因企业公开发表的财务资料中特殊少披露赊销收进金额，因此计算应收帐款周转率中会采纳销售收进净额计算；b)应收帐款数额应包括资产负债表中应收帐款应收帐款平均余额与应收票据等全部应收帐款在内，且应扣除坏账预备；其中：赊销收进净额销售收进现销收进销售退回销售折让销售折扣期初应收帐款期末应收帐款应收帐款平均余额2 c)一般应收账款周转率越高，讲明企业应收账款变现速度越快，应收帐款周转天数360应收账款的流淌性越强。但过高，可能是由于企业的信用政策过于苛刻所致，可能会限制企业销售规模的扩大，应收帐款周转天数从而碍事企业的盈利能力。应收帐款周转率次数2、存货周转率主营业务本钞票a)一般存货周转率越高，存货周转天数越短，讲明存货周转得越快，存货周转率次数存货的流淌性越强；但过高，可能会增加企业的采购本钞票、碍事企业的正常存货平均余额生产。b)应结合企业的销售、治理等各项政策进行，并深进企业期初存货期末存货库存构成的具体情况。其中：存货平均余额2360存货周转天数存货周转率次数3、营业周期a)营业周期越短，企业完成一次营业活动所需要的时刻越短，企业的存货流淌越营业周期应收帐款周转天数存货周转天数顺畅，账款回收也越迅速。b)营业周期的长短是决定企业流淌资产需要水平的重要因素，营业周期越短，流淌资产的需要数量较少。C)能够作为流淌比率和速动比率等到财务指标分析企业短期偿债能力的补充指标。a)营业周期越短，企业完成一次营业活动所需要的时刻越短，企业的存货流淌越顺畅，账款回收也越迅速。b)营业周期的长短是决定企业流淌资产需要水平的重要因素，营业周期越短，流淌资产的需要数量较少4、现金周期现金周期=营业周期-应付账款周转天数5、营运资本周转率销售净额a)一般来讲，营运资本周转率越高，企业营运资本的运用效率越高；营运资本周转率=b)对营运资本周转率的上下需进行具体分析。较低的营运资本周转率可能是企业所平均营运资本拥有的高额存货或高额应收账款所致，也可能是大额现金余额所造成的。c)营运资本周转率是判定企业短期偿债能力的辅助指标。流淌资产周转率主营业务收进一般，流淌资产周转率越高，流淌资产周转天数越短，讲明流淌资产周转流淌资产周转率次数得越快，利用效果越好。流淌资产平均余额360流淌资产周转天数流淌资产周转率次数7、固定资产周转率主营业务收进一般，固定资产周转率越高，固定资产周转天数越短，讲明固定资固定资产周转率次数产周转得越快，利用充分。固定资产净值平均余额360固定资产周转天数固定资产周转率8、总资产周转率主营业务收进总资产周转率越高，周转次数越多，讲明总资产周转速度越快，总资产周转率次数=，讲明企业资产的治理水平越高。平均资产总额=流淌资产周转率流淌资产占总资产平均比重=固定资产周转率固定资产占总资产平均比重360总资产周转天数总资产周转率次数历年试题：07年1月1某公司2006年年末流淌资产余额为1200万元，货币资金为20万元，应收账款净额年初、年末分不为200万元、300万元，流淌比率为1.5，当年销货本钞票为600万元，存货周转天数为90天，毛利率为20，现销收进占销售收进的10，无销售退回、折让与折扣，假设除了速动资产和存货之外的其他流淌资产忽略不计，一年按360天计算。要求：计算流淌负债年末余额、存货平均余额和营业周期。07年1月2某公司2006年度简化的资产负债表如下：单位：万元资产负债及所有者权益货币资金50应付账款100应收账款长期负债存货实收资本100固定资产净值留存收益100资产合计负债及所有者权益合计其他有关财务指标如下：1长期负债与所有者权益之比：0.52销售毛利率：10%3存货周转率存货按年末数计算：9次4平均收现期应收账款按年末数计算，一年按360天计算：18天5总资产周转率总资产按年末数计算：2.5次要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白局部，并列示所填数据的计算过程。07年10月2某企业当年的赊销收进净额为1680万元，销货本钞票为800万元，流淌资产比重为30%，由应收账款和存货两局部构成，存货周转率为4次，当年负债平均余额为800万元，权益乘数为2，假设无销售退回、折让与折扣，一年按360天计算。要求：1计算应收账款、存货平均余额以及应收账款周转率；2计算营业周期。07年10月3某公司相关财务资料如下表：单位：元期初期末货币资金2000023000应收账款净额172600225345存货167890129800固定资产净值604000612300无形资产2090025600销货本钞票778900867800销售收进876945987000现销收进5670047900销售退回、折让与折扣38002900利润总额3450037965假设公司其他资产忽略不计，一年按360天计算.要求：计算并填写下表：公司行业标准总资产周转率流淌资产周转率固定资产周转率应收账款周转率存货周转率6.70总资产利润率8%流淌资产利润率10.20%固定资产利润率9%2依据上表进行该公司的资产治理效果分析。08年1月综合4.某公司有关数据如下表：2007年2021年假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。要求：(1)计算该公司2007年及2021年应收账款周转率和周转天数：(2)计算该公司2007年及2021年存货周转率和周转天数：(3)分析计算得出的结果。08年10月5.某公司2007年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下。资产金额负债及所有者权益金额货币资金34应付账款？应收账款净额？应交税费36存货？长期负债？固定资产净额364实收资本320无形资产净值26未分配利润？总计568总计5682007年其他资料如下：(1)流淌比率为1.78；(2)产权比率为0.6；(3)存货周转率为10次(假定期初存货与期末存货相等)；(4)销售毛利为70万元，销售毛利率为7%。要求：(1)计算表中空缺工程的金额。(2)计算有形净值债务率09年1月6.家乐公司为经营家用电器的商业企业，该企业有关资料如下：1)商品销售收进净额：2003年为1200万元，2004年为1500万元。2)存货余额：2002年末为100万元，2003年末为120万元，2004年末为130万元。3)应收账款余额：2002年末为80万元，2003年末为90万元，2004年末为95万元。4)销售毛利率2003年和2004年均为10。5)该行业2004年平均营业周期为60天。要求：采纳简化的方法，计算该公司2003年和2004年营业周期。依据计算结果，进行简要评价。06年1月7.某公司的有关资料如下表所示：单位：万元工程上年本年产品销售收进2931231420总资产3659236876流淌资产合计1325013846要求：1计算上年及本年的总资产周转率指标；计算结果维持三位小数，指标计算中均使用当年数据2计算上年及本年的流淌资产周转率指标；计算结果维持三位小数，指标计算中均使用当年数据3计算上年及本年的流淌资产的结构比率；计算结果维持两位小数，指标计算中均使用当年数据4分析总资产周转率变化的缘故。计算结果维持四位小数09年10月8.41.大华公司2004-2021年度的财务比率数据如下：单位：元财务数据2004年2005年2006年2007年2021年流淌资产281364297708346965319389344824固定资产净值541842533953553145551604531394资产总计893862900220987800958912958943主营业务收进净额69367375079686206910019861167716要求：对大华公司的营运能力进行趋势分析，并考虑其变化的缘故。指标计算中均使用当年数据09年10月第七章一、与投资有关的盈利能力指标：1、总资产收益率净利润注重：a)为衡量一个企业经营业绩的最正确指标，便于企业前后期总资产收益率=100的纵向比立和企业之间的横向比立。b)该指标经常与资金本钞票率比立不同时期，不同行业，提高资产收益率的突破口不同总资产平均余额产品在竞争剧烈时期，提高资产周转率；扩大规模时期，落低本钞票费用，=销售净利率总资产周转率提高净利率；重工业，提高净利率；零售业，加强资金周转率=销售净利率总资产周转率2、净资产收益率1净利润a)是一个静态指标，讲明期末单位净资产对经营净利润的分享。是从分享利润的角度瞧全面摊薄净资产收益率=100b)从企业外部相关利益人所有者来瞧，应使用此指标。期末净资产c)上市公司年报度应采纳此指标。2净利润a)是一个动态指标，讲明经营者在经营期间利用企业净资产为企业新制造利润的多少加权平均净资产收益率=100b)从经营者使用会计信息的角度瞧，应使用此指标；c)j是最常用的指标，也是净资产平均额杜邦分析体系采纳的指标。=总资产收益率权益乘数净资产收益率越高，讲明股东投进的资金获得酬劳的能力越强。=总资产收益率提高净资产收益率的途径：a、提高总资产收益率b、提高资产负债率。缺陷：不利于横向比立，因为高净资产收益率可能是高资产负债率所致；不利于纵向比立，因为高净资产收益率可能是以负债回购股权所致。净资产收益率越高，讲明股东投进的资金获得酬劳的能力越强。3、长期资金收益率息税前利润长期资金收益率=100平均长期资金4、资本保值增值率a该指标考察企业资本保值增值情况；b应扣除的客瞧因素有投资者投进资本、资本保值增值率=扣除客瞧因素后的期末所有者权益/期初所有者权益100股资本溢价、债转股、资本汇率折算差额、同意捐赠5、资产现金流量收益率经营活动产生的现金流量资产现金流量收益率=100资产平均总额6、流淌资产收益率净利润流淌资产收益率=流淌资产平均额7、流淌固定资产收益率固定资产收益率=净利润固定资产净值平均额固定资产收益率=固定资产平均额二与销售有关的盈利能力1、销售毛利率销售收进净额销售本钞票a)企业的销售毛利率越高，最终的利润空间越大；b)与同行比立，可销售毛利率=100洞悉企业主营业务的盈利空间在整个行业中的地位及竞争对手相比的优劣销售收进净额c)还可进行纵向比立，以瞧出企业主营业务盈利空间的变动趋势2、销售净利率净利润a)该比率表示每1元销售净收进可实现的净利率是多少。销售净利率=100b)销售净利率越高，讲明企业通过扩大销售猎取收益的能力越强。销售收进假设有优先股，应扣除优先股股利三与股本有关的盈利能力指标：一般股每股收益净利润注重：a)流通在外股数不同于已发行股数，它不包括已发行又购回的库躲股数全然每股收益b)假设流通在外股数的发行时刻不等，应以流通时刻为权数，计算加权平均股数发行在外一般股的加权平均数c)发行在外一般股的加权平均数=期初发行在外的一般股股数+当期新发行一般股股数已发行时刻报告期间数当期回购一般股股数已发行时刻报告期间数22、每股现金流量经营活动现金净流量评价：a)每股现金流量越高，讲明每股股份可支配的现金流量越大，一般股东获得每股现金流量=现金股利回报的可能性越大。发行在外一般股的加权平均数b)在进行横向比立时，需要注重不同企业的每股股本金额是否相等。是期末数，而不是平均数C)与以往各期比立，能够瞧出企业每股现金流量的变动趋势。3、每股股利现金股利总额注重：a)发行在外的一般股股数通常采纳年末数，而不是加权平均数每股股利b)每股股利越高，讲明一般股猎取的现金酬劳越多。发行在外的一般股股数c)每股股利并不能完全反映企业的盈利情况和现金流量状况。因为还受股利分配政策碍事4、市盈率每股市价评价：a)一般来讲，市盈率高，讲明投资者对该公司的开展前景瞧好。市盈率b)要是某一种股票的市盈率过高，那么意味着这种股票具有较高的投资风险。每股收益c)在我国现时期，应用市盈率对公司作评价时需要慎重。因为股价多含炒作成分。每股股利现金股股利总额注重：a)发行在外的一般股股数通常采纳年末数，而不是加权平均数每股股利b)每股股利越高，讲明一般股猎取的现金酬劳越多。发行在外的一般股股数c)每股股利并不能完全反映企业的盈利情况和现金流量状况。5、股利支付率股利支付率每股股利注重：a)股利支付率是股利政策的核心。是站在投资者的角度分析投资所赚取的每1元利润中能够分得=市盈率股利收益率份额股利支付率b)一般来讲，股利支付率越高，对投资者的吸引力越大，对再融资越有利。每股收益c)过高的股利支付率，会增加资金本钞票，最终碍事公司的今后收益和股东权益。c)过高的股利支付率，会增加资金本钞票，最终碍事公司的今后收益和股东权益。6、股利收益率每股股利a)其含义是每投进1元所猎取的股利股利收益率=股价历年试题：1.某公司2006、2007年的相关财务资料见下表单位：万元工程2006年度2007年度营业外收支净额2527资产总额11001300利息支出净额1216此外，该公司2007年的市盈率为20，每股市价为30元，销售本钞票为630万元，毛利率为30%，假设全部为赊销，无销售退回折扣与折让，公司发行在外的一般股股数为50万股，无优先股，当年的所得税为36万元。要求：计算2007年的一般股每股收益、销售净利率、营业利润率和总资产周转率。07年10月2.G上市公司2007年年初发行在外一般股总数为1.495亿股，2007年8月1日增发新股3000万股；P上市公司2007年年初发行在外一般股总数2亿股，2007年9月1日按103的比例派发股票股利。两家上市公司2007年的净利润均为1.8亿元。要求：计算两家上市公司的全然每股收益。(08年10月)3.某公司2007年有关报表如下：资产负债表(表一)(单位：万元)工程金额工程金额货币资金390短期借款390短期投资260应付账款260应收票据132.6(年初218.4)长期负债应收账款127.4(年初106.6)所有者权益1332.5(年初1007.5)存货650(年初598)固定资产净值1671.8(年初278.2)无形资产资产合计3250负债与所有者权益合计3250利润表局部数据(表二)(单位：万元)主营业务收进3900主营业务本钞票3120财务费用13税前利润117税后净利其他有关资料如下表：(表三)比率名称同行业平均水平本企业水平流淌比率速动比率存货周转率6次应收账款周转天数30天销售净利率9权益净利率10要求：依据以上资料，计算该公司2007年的各项财务比率(直截了当将计算结果填在表三中，无须列式计算过程)，并与同行业平均水平进行比立，对公司财务状况作简要评价。09年1月4.下表为某公司2004年度内的有关经济业务及局部财务分析指标。经济业务财务指标1宣告现金股利2赊购商品3削价出售大量商品4发行新股以回还长期债务5发放往常宣告的现金股利6赊购商品7发行一般股以换取专利权8以一般股支付一般股股票股利9应付公司债转换为一般股10由于物价上涨，存货计价方法由先进先出法改为后进先出法流淌比率速动比率销售毛利率负债比率负债比率流淌比率假设往常该比率大于1负债比率每股净收益利息保障倍数存货周转率要求：指出表中每一行中左边的经济业务对右边所对应的财务指标有何碍事增加、减少或不变？并作简要讲明。06年1月5.四方公司全部采纳赊销方式，“应收账款、“存货、“股本的期初余额与期末余额相同，期初总资产是期末总资产的80，期初留存收益为400000元，当前的市价为6元股，2005年的资产负债表和损益表的有关数据如下(单位：元)：四方公司资产负债表资产金额负债及所有者权益金额货币资金7000应付账款应收账款净额应交税金50000存货长期负债固定资产净值2800000股本每股面值1元3000000留存收益总计7200000总计7200000四方公司损益表工程本年累计数产品销售收进7000000减：产品销售本钞票4000000毛利3000000减：产品销售费用90000治理费用900000财务费用全部为利息费用100000营业利润1910000加：营业外收支净额90000利润总额2000000减：所得税600000净利润1400000另外，通过对四方公司的会计报表的分析得出的有关数据如下：1流淌比率为2.2；2产权比率为；3速动比率为1.2；4流淌负债为2000000元。要求：1计算资产负债表中的未知数；2计算存货周转率、应收账款周转率、利息保障倍数、营业利润率、总资产利润率、股东权益酬劳率；3计算每股收益、每股股利、每股净资产和市盈率。06年1月综合6通利股份本年度的净利润为500万元，流通在外的总股数为105万股，其中优先股为5万股，本年度公司分配股利80万元，其中优先股股利为10万元。要求：1计算该