国有企业实施预算管理的问题及发展策略.pdf

现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融国有企业是市场经济体系的重要组成部分，为经济社会发展作出重大贡献，具有很高的社会关注度。当前，为加快国有企业发展步伐，要正确认识国有企业预算管理的现状，对预算管理中存在的问题进行深入分析，采取有针对性的举措加强预算管理工作，实现国有企业管理水平和管理能力的提升，增强国有企业的综合实力。一、国有企业实施预算管理应遵循的基本原则（一）坚持战略引领预算管理是为战略目标服务的，因此要坚持战略引领。在国有企业中，要注重科学合理设置预算目标，坚持以战略为引领，以经营规划为依据，保证预算上能达成战略，下能落地实施。在管理层制定未来一定时期的战略规划后，要将其分解为年度经济计划和预算目标，再将年度预算目标分解为季度、月度目标，以便于执行。在完成预算目标的分解后，要向各部门下达，由各部门结合部门业务实际情况编制部门预算，从而将企业整体预算分解为各部门预算。在预算管理过程中，国有企业坚持战略引领不仅为预算管理指明了方向，同时也为制定企业年度经营计划提供了依据。在预算管理过程中，发挥战略引领作用，做到战略目标和预算目标联动。（二）注重业财融合在国企实施业财融合过程中，业财融合是基本保障。有效的预算管理应以业务预算为基础，以财务预算为引领。国有企业实施预算管理过程中坚持业财融合，可以充分调动全员参与预算，同时也能做到预算全过程覆盖，保障了预算管理的全面性，防止资金预算外循环的情况。此外，在业财融合模式下，业务与财务保持目标统一，双方发挥合力优势能够促使预算管理提效。（三）注重问题导向国企实施预算管理，要做到发现问题、解决问题，坚持以问题为导向。在实施预算管理过程中，要将切入点放在补齐短板、强化经营管理、有效管控风险方面，通过梳理分析并解决预算管理的痛点和难点，促使预算管理发挥更大优势。国企经营中，如果不能发现问题，则解决问题更是无从谈起，预算管理从问题切入，查漏补缺，优化编制方法和流程，规范执行，健全考评，强化监督，可以形成预算管理闭环，能够促使预算为经营目标与战略规划服务。二、国有企业实施预算管理的必要性（一）促进资源的优化配置，提升利用效果资源配置是国有企业一项非常重要的工作，务必要将资源配置工作开展到位。国有企业将全面预算管理的要求落到实处，能够促进资源配置工作的开展，让内部资源更好地得到利用，并将相应的资源整合在一起，提高资源的利用率。国有企业在执行预算的过程中，对业务活动进行有效掌控，能够及时了解各项业务活动的进展情况，促进生产经营活动的有效开展，实现资源配置的最优化，为企业的健康发展打下扎实的基础。（二）保障战略目标实现国有企业需要围绕战略发展目标来开展各种经营活动，为早日实现战略目标，企业要深入开展全面预算管理工作，对企业的各项业务活动能够进行有效的掌握。企业要实现战略发展目标，需要增强战略发展目标的可操作性，目标要具体化、明确化，分成各种阶段性目标。完成各种阶段性发展目标和小目标时，不仅能够提高企业的经营管理能力和经济效益，也能够极大地提升企业的全面预算管理能力。同时，在一定程度上让预算组织体系更加优化、预算编制更加科学合理、预算执行更加到位、预算管理的信息化程度更加公开透明。在国有企业深入开展全面预算管理工作非常有必要，对企业的经营发展有着重要的促进作用。三、国有企业实施预算管理存在的问题（一）缺乏有效的预算管理体系我国对预算管理的要求越来越严格，国有企业基本上都建立了关于全面预算管理的制度，但是有些企业的制度科学性不足，制定制度时没有进行充分的调查研究，或者制度制定时过于仓促，制度的内容不够细化，与企业的发展状况不国有企业实施预算管理的问题及发展策略邝颖（广州王老吉大健康产业有限公司广东广州510000）摘要：国企的良性健康发展能够促使保值增值的目标实现。随着我国经济的快速发展，国有企业规模也不断扩大。一方面，国家不断强化对国企的监管力度，另一方面，国企面临经营发展的压力。在多元化、复杂化的市场环境下，民营企业规模不断扩大，这对于国企发展无疑会产生冲击。为促使国企在发展中保持长效竞争力，要注重强化管理，打破传统的粗放型管理模式。在现代化企业经营发展中，预算管理的应用越来越广泛，国有企业引入全面预算管理，能够立足于战略层面，将战略规划和资源配置联动，以战略为导向，对预算目标进行分解、细化，可以促使战略目标更加具体、可行，能够保障战略目标达成。国有企业加强预算管理至关重要，直接关系到企业长效健康发展。关键词：国有企业；预算管理；问题；发展策略中图分类号：F811.3文献标识码：ADOI：10.19921/ki.1009-2994.2023-04-0031-011031现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融相适应，导致预算难以在实际工作中贯彻落实，在执行预算的过程中出现问题时，解决问题的难度加大。预算管理环节众多，包括预算目标的制定、预算的编制与执行、预算的调整和预算的考核等环节。将每一个环节的工作落实到位，都需要相应的管理制度作保障。预算考评机制就对预算管理起着至关重要的作用，没有建立奖惩制度，就不能保障预算管理的贯彻落实。为实现预算管理的目标任务，国有企业要对预算管理机构进行调整优化，为预算管理工作提供组织保障。在企业管理的实践中，预算管理组织不健全、机构建设滞后，在预算管理工作中，各职能科室之间存在推诿扯皮的现象，预算管理责任划分不明确、职责不清。预算管理机构没有切实将应担负的职责履行起来，预算管理机构的职能作用难以有效发挥。企业没有将预算管理作为一项重点工作来抓，而是作为一项常规的普通工作来对待，忽视了预算的执行、监督与考评等工作。（二）编制方法欠缺科学性一些国有企业对预算编制工作没有给予足够的重视，投入的时间和精力不够，编制水平不高，缺乏高素质的预算编制人才。预算管理具有很强的专业性，需要各职能科室专业人才的参与。由于国有企业管理方式的影响，上级国有资产管理部门对企业有经营指标的任务，企业努力追求经济指标的增长，给全面预算管理带来了很大的影响。增量预算法方法比较简单，主要依赖于上级部门下达任务指标，然后由企业财务部门牵头开展预算编制工作。企业预算管理部门虽然将预算编制工作任务分解到各职能科室，但没有充分考虑职能科室的实际情况，没有充分发挥出职能部门的作用，最后进行数字汇总时的结果也是在往年的基础上进行递增，导致科学性不足。（三）预算执行存在随意性预算执行工作受到企业管理者素质的影响，一些国有企业对预算执行工作重视程度不够，企业管理者经营管理水平不高，在预算执行各环节，不严格执行管理制度，存在很大的随意性。管理者对预算执行进行干涉，影响了预算的权威性，针对预算的很多决策，并不是集体研究决定，而是由少数领导者拍板决定。企业没有严格执行预算，导致预算流于形式，增加了企业的经营管理成本和经营风险。（四）缺乏具有刚性约束的预算监督机制要将预算管理工作开展到位，更重要的是要做好“后半篇文章”，就是要做好预算的执行监督工作。当前，一些企业存在“重编制、轻执行”的情况，导致预算执行的效果不理想，与预算存在较大的出入。预算执行存在较大偏差的原因是多方面的，有预算指标分解时不够认真细致的原因，也有对执行工作监督力度不够的问题。如果在预算指标分解时比较盲目，预算执行难度加大，在预算执行环节就会出现问题。如果不能严格执行预算制度，就会出现随意调整和追加预算的问题。四、国有企业提升预算管理实施效果的发展策略（一）优化建立预算管理体系健全的预算管理体系是保障预算管理有效实施的基础，为此，国有企业应注重搭建三级预算管理体系，即企业董事会和预算委作为预算决策机构，预算委和财金部门作为预算组织机构，其他各预算部门作为具体执行机构。作为企业董事会，要做好对预算编制方案的决议审批工作，同时还包括预算管理制度，决议通过之后，将预算下达至各部门，企业财金部门要牵头做好预算表格编制工作，其他各部门要密切做好配合。财金部门要注重做好数据的汇总工作，同时要进行数据分析，预算委要做好审核工作，审核通过后由董事会批复，并正式下达执行。在国有企业中，为保障预算管理有效实施，应明确董事会的最高决策权限，主要负责对预算指标进行平衡审定，同时对预算管理提出的改进建立和完善方案进行审议决策。在企业中，对于预算委和财金部门，要明确其为预算组织层级，预算委统管预算相关工作，由总经理直接负责，企业财务总监要负责协调落实好预算管理相关事项。对于预算编制工作，各部门预算的平衡，预算指标的下达及分解等事项，财务总监要配合做好安排。对于企业财金部门，要由预算委领导，由财务总监统管，要负责落实好预算的汇总工作，开展好预算审查、预算编制等工作。对于各具体的职能部门，除了要负责编制好预算，还要做好预算执行工作。以健全的预算管理体系为依托，能够保障预算管理有效实施。（二）优化预算编制体系1.合理选择预算编制方法为提高国有企业预算的科学性，编制方法的选择尤为关键。就编辑程序来看，可以采取自上而下的编制程序，也可以采取自下而上的编制程序；根据编制基础来选择，可以采用零基预算法，也可以采用增量预算法；根据编制状态来选择，可以选择固定预算法，也可以选择弹性预算法；根据时间属性来选择，可以采取定期预算法，也可以采取滚动预算法。国有企业在具体编制预算过程中，要结合业务特点灵活选择编制方法，尽可能地规避单一预算编制方法产生的弊端。如企业在编制成本预算时，一些企业更倾向于选择增量预算法或者固定预算法，为确保编制更为精准，企业可选择采用零基预算法，也可以选择弹性预算法，相比较而言，零基预算编制更为全面，而弹性预算更加灵活。鉴于此，企业可以将二者有效结合，将企业的成本分为固定成本和变动成本两类。其中，针对固定成本，可以采用零基预算法进行编制，而对于变动成本，则可以选择弹性预算法来编制。如此编制预算，可以确保变动成本结合市场变化情况进行预测，实现了灵活性，同时也未忽略固定成本，使得预算编制更加完善准确。2.改进预算编制流程国企应注重优化改进预算编制流程，以保证预算编制的科学性和合理性，为推进企业战略规划与实现经营目标奠定基础。为确保预算编制质量，企业应执行“三上三下”的编制流程，先由董事会统筹全面考量，以上年度预算落实情况和效果为依据，在分析企业各部门业务特性的同时，科学评估各部门预算完成能力情况，适当上调预算，确定企业的收入预算；对于费用预算，可考虑结合以往年度费用情况，以往期费用预算为参考值，并分析各部门在工作中的实际贡献能力情况，以及毛利润的增长幅度情况，对企业的费用同比增长032现代营销上旬刊2023.04XDYX财务金融率情况进行科学精准预测。具体编制预算过程中，可考虑遵循以下流程进行：在本年度九月份，由企业预算委下达下一年度“一下”预算编制通知，由各部门结合本部门情况编制预算，并以预算报表的形式报送“一上”预算，由企业战略部、投资部、财金部以及其他预算单位，做好各部门上报预算的初审工作，对主要预算指标进行汇总。同时召开预算汇总会议，对预算部门上报的预算提出修改意见，下达“二下”预算编制，各预算部门结合初审意见，在分析考量下期财务情况的基础上，对预算进行重新修订，完成后再次上报“二上”预算方案。企业预算委对各预算部门上报的预算进行汇总，并进行审议，在审议无误后对各预算部门方案进行汇总，并提交企业战略部门进行审核，审议通过后下达年度预算目标批复；然后以已经批复的预算目标为依据，对下年度预算套表进行重新修订，正式上报并执行。企业在编制预算过程中，通过遵循“三上三下”基本流程，强化编制流程管控，在一定程度上改变了以往预算编制中较为松弛的情况，也有效避免了预算与战略目标脱节。（三）健全预算后续管理体系1.强化预算执行过程管控，增强力度国有企业要用制度机制来推动预算管理工作，要加大对先进科学技术的应用，对业务、财务等职能部门的信息进行整合，发挥信息平台的作用，从多维度对预算进行管理。预算一旦确定就要不折不扣地去执行落实，坚决维护预算的权威性，发挥预算的控制作用。在财务管理活动中，支出环节至关重要，要严格按照支付流程进行操作，对于不在预算范围内的资金，不予批准。对预算的执行情况进行监督管理时，要注重警示信号的作用，当预算执行偏差较大，发出警示信号时，预算监督部门要及时发现并做好反馈工作，找出存在问题的根源并加以解决。对于预算的执行落实情况，要进行经常性的总结，并在一定范围内予以公开，让各职能部门对于各自的预算执行情况有清晰的认识和了解，增强工作的针对性。预算考核制度要将预算管理作为重要的内容，加大分值占比，以考核为指挥棒来推动预算管理工作。2.注重预算执行管控系统化国有企业要将预算执行放到突出的位置来抓，预算执行直接关系到预算管理的成效。在预算执行过程中会出现各种突发情况，只有对问题进行及时处置，将存在的风险化解，才能保障预算工作的顺利推进。企业要根据风险因素和实际问题对预算进行调整变化，增加预算的精准度，促进单位业务工作的开展。为提高预算管理的效果，要对预算进行系统化管控，在预算执行过程中，收集相关的数据，用于预算考核工作。对预算执行进行监管时，要对执行情况及时进行反馈，对于存在的问题要认真分析，采取有效措施，防止问题的再次出现。当执行预算出现偏差时，要认真查找原因，最后要形成专门的预算分析工作报告。对存在的问题进行整改时，职能部门要从本科室的实际状况出发，措施要具体，有针对性。（四）注重风险点把控国有企业在实施预算管理过程中，要注重工作细节，要树立细节决定成败的意识，将每一个细节工作都执行到位。可考虑预算管理要以项目为单元，成立负责预算项目推进的领导负责机制，统筹推进预算管理的各项工作，由企业负责人作为组长，其他部门负责人为主要成员，成员要与各职能部门对应，以便协调解决预算管理实施过程中遇到的问题，确保预算监管不留空隙，从而实现预算全覆盖，以预算为引领，做好预算计划，提前防范风险点，以保障预算有效、有序推进。此外，在预算管理中，还应做好预算预警计划，严格设置预算限额标准对预算资金进行管控，同时抓好预算支出管控，严格控制超预算支出，避免出现资金预算外循环的现象，以保障预算目标达成。在预算管理过程中，将预算与战略目标挂钩，与年度经营计划联动，与员工绩效衔接，形成“责有人担、事有人做”的良性管理体系，能够形成约束效力，防范风险。（五）优化激励机制，明确奖惩标准国有企业的预算管理需要全体员工的通力协作、密切配合，为完成预算管理的各项目标任务，要注重调动全员积极性。构建适合于自身特点的绩效考核评价体系，对预算管理的全过程进行动态评价考核，实现对预算项目的全程监管。要合理设置分值和权重，增强考核的科学性。要对业务部门在预算管理中的作用进行评价，调动业务部门参与预算管理的积极性。要根据后勤保障部门业务职能特点，设立与同类企业相比的评价指标，对企业财务部门进行考核时，要注重预算管理执行的效果。要建立科学的预算绩效考核体系，对预算执行情况进行奖惩，这样才能调动工作人员的工作积极性，形成全员一心努力工作的良好氛围。五、结语国有企业为经济社会的发展作出重大的贡献，要大力支持国有企业的改革发展工作，深入开展国有企业预算管理体制改革，不断深化国有企业改革步伐，着力提升国有企业的经营管理水平。国有企业在快速发展的同时，在企业预算管理中存在一些不足之处，需要高度重视。国有企业要在认真分析问题的基础上，采取有针对性的举措，不断完善预算管理体系，规范预算编制，强化预算执行与监督，并建立与之相匹配的预算绩效考评机制，以促使预算管理发挥效能，保障国企实现长效发展目标。参考文献：1张佳培.国有企业全面预算管理体系构建路径研究J.现代商业,2022(24):175-177.2方沛,钟秀,方诗睿.国有企业实施全面预算管理现状及对策J.经营管理者,2022(05):68.3孟祥雷.国有企业全面预算管理的实施思考J.中小企业管理与科技,2022(04):37-39.4林巧.探析国有企业全面预算管理的精细化J.财会学习,2021(27):61-62.5黎春兰.国有企业实施全面预算管理的难点与对策J.纳税,2021,15(24):151-152.6周琼.国有企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探析J.中国外资,2021(02):116-117.033