大监督时代背景下农商行内部审计推行“1%2BN”审计模式的探讨.pdf

行行业观察36MASTER MANAGEMENT大监督时代背景下农商行内部审计推行“1+N”审计模式的探讨程丹婷 浙江桐乡农村商业银行股份有限公司 摘 要 随着我国经济发展进入新常态，经济金融也步入新常态，农商行面临的外部环境愈加复杂，监管要求也出现了新变化。大监督时代背景下，提升农商行内部审计的监督效能显得尤为重要，作为第三道防线的内审部门每年承担了较多的审计项目。文章探讨在农商行内部审计中推行“1+N”审计模式，以满足当前农商行内部审计项目管理的需要。关键词 大监督；内部审计；“1+N”审计模式中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）16-0036-03一、“1+N”审计模式概述“1+N”审计模式即在开展 1 个主要审计项目的同时，开展N个审计子项目，最终出具“1+N”份审计报告。针对同一被审计单位不同类型的审计事项，分别立项，分别编制主项目、子项目审计方案，在同一时段内派出一个审计组同时进点被审计单位。“1+N”审计模式可以有两个方面的含义，一是指以 1 个主要审计项目为依托，结合 N 个审计子项目，由单一审计向整合审计转变；二是指审计项目成果的“1+N”，即取得多份审计报告，完成多项审计目标，提高审计效率。二、推行农商行“1+N”审计模式的背景（一）农商行审计任务众多每年年初农商行内部审计部门会根据需求科学实施审计项目，既开展资金理财业务、消费者权益保护、反洗钱等每年常规性的审计项目，又根据上级有关要求开展重大政策执行情况、利率定价执行情况、小额贷款和员工行为管理、疑点数据非现场审计、不良贷款处置与管理等审计项目，还有针对关键岗位、关键人员开展的重要岗位人员经济责任（履职）审计。（二）审计力量有限商业银行内部审计指引规定商业银行应配备充足的内部审计人员，原则上不得少于员工总数的 1%。农商行作为地方性金融机构，目前已具备一定数量的内审人员，但与日益繁重的内审工作相比，内部审计力量仍然有限。目前，突击性任务多、时间紧，审计条线压力大，给项目开展带来一定的困难。（三）传统审计模式无法满足需要传统的审计模式单一，浪费审计资源，发现的问题不够全面，已无法满足现代内部审计的需要。“1+N”审计模式可对同一审计单位（对象）在同一时段内开展不同的审计项目，既提高了效率，又从不同角度深入审查，实现了新形势下内部审计朝着精准、高效的方向发展。（四）国家审计运用“1+N”审计模式可资借鉴国家审计在“1+N”审计模式的实践中有多种组合，通常是在经济责任审计领域中运用。比如在大型综合的经济责任审计中，以经济责任审计为主，辅之以内部控制情况、财政财务收支等若干专项审计子项目；或者以预算决算审计为主，辅之以财务收支、专项资金审计等子项目。三、推行农商行“1+N”审计模式需关注的事项（一）整合监督资源和审计内容内审部门需充分利用有效的监督力量，在年初安排审计任务时，积极与纪检、合规等部门沟通，对一些共同关注的项目联合实施审计监督，既防止重复监督造成资源浪费，又减轻多个部门分别进点而造成被审计单位（对象）多次接受审计的负担。因各监督部门职能不同，在监督重点、流程上要做到既全面审查又突出重点，整合审计监督内容，以便更深入、更细致地审计，加大审计项目的深度及力度。（二）审计力量需匹配，及时沟通互通有无目前，农商行内部审计人员中较多专注于传统信贷行行业观察372023.8（下）总第 312 期及财务领域，在资金债券、国际业务等方面的人才较欠缺。一般内审人员难以符合特殊领域的专业性要求，遇到复杂型项目时，特别在资金债券、国际业务等方面发现的问题通常比较浅显。因此，审计人员要不断学习特殊领域专业性的知识，在实行“1+N”审计模式的项目时，必要时可借调其他专业部门的专职人员。（三）互相搭配，积极推行数字化审计实行“1+N”审计模式的项目审计组成员中，需搭配科技方面的专业人才，熟悉信贷、财务等某一领域的组员与科技专业人才结合起来能更好地开展审计项目。目前，数字化审计转型的战略思想越来越受到推崇，运用数字化审计精准查询可疑数据在内部审计中运用得越来越广泛。科技专业人才根据项目组成员所提需求，通过智能审计系统建立审计模型，编写程序从数据仓中提取项目中需要的数据，提高审计效率。亦可在开展经济责任审计时，辅之以信息科技风险专项审计，科技组在承担专项审计的同时，可以为经济责任审计中其他组员提供数据提取、数据分析等帮助，达到事半功倍的效果。四、推行农商行“1+N”审计模式的主要做法（一）制定“1+N”审计项目计划每年年初农商行内审部门以风险为导向，制定审计项目计划。审计项目确定后，统筹考虑审计项目根据审计对象、业务类别、范围及时间等因素，列出可以实行“1+N”审计模式的审计项目。为实现目标及达到审计质量，应提前做好规划，在时间安排及人员配置上预留空间，在子项目安排上需考虑项目数量不可过多，否则关注点较多，易引起审计力量分散，导致审计质量下降。（二）做好审前准备审计项目的成功实施离不开充足的审前准备。针对“1+N”审计模式的审计项目，一定要认真做好审前准备和审前调查。要大致了解掌握被审单位的经营情况，分析主要可能存在问题的环节，确定审计的重点方向。一方面，可以通过调阅分析前期已形成的审计成果，参考同类型项目以便更合理地确定审计的范围和重点，如调阅被审单位（对象）以前年度被审查的情况，包括内部审计发现的问题，也包含第三方外部审计、银监机构进场审计等发现的问题。另一方面，通过审计辅助等系统取得被审计单位的数据加以综合分析，确定审计范围和重点。根据分析结果综合编制主要项目审计实施方案，再分别编制子项目方案，主项目与子项目方案之间做到既关联又独立。根据“1+N”审计项目，设置相匹配的审计力量，确定好审计组长、主审及各组员。根据不同模块需求可设立各小组长，如成立综合组、信贷业务组、资金财务组及数据分析组等，小组组长负责本小组事实确认书发出之前及反馈后修改的复核，具体分工可根据现场实施情况调整。（三）统一进行现场审计在审计现场，审计组长需组织协调审计组与被审计单位（对象）相关审计事项，对相关人员开展审计谈话，解决审计中的疑难问题。审计项目各组员根据实施方案进行相互配合和充分沟通，提高审计效率。在审计实施过程中，审计组与被审计单位之间、审计人员与审计事项责任人之间、审计小组之间、审计组员之间要进行积极、主动、充分的沟通，深入了解审计事实真相，综合分析判断，防范审计评价失真。审计项目各组员要如实反映问题，客观反映并如实上报审计查明的相关事实和审计发现的问题。为保证审计目标顺利实现，可以通过每三天召开集中碰头会，会议内容可以根据需要确定，如各组员汇报各自分工内容审计进度、发现的问题及线索，以及需要集体讨论的相关问题或线索等；审计组成员根据掌握的最新情况，根据实际需要调整审计重点与方向。（四）出具“1+N”个审计报告审计组在离场前应基本完成审计发现问题清单编制。根据问题清单出具“1+N”个审计报告，即 1 个主要项目审计报告及 N 个子项目审计报告。两者之间相关的内容可以根据需要进行归属放置，如主项目中已详细描述，则子项目中直接引用而不再详述，反之亦然。（五）整改协作推动成果转化督办被审单位建立问责销号台账并定期发送至各督促条线部室，压实限期整改责任，务求获得实效。结合审计发现的问题，有针对性地提出防范风险的意见建议，强化检查成果在制度优化、流程完善和考核评价等多个方面的综合运用，同时根据需要撰写审计专报或案例等其他成果。五、“1+N”审计模式的组合探索（一）以经济责任审计为主项目，与重大政策执行情况审计、内部控制审计、小额贷款和员工行为管理审计中的一种或几种组成“1+N”审计模式农商行的经济责任审计主要包括对被审计对象任期内个人廉洁从业情况、重大政策落地、经营业绩评价、法人治理与运行、信贷业务管理、资金理财业务管理、行行业观察38MASTER MANAGEMENT财务会计管理、国际业务管理、员工队伍管理、其他业务及内控管理等方面内容开展审计。内审部门可根据需求，在开展经济责任审计立项时，同时设立若干子项目，统一安排时间进入现场，实现审计资源最大化的目标。现场审计结束后，根据需要出具“1+N”个审计报告。（二）以财务管理审计为主项目，与成本费用管理审计、利率管理情况审计、收单业务管理费用审计、手工补息情况审计中的一种或几种组成“1+N”审计模式农商行的财务管理审计是指对被审计单位在财务预算、费用管理、固定资产、应收账款等方面的审计。检查是否按照法律法规和省行的相关规定制定财务管理办法和有关实施细则，是否按要求建立“统一管理、授权经营、分级考核”的财务管理体系，财务管理职责、审批权限和审批额度是否明确，以及审计期间的财务收支的真实性、合法性及效益情况，各项收入支出是否真实、合规，有无严重违反财经法纪、私设“小金库”、乱摊成本、虚列支出以及偷税漏税、滥发奖金、铺张浪费等问题。（三）以信息科技风险专项审计为主项目，与反洗钱专项审计、疑点数据非现场审计中的一种或几种组成“1+N”审计模式农商行的信息科技风险专项审计主要围绕信息科技制度建设情况、岗位设置与职责、机房管理、软件开发管理、应急管理、系统风险与控制、信息系统的运行和操作、安全基线设置、信息安全与防泄密、业务持续性规划的制定等方面展开。目前，反洗钱专项审计、疑点数据非现场审计都需依靠审计辅助系统、智能审计系统建立审计模型。在进行信息科技风险专项审计时，借助科技力量通过编写程序从数据仓中提取反洗钱专项审计、疑点数据非现场审计需要的数据，能更好地利用数字化审计，节省一定的审计资源。（四）以重大政策执行情况审计为主项目，与不良贷款处置及管理审计、金融市场资金业务审计中的一种或几种组成“1+N”审计模式内审部门审计被审计单位重大政策贯彻执行情况，审计过程中应关注是否执行符合党和国家及监管、行社等方针政策和决策部署的要求，关注相关工作制度机制和具体措施是否得到了执行。重大政策执行情况亦是信贷、资金业务检查的重点。近年来，受疫情等影响，农商行不良贷款风险显著增加。以重大政策执行情况审计为主，使其与不良贷款处置与管理、金融市场资金业务等专项审计相结合，组成“1+N”审计项目，对重点领域加大审计力度。（五）以后续审计为主项目，与经济责任审计、员工合规性“飞行审计”中的一种或几种组成“1+N”审计模式农商行关键岗位、关键人员（含中层领导、风险经理、会计主管、客户经理）轮岗较频繁，开展重要岗位人员经济责任（履职）审计涉及人次较多，一年中可以达到几十次，进驻基层支行较频繁。后续审计会根据前期项目的整改情况再次进驻被审计基层支行，员工合规性“飞行审计”需进基层现场。因此，可以在开展后续审计的同时，结合经济责任（履职）审计、员工合规性“飞行审计”项目，达到一次进点同时实施多个审计项目的目标，减轻基层支行的负担。六、结语大监督时代背景下，农商行内部审计在风险防范上有着十分重要的作用，“1+N”审计模式必将顺应时代发展潮流。“1+N”审计模式的推行可以有效解决农商行内审部门时间紧、任务重与审计力量相对不足的矛盾，实现一个审计组同时进点完成多个审计项目的任务。农商行内部审计运用新的审计模式，不断加强专业人才队伍建设，可实现大监督时代背景下内部审计向高效的方向转变，助力农商行健康发展。参考文献：1 熊鹰.“1+N”模式在农商行内部审计中的创新运用 J.中小企业管理与科技,2022(16):107-109.2 张继香.关于推行“1+N”模式下四责联审经济责任审计的探讨 J.企业经营管理,2013(23):191-192.3 高尚国.内部审计“1+N”审计模式创新 J.中国内部审计,2019(10):66-69.4 胡喜生.内部审计“1+N”审计模式探讨 J.活力,2016(14):53.5 仝照静.在经济责任审计中运用“1+N”审计模式之初探 J.现代商业,2015(32):142-143.