货币资金审计案例和答案.doc

货币资金审计案例
案例一 对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为
26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：
(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。
[要求]
(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：
1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?
2)属何种性质的错误?
3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?
4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?

案例二 2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：
1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
(6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。
(7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350元，现金支出2 400元，正确无误。
(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。
[要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。

库存现金盘点表
客户 编制人： A 日期： 2002.1.21 索引号：
项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次：
会计期间
盘点日期： 年 月 日
检查盘点记录
实有现金盘点记录
项 目
行次
人民币
美
元
某外币
面 额
人民币
美 元
某 外 币
张
金额
张
金额
张
金额
上一日账面库存余额
1

1000元

盘点日未记账传票收入金额
2

500元

盘点日未记账传票支出金额
3

50元

盘点日账面应有金额
4

10元

盘点实有现金数额
5

5元

盘点日应有与实有差异
6

2元

差异原因分析
白条抵库（张）

1元

0.5元

0.2元

0.1元

合计

追

溯

调

整
报表日至查帐日现金付出总额

情况说明及审计结论：
报表日至查帐日现金收入总额

报表日库存现金应有余额

报表日余额折合本位币金额

本位币合计

盘点人： 监盘人： 复核：

答案
案例一：
1. 银行存款余额调节表
单位：XX公司 2001年12月31日 单位：元
项 目
金额
项 目
金额
公司银行存款账面余额
26680
开户银行对账单余额
25 400
加：银行已收，公司未收的款项
2 500
加：公司已收，银行未收的款项
3 600
减：银行已付，公司未付的款项
500
减：公司已付，银行未付的款项
800
加：企业记账差错数
350

调节后的存款余额
29030
调节后的存款余额
28200

2．1）调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。
2) 因为本题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确的，所以：
第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。
第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。
3)12月31日企业银行存款账面的正确余额是25 850元(26 680—830)。
4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000元的真实性差，应加以调整。
正确余额为28 200元(25 850+2 500-500+350)。
案例二答案：
库存现金盘点表
客户 编制人：A 日期： 2002.1.21 索引号：
项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次：
会计期间
盘点日期： 年 月 日
检查盘点记录
实有现金盘点记录
项 目
行次
人民币
美
元
某外币
面 额
人民币
美 元
某 外 币
张
金额
张
金额
张
金额
上一日账面库存余额
1
人民币

759.81
1000元

盘点日未记账传票收入金额
2

135.24
500元

盘点日未记账传票支出金额
3

200
50元

盘点日账面应有金额
4

695.05
10元

盘点实有现金数额
5
人民币

545．05
5元

盘点日应有与实有差异
6

150
2元

差异原因分析
白条抵库（张）

130
1元

现金短缺

20
0.5元

0.2元

0.1元

合计

追

溯

调

整
报表日至查帐日现金付出总额

2400

情况说明及审计结论：
该企业库存现金存在不合法现象：
(1)白条抵库130元，要追回；
(2)库存现金超过规定限额145．05元(745．05—600)； (3)200元借款虽经批准，但入账不及时；(4)已收款135．24元，也未及时入账；(5)转账支票、汇款单虽 不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。

报表日至查帐日现金收入总额

2350
报表日库存现金应有余额

745.05
报表日余额折合本位币金额

本位币合计

盘点人： 监盘人： 复核：

1.盘点日账面余额应为695．05元(759．81+135．24—200)；盘点日现金实有数为675．05元(545．05+130)；库存现金发生短缺20元。
2。资产负债表日库存现金余额为745．05元(695．05—2 350+2400)，与报表中“货币资金”项目的库存现金859．81元不符，应调整为745．05元。
3．该企业库存现金存在不合法现象：
(1)白条抵库130元，要追回；
(2)库存现金超过规定限额145．05元(745．05—600)；
(3)200元借款虽经批准，但入账不及时；
(4)已收款135．24元，也未及时入账；
(5)转账支票、汇款单虽 不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；
(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。

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