预算管理一体化背景下预算执行审计的应对_欧远兴.pdf

审计月刊/2023/1/总第417期目前，在全国统一规范和标准体系指引下，预算管理一体化在各省份陆续上线，取得显著建设进展，已经成为进一步深化预算管理制度改革的重要内容和支撑手段，为国民经济健康平稳发展提供有力保障。预算执行审计应积极应对预算管理一体化的新形势和新要求，开展与之相适应的课题研究和操作实践，从而实施无缝对接、全方位、全流程的审计监督。一、预算管理一体化与预算执行审计概述（一）预算管理一体化预算管理一体化是指以统一预算管理规则为核心，以预算管理一体化系统为主要载体，将统一的管理规则嵌入信息系统，提高项目储备、预算编审、预算调整和调剂、资金支付、会计核算、决算和报告等工作的标准化、自动化水平，实现对预算管理全流程的动态反映和有效控制，保证各级预算管理规范高效。2020年，财政部印发了 预算管理一体化规范（试行）和 预算管理一体化系统技术标准，指导各地按照统一的规范和标准开展预算管理一体化建设，实现“全国政府预算管理、各部门预算管理、预算全过程管理、预算项目全生命周期管理和全国预算数据管理”等五个“一体化”的管理目标。按照财政部统一部署，预算管理一体化系统建设分两批进行，2020 年第一批实施省份完成，2021年5月底前第二批实施省份完成。预算管理一体化是全面落实 中华人民共和国预算法 的要求，构建起现代信息技术条件下“制度+技术”的预算管理机制，为完善标准科学、规范透明、约束有力的预算制度提供基础保障。同时，预算管理一体化也有利于加强中央与地方协同配合，强化全国“一盘棋”，提高财政系统贯彻党中央、国务院决策部署的执行力，充分发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用。（二）预算执行审计预算执行审计是指各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对本级财政及各预算执行部门和单位，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。2022 年 1 月 1 日施行的新修订中华人民共和国审计法，将本级决算草案审计情况纳入审计结果报告范围，要求国家审计机关依法对预算执行情况、决算草案以及其他财政收支情况进行审计监督，依法向本级政府和上一级审计机关提出审计结果报告。在预算管理一体化背景下，审计机关必须全面深入研究预算管理的预算管理一体化背景下预算执行审计的应对欧远兴孙学文/恩施市审计局摘要/在总结历次财政预算改革经验基础上，预算管理一体化将制度规范与信息系统建设紧密结合，运用系统化思维全流程整合预算管理各环节。其复杂的业务流程、庞大的信息系统和海量的数据，给预算执行审计带来了前所未有的挑战和机遇。为减少预算管理一体化给预算执行审计监督带来的影响，本文浅谈预算执行审计在新预算管理机制中的应对思路，以期为预算执行审计的推进和深化提供建议。关键词/预算一体化审计应对探索思考9DOI:10.15882/ki.sjyk.2023.01.010 审计月刊/2023/1/总第417期新变化，将依法开展研究型审计的思维贯穿于审计全过程，完善、丰富预算执行审计理念和理论，扩充审计手段和方法，及时采取有效的对策，不断总结经验和评估不足，纠正实施偏差，对发现的问题和运行缺陷提出合理建议，充分发挥审计监督在预算管理一体化建设中的积极作用。二、预算管理一体化对预算执行审计的影响（一）对审计计划的影响预算管理一体化采用系统化思维和信息化手段推进预算管理工作，实现各级财政预算数据生产和对接传输的标准化，强化预算管理体系各组成部分有机衔接，推动信息系统的整合和信息的集中，实现全国预算数据的集中管理。审计计划是审计机关对一个年度内审计项目作出的预先安排，应当围绕中心、服务大局，准确把握财政管控的重点和工作要求，合理安排审计资源，防止实施不必要的重复审计和重要性不够的低效审计。以往由于对相关的信息系统及其电子数据等信息掌握不全面，分析评价不够深入、全面精准，很大程度上制约了审计计划的制订，从而影响了审计监督的质量和效果。预算管理一体化的施行，对审计计划的编制提供了新的信息化背景，促进审计计划提升站位，进一步提高审计监督的广度和深度。（二）对审计实施的影响实现预算管理一体化，财政部门要求完善以项目库为源头的预算和项目预算分年度安排的管理机制，实时记录和动态反映项目全生命周期的预算管理信息；统一预算管理要素，精准设置管理要素，强化管理要素的统一应用；实现上下级转移支付预算的严丝合缝和转移项目的动态追踪；明确政府预算、部门预算、单位预算的衔接规则；全面覆盖预算管理各业务环节，强化对预算执行的控制和反映；国库集中支付、结余资金管理、单位资金管理、资产管理、债务管理等方面管理也发生变化。预算管理一体化的这些深刻变革，对审计实施提出了崭新的更高的要求，需要审计人员具备更高的业务水平和综合素质。审计机关有必要在联动统筹、项目组织方式、现代审计技术应用等方面制订综合措施和策略，进行全面应对。（三）对结果运用的影响预算管理一体化统一全国各级财政预算管理规则和管理要素，建立健全上下级预算的衔接机制，实现逐级汇总编制真实完整的全国预算，动态反映全国预算资源的分配、拨付、使用情况，并对非财力性转移支付项目跟踪问效，及时掌握各级预算落实党中央、国务院决策部署情况，增强政府宏观调控能力。这对审计结果运用产生深远影响，预算管理一体化的审计监督同样也需要畅通上下级通道系统建设，注重上下级成果和经验的共享交流，形成促进审计整改的联动机制；需要更加注重时效性，要从纵向和横向多个维度，对预算管理执行过程和反馈结果进行综合分析，客观评价管理绩效，实现对财政预算管理的事前、事中、事后全过程的动态追踪监督，有效发挥审计机关的监督职能。三、预算管理一体化背景下预算执行审计应对（一）审计计划的应对一是要提升审计计划站位高度，指明审计方向。面临预算管理一体化背景下财政发展新格局，必须以系统观念开展研究型审计，不断提升预算执行审计的政治性和前瞻性。审计计划应紧紧围绕党和政府中心工作，深刻领会党中央重大决策部署的政治意图和实践要求，将研究作为审计工作前置动作，把审计涉及的相关重大政策、改革要求、发展方向研究透彻，注重综合分析研判，将发现问题置于全局中审视，用正确视角来观察和分析财政运行中的问题，研究确定审计方向。二是要扩展审计计划覆盖广度，注重问题导向。预算管理一体化为了实现规范透明、标准科学和约束有力的预算管理目标，与人事、编制、户籍、健康医疗、社保等系统数据充分关联。编制审计计划时，相对应地开展全面细致的调查，加大跨领域、跨行业、跨年度分析力度，归纳提炼具有苗头性、倾向性、普遍性的问题，合理确定审计目标、范围、重点和项目组织实施等，不断消除审计监督的“盲区”与“死角”，让违法违规问题在审计面前无处遁形。三是要提高审计计划工作深度，明确目标导向。预算管理一体化使财政数据大集中，审计数据资源将更加丰富。编制审计计划前应充分研究和利用大数据资源，不断创新审计工作思路，开展深度调查。审计机关业务部门要与大数据技术部门协同，重点研究预算管理一体化平台运行情况，精准掌握国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动，确定审计项目的目标、范围和重点。（二）审计实施的应对一是要统筹审计资源，形成审计工作合力。结合预算管理一体化管理机制的特点，加强审计资源整合，强化审计机关之间的上下联动和横向协作，形成审计工作“一盘棋”格局。整合外部审计资源，构建国家审计、内部审计和社会审计联动工作机制，形成审计合力。推进审计监督与纪检监察等其他监督相融合，加强部门间工作联动和信息互通互用。通过审计项目和审计组织方式统筹，加探索思考10 审计月刊/2023/1/总第417期强预算执行审计与其他审计项目统筹融合，努力做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”。二是要组建融合团队，激发审计人员活力。预算管理一体化集合了财政所有业务，融入现代信息技术和管理理念，与其他行业领域也建立了联接关系。与之对应，审计机关应打破专业科室界限，全面整合优化人员力量，融合出职业素质高、业务水平高的专业审计团队。三是要构建数据中心，探索智慧审计技术。习近平总书记指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。以预算管理一体化审计为基础，建立并完善预算执行审计项目数据中心，从业务流程出发，梳理各个业务模块的底层数据，进一步扩容数据中心，使审计全面覆盖财政业务。聚焦关键业务，以行为特征为建模思路，从海量数据中提取出与行为有关的信息后构建数据分析模型，不断破解审计实践中遇到的复杂难题。通过大数据审计深度学习、人工智能和算法决策等技术优势，对行为建模不断优化，将预算执行审计数据中心逐步升级为智能审计中心。（三）结果运用的应对一是要上下联动成果共享，推动整改一体化。充分利用预算管理一体化中的上下级衔接机制，推进审计机关之间上下联动、成果共享，整合资源实现对审计成果的精准运用。对审计中发现的政策落实、权力运行、改革发展、民众期望中一些具有普遍性的热点、难点和重点问题，进行全面地分析总结提炼，为领导决策提供科学依据，一体化推动各级预算执行审计整改工作，使审计整改落到实处、取得实效。二是要对接预算管理系统，实现监督常态化。针对预算管理一体化的特点，审计应主动对接预算管理一体化系统，实时掌握审计整改落实情况，与审计反映问题情况数据进行对比，查找整改不到位、整改推进缓慢的原因，提出切实可行的审计意见和建议，促进建章立制。同时，应加大对审计查出的共性、苗头性、倾向性问题的研究力度，不断总结经验，深入研究产生问题的原因，探讨解决方案，防止“屡审屡犯”，着力推动源头治理。三是要做好审计容错纠错工作，鼓励担当作为。审计机关要准确把握经济社会发展新形势，全面深入贯彻落实“三个区分开来”重要要求，坚持把是否有利于推动全面深化改革、促进经济高质量发展作为审计评判的重要标准，切实解决好审计容错纠错工作中存在的不愿容、不会容、不敢容等问题，旗帜鲜明鼓励改革创新、宽容工作失误，营造尽责担当、开拓创新的干事创业环境，发挥审计在提高治理能力和治理体系现代化中的应有作用。TUPIANXINWEN图片新闻探索思考京山市审计局在对该市政府招商引资建设项目京山河综合治理工程审计中，重点关注工程质量，深入现场勘查，确保工程质量优良，建设资金发挥效益。（朱春阳摄影报道）11