审计学第一次网上作业.doc

审计学第一次网上作业
第一题：（注：红字部分需要是老师的提示，红字部分千万不要写进文章里，共有2处）
1、 ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。但是接受委托后，A注册会计师了解到审计项目组缺少这方面的专业技能人员，并请原来参加与甲公司计算机信息系统设计的张先生参与审计项目工作，这本身不符合注册会计师独立审计组织的要求。根据“中国注册会计师审计准则1121号——《对财务报表审计实施的质量控制》的应用指南中第6部分关于项目组工作委派第11条规定：项目组包括在会计领域或审计领域的专业领域具有专长人员。这些人员可以由会计事务所聘请或雇佣，对审主业务实施审计程序，但是具有专长的人员参与业务只是为了提供咨询，不属于项目组成人员。
（关于利用专业参与审计工作的规定，请同学们参考“中国注册会计师审计准则1421号——利用专业的工作”应用指南）
2、 A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏上签字。根据“中国注册会计师审计准则1121号——《对财务报表审计实施的质量控制》的应用指南中，第七部分关于业务执行中第（二）条复核规则中的第17条规定：会计师事务所确定复核责任的政策和程序的原则是由项目组内经验比较丰富的人员执行工作。”并不应该是互相复核并签字。
（具体上网参考《质量控制准则5101号——会计师事务所对所执行的财务报表审计和审阅，其他签证和相关服务业务实施的质量控制》规定中关于复核的政策和程序）
3、 案例中反映了“出具审计报告后ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目的质量控制复核”根据“中国注册会计师审计准则1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的应用指南中：第7部分关于业务执行中第（二）条复核规定：会计师事务所确定复核责任的政策和程序的原则是由项目组内经验较丰富人员执行工作。”不应该由未参加该项业务的人实施质量复核工作。
4、在复核过程中审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分岐，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。根据“中国注册会计师审计准则1312——《函证》中有关的第四条规定：评估的风险越高，需要获取越有说服力的审计证据……。
注册会计师更加重视直接从第三方获取审计证据，或从不同的独立来源获取相互印证的审计证据。即使没有取得回复，注册会计师也应该实施替代程序。另外按照该准则的第二章中6、7、8、9条的有关规定，在函证中应实施积极式函证，所谓积极式函证就是要求被询证者收到会计师事务所的询证函后都必须回函给会计师事务所，这样在很大程度上能保证审计证据取得。