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辅助生产费用的分配
李占领
2012年3月7日
一直接分配法
供电车间的分配率=5720÷（35750－800-2950）=0.17875
运输车队的分配率=6450÷（82000－600-100）=0.86
机修车间的分配率=4200÷（1600－150-50）=3
第一基本生产车间应分配的费用=0.17875×2100＋0.86×3300＋3×500=8091.75
第二基本生产车间应分配的费用=0.17875×8000＋0.86×1200＋3×700=4562
企业管理部门应分配的费用=0.17875×3000＋0.86×3000＋3×200=3716.25
分录如下：
借：生产成本—基本生产成本—第一基本生产车间 8091.75
—第二基本生产车间 4562
管理费用 3716.25
贷：生产成本—辅助生产成本—供电车间 5720
—运输车队 6450
—机修车间 4200
二一次交互分配法
1. 交互分配前
供电车间的分配率=5720÷35750=0.16
运输车队的分配率=6450÷82000=0.78659
机修车间的分配率=4200÷1600=2.625
供电车间应分配的其他辅助=0.78659×600＋2.625×150=865.704
运输车队应分配的其他辅助=0.16×800＋2.625×50=259.25
机修车间应分配的其他辅助=0.16×2950＋0.78659×100=550.659
2. 交互分配后
供电车间的分配率=（5720＋865.704－600）÷（35750－800-2950）=0.18705
运输车队的分配率=（6450＋259.25－550.613）÷（82000－600-100）=0.82115
机修车间的分配率=（4200＋550.659－525）÷（1600－150-50）=3.01833
第一基本生产车间应分配的费用=0.18705×2100＋0.82115×3300＋3.01833×500=8147.01
第二基本生产车间应分配的费用=0.18705×8000＋0.82115×1200＋3.01833×700=4594.611
企业管理部门应分配的费用=0.18705×3000＋0.82115×3000＋3.01833×200=3628.266
交互分配时分录如下：
借：生产成本—辅助生产成本—供电车间 865.704
—运输车队 259.25
—机修车间 550.659
贷：生产成本—基本辅助生产成本—供电车间 600
—运输车队 550.613
—机修车间 525
直接分配时分录如下：
借：生产成本—基本生产成本—第一基本生产车间 8147.01
—第二基本生产车间 4594.611
管理费用 3628.266
贷：生产成本—辅助生产成本—供电车间 5985.704
—运输车队 6158.637
—机修车间 4225.526
三计划成本法
供电车间实际成本=5720＋0.8×600＋2.6×150=6590
供电车间成本差异=6590－0.145×35750=1406.25
运输车队实际成本=6450＋0.145×800＋2.6×50=6696
运输车队成本差异=6696－0.8×8200=136
机修车间实际成本=4200＋0.145×2950＋0.8×100=4707.75
机修车间成本差异=4707.75－2.6×1600=547.75
调整分配
供电车间的分配率=1406.25÷32000=0.04395
运输车队的分配率=136÷7500=0.01813
机修车间的分配率=547.75÷1400=0.39125
第一基本生产车间应分配的费用=（0.145＋0.04395）×21000＋（0.8＋0.01813）×3300＋（2.6＋0.39125）×500=8163.404
第二基本生产车间应分配的费用=（0.145＋0.04395）×8000＋（0.8＋0.01813）×1200＋（2.6＋0.39125）×700=4587.231
企业管理部门应分配的费用=（0.145＋0.04395）×3000＋（0.8＋0.01813）×3000＋（2.6＋0.39125）×200=3619.49
会计分录如下：
借：生产成本—基本生产成本—第一基本生产车间 8163.404
—第二基本生产车间 4587.231
管理费用 3619.365
生产成本—辅助生产成本—供电车间 870
—运输车队 246
—机修车间 507.75

贷：生产成本—辅助生产成本—供电车间 6590
—运输车队 6696
—机修车间 4707.75
注：红字为尾差调整