2021年税务人员执法资格考试卷和答案国税.doc

全国税务人员执法资格统一考试
国 税 试 卷

得分
评卷人

一、单项选取题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出选项中只有一种选项是最符合题意，请将对的选项标号填在括号内。）
1．十八届四中全会《决定》主题是（ ）。
A．创新发展 B．依法治国 C．以德治国 D．税收法定
2．国家税务总局发布《关于税务行政允许若干问题公示》（国家税务总局公示第11号），该公示属于（ ）。
A．部门规章 B．政府规章 C．税收规范性文献 D．税务行政法规
3．依法行政与政务公开关系，对的说法是（ ）。
A．依法行政与政务公开没关于系
B．依法行政规定政务活动以不公开为原则，公开为例外
C．依法行政规定政务活动以公开为常态，不公开为例外
D．依法行政规定一切政务活动均应公开
4．依照《立法法》规定，国家税务总局制定规章，应当使用文号类别是（ ）。
A．国家税务总局令 B．国税发 C．国税函 D．国家税务总局公示
5．税务机关应当将举办行政惩罚听证时间、地点、主持人状况等事项书面告知当事人时限是（ ）。
A．在举办听证3日前 B．在举办听证5日前
C．在举办听证7日前 D．在举办听证15日前
6．下列国家机关中，不能设定行政允许是（ ）。
A．国务院
B．国家税务总局
C．具备立法权地方人民代表大会及其常务委员会
D．省、自治区、直辖市人民政府
7．对于税法溯及力问题，普通而言，税收实体法应坚持（ ）。
A．法律优位原则 B．程序优于实体原则
C．从旧兼从轻原则 D．实质重于形式原则
8．某纳税人因偷税被税务机关处以少缴税款二倍罚款，该纳税人起诉税务机关，举证另一家公司因基本相似因素被税务机关惩罚，只惩罚了少缴税款百分之五十。针对纳税人该项举证，税务机关（ ）。
A．应向法院主张原告所举证据不具备关联性
B．应向法院主张惩罚数额不属于法院审理范畴
C．应向法院阐明行政裁量理由及其合理性
D．应向法院阐明原告具备实际履行能力
9．税务稽查人员实行税务稽查应当二人以上，并出示税务检查证件。税务稽查人员向公司关于人员出示税务检查证件行为是为了保障公司（ ）。
A．经营权 B．知情权 C．陈述权 D．救济权
10．下列行为中，属于税务行政惩罚是（ ）。
A．停止出口退税权
B．书面告知银行或者其她金融机构冻结存款
C．停止发售发票
D．将不依法纳税公司纳税信用级别评估为D级
11．税务人员到公司实行查封扣押，配带了执法记录仪，对查封扣押过程进行录像。这种做法（ ）。
A．没有法律根据，录像不能作为证据
B．属于偷拍偷录，录像不能作为证据
C．有违法之嫌，录像普通不能成为证据
D．并不违法，录像可以作为证据
12．依照《发票管理办法实行细则》第三十三条规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票真伪进行鉴别。收到申请税务机关鉴别有困难，可以提请协助鉴别部门是（ ）。
A．公安部门 B．发票监制税务机关
C．法院 D．公证部门
13．依照《刑法》第二百零一条第四款规定，纳税人逃避缴纳税款达到一定数额和比例原则，经税务机关依法下达追缴告知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政惩罚，不予追究刑事责任。据此，符合该规定行为（ ）。
A．不属于犯罪 B．属于犯罪但免予刑事惩罚
C．属于犯罪但不予起诉 D．属于犯罪但放弃追究刑事责任
14．依照《行政诉讼法》规定，纳税人因不服税务机关对其作出行政惩罚决定提起行政诉讼，起诉期限为（ ）。
A．自税务机关决定对纳税人作出行政惩罚之日起3个月
B．自纳税人收到行政惩罚决定之日起3个月
C．自税务机关决定对纳税人作出行政惩罚之日起6个月
D．自纳税人收到行政惩罚决定之日起6个月
15．某税务人员由于工作不负责任，对于一起本该移送追究刑事责任案件未予移送，导致有关纳税人走逃并转移财产，所欠税款300余万元无法追回。该税务人员也许涉嫌（ ）。
A．徇私舞弊不征、少征税款罪 B．徇私舞弊不移送刑事案件罪
C．滥用职权罪 D．玩忽职守罪
16．增值税法定增值额与理论增值额不一致重要因素是各国在规定扣除范畴时，不容许扣除（ ）。
A．外购固定资产 B．外购固定资产折旧
C．外购生产资料 D．外购生活资料
17．普通纳税人生产销售下列货品中，实行13%低税率是（ ）。
A．电视机 B．煤炭 C．报纸 D．空气净化器
18．依照现行增值税法规政策规定，下列项目中准予从销项税额中抵扣进项税额是（ ）。
A．免征增值税项目购进货品 B．集体福利购进货品
C．生产应税项目购进免税农产品 D．简易计税办法计税项目购进货品
19．关于增值税进口货品计税价格，下列说法对的是（ ）。
A．计税价格不含消费税 B．计税价格不含关税
C．计税价格含增值税 D．计税价格含关税和消费税
20．某电脑股份有限公司（普通纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该公司可以抵扣进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（ ）元。
A．69700.00 　 B．69917.95　　 C．69955.00　 　 D．73317.95
21．依照现行增值税法规政策规定，某汽车租赁公司提供汽车租赁服务，获得租金收入合用税率是（ ）。
A．6% B．11% C．13% D．17%
22．下列单位中不属于消费税纳税人是（ ）。
A．生产销售贵重首饰（金银首饰除外）公司 B．委托加工烟丝卷烟厂
C．进口小轿车外贸公司 D．零售化妆品商场
23．某汽车制造厂以自产越野车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司获得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产同一型号越野车不含增值税售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股越野车应缴纳消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%）
A．40 B．35 C．30 D．0
24．依照公司所得税法及有关规定，下列说法对的是（ ）。
A．居民公司征税对象仅指境内所得
B．公司所得税纳税义务人涉及合伙公司
C．合理工资薪金可以在计算应纳税所得额时扣除
D．税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除
25．下列事项中，可以在公司所得税应纳税所得额中扣除是（ ）。
A．公司不征税收入用于支出所形成费用
B．公司按实发工资总额2.5%计提但未支付职工教诲经费
C．公司依照国家关于规定为特殊工种职工支付人身安全保险费
D．公司直接向受灾地区居民发放捐赠物资支出

得分
评卷人

二、多项选取题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选每个选项得0.5分，请将对的选项标号填在括号内。）
1．依照《立法法》规定，应当由法律加以规定税收事项涉及（ ）。
A．税种设立 B．税率拟定
C．税收征收管理基本制度 D．税务行政惩罚制度
2．在法效力体系中，可以区别效力级别状况涉及（ ）。
A．宪法与基本法律 B．法律与行政法规
C．行政法规与地方性法规 D．部门规章与地方性法规
3．当前推动依法行政，需要坚持严格规范公正文明执法，详细规定有（ ）。
A．建立健全行政裁量权基准制度 B．严格执行重大执法决定法制审核制度
C．建立执法全过程记录制度 D．改革案件受理制度，变备案登记制为备案审查制
4．下列证据材料中，属于不具备合法性且不能作为认定事实根据证据有（ ）。
A．税务检查人员采用法律明确禁止办法获得证据
B．税务检查人员采用侵犯当事人合法权益办法获得证据
C．税务检查人员没有严格遵守取证程序规则获得证据
D．税务检查人员查获作为物证非法财物
5．下列行为中，属于税务机关行使行政裁量权有（ ）。
A．对不缴少缴税款纳税人选取详细惩罚合用条款
B．按照规定核定税额、拟定应税所得率
C．对偷税行为在百分之五十与五倍之间选取详细惩罚倍数
D．在被强制执行人多项财产中选取详细执行标物
6．下列各项中，有权以自己名义作出税务行政惩罚决定有（ ）。
A．县税务局设立税务所 B．县税务局设立稽查局
C．省税务局设立征管科技处 D．省税务局设立出口退税处
7．下列关于行政强制说法中，对的有（ ）。
A．税务机关实行行政强制过程中不需要听取行政相对人陈述、申辩意见
B．税务机关实行行政强制不需要征得行政相对人批准或承认
C．税务行政强制办法普通具备物理性特性
D．行政强制自身不是目，具备依附性
8．税务机关对未履行《税务解决决定书》纳税人实行强制执行，查封了该纳税人一套闲置设备，纳税人不服。关于该纳税人法律救济说法中，对的有（ ）。
A．可以对查封办法申请行政复议
B．可以对查封办法提起行政诉讼
C．只能在对《税务解决决定书》先申请行政复议前提下对查封办法申请行政复议
D．只能在对《税务解决决定书》先提起行政诉讼前提下对查封办法提起行政诉讼
9．下列关于纳税担保说法中，对的有（ ）。
A．纳税保证属于连带保证
B．以财物设定纳税担保，前提是财物应当归纳税人所有
C．设定担保财物，应当交税务机关占有、保管
D．作为纳税担保财物必要是权属清晰明确合法财物
10．下列关于税务行政复议说法中，对的有（ ）。
A．税务行政复议申请只能由税务行政相对人提出
B．税务行政复议可以采用书面审查方式，也可以采用听证审查方式
C．税务行政复议实行一级复议制
D．税务行政复议机关不予受理纳税人复议申请，应当作出书面决定
11．根据税收与价格关系，税收可分为（ ）。
A．直接税 B．间接税 C．价内税 D．价外税
12．关于税制要素说法，对的有（ ）。
A．在比例税率条件下，边际税率不不大于平均税率
B．起征点是税基式减免税一种形式之一
C．代扣代缴义务人是纳税人
D．课税对象是一种税区别于另一种税最重要标志
13．关于增值税小规模纳税人说法，对的有（ ）。
A．实行简易征收办法
B．非公司性单位可以选取按小规模纳税人纳税
C．不得抵扣进项税额
D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为普通纳税人
14．依照现行增值税法规政策规定，销售方向购买方收取下列款项属于价外费用有（ ）。
A．包装物租金 B．运送装卸费
C．违约金 D．代办保险收取保险费
15．依照现行增值税法规政策规定，下列货品合用11%税率有（ ）。
A．增值电信服务 B．提供交通运送业服务 C．邮政业服务 D．基本电信服务
16．关于消费税计税根据拟定，下列说法对的有（ ）。
A．消费税实行价外税，其计税价格不含消费税
B．纳税人自产消费品用于换取生产资料，应当按纳税人同类应税消费品平均销售价格计算征收消费税
C．纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额计算征收消费税
D．进口应税消费税计税价格由海关核定
17．下列外购应税消费品已纳消费税可抵扣消费税税款情形有（ ）。
A．用外购已税烟丝为原料生产卷烟 B．用外购已税汽油为原料生产汽油
C．用外购已税酒精为原料生产白酒 D．用外购已税实木地板为原料生产实木地板
18．在计算公司所得税应纳税所得额时，下列选项中不得在税前扣除有（ ）。
A．未能按规定期间生产出产品所支付公司违约金 B．向投资者支付股息、红利
C．违规生产被工商部门惩罚罚款 D．广告性赞助支出
19．按照公司所得税法及有关规定，纳税人发生下列借款费用、利息支出准予在发生当期税前扣除有（ ）。
A．公司向非金融机构借款利息支出，超过按照金融公司同期同类贷款利率计算数额某些
B．公司在生产经营活动中发生合理不需要资本化借款费用
C．公司经批准发行债券利息支出
D．公司办公用房建造期间发生合理借款费用
20．按照公司所得税法及有关规定，公司发生下列固定资产折旧不能在公司所得税前扣除有（ ）。
A．未使用房屋
B．以经营租赁方式租出固定资产
C．已足额提取折旧仍继续使用固定资产
D．单独估价作为固定资产入账土地

得分
评卷人

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。对的打“√”，错误打“×”，请将对的答案填在括号内。）

1．在近当代民主国家，法是全体国民意志反映。（ ）
2．《税收征收管理法》所确立法律规范中，既有实体性规定也有程序性规定。（ ）
3．行政机关负责人应当出庭应诉。不能出庭应诉，应当委托相应工作人员出庭。（ ）
4．行政惩罚行为具备单方意志性，因而，税务机关对纳税人作出行政惩罚决定不需要听取纳税人陈述、申辩意见。（ ）
5．信赖保护原则是行政允许法特有原则，行政机关作出行政允许以外行政行为不需要遵循诚信原则。（ ）
6．税务行政允许一经授予，税务机关就不能单方面予以撤销。（ ）
7．税务机关对纳税人实行行政惩罚，惩罚是手段，教诲警醒和提高税法遵从是目。（ ）
8．税务人员实行职务违法行为，侵犯了纳税人合法权益，纳税人向税务机关申请行政补偿，税务机关应当报告政府财政部门批准后予以补偿。（ ）
9．税务机关工作人员超越职权，违法决定、解决其无权决定与解决事项，致使国家税收利益遭受重大损失行为，涉嫌构成玩忽职守罪。（ ）
10．自5月10日起，卷烟批发环节消费税税率由5%提高到10%。（ ）
11．公司从关联方接受债权性投资与权益性投资比例超过规定原则而发生利息支出，不得在计算公司所得税应纳税所得额时扣除。（ ）
12．车辆购买税征收范畴调节，由国家税务总局决定并发布。（ ）
13．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款，税务机关追征期为五年，并处以罚款同步加收滞纳金。（ ）
14．国际税收情报互换，是订立国际税收协定重要内容，也是国际税收协定首要任务。（ ）
15．从减免税管理角度出发，减免税分为核准类减免税和备案类减免税。（ ）

得 分
评卷人

四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将对的选项标号填在括号内。）

（一）
某百货商场系普通纳税人，设立两个业务部：批发部和零售部，该商场能对的核算各自收入。9月发生下列业务：
（1）从农业生产者手中购进自产农产品，农产品收购发票上注明价款55800元。
（2）购进一辆自用小轿车，货款已经支付，获得税控机动车销售统一发票上注明汽车价款185000元。
（3）商场本月从普通纳税人公司购进商品获得增值税专用发票上注明增值税款为215320元，支付运费，获得货品运送业增值税专用发票上注明运费金额9600元，购进商品货款均已支付并已验收入库。
（4）该商场批发部本月批发商品获得不含税收入800000元，其中批发食用油15000元、禽蛋79000元；按合同商定销售商品应由商场承担运费，获得货品运送业增值税专用发票上注明运费金额9690元，货款已经收到，运费已经支付。
（5）该商场向消费者销售电器和服装获得零售收入1053000元。
（6）该商场本月支付电费，获得增值税专用发票，注明增值税为12900元。（上述获得符合规定税控发票均通过认证）
依照上述资料，回答下列问题：
1．业务（1）可以抵扣进项税额为（ ）元。
A．1625.24 B．1674.00 C．6419.47 D．7254.00
2．本月销项税额为（ ）元。
A．16782 B．96470 C．136000 D．285240
3．该商场本月应纳增值税（ ）元。
A．16194.1 B．47644.1 C．48544.1 D．61315.7

（二）
某公司是一家位于市区生产公司，发生经营业务如下：
（1）销售产品获得收入4500万元，出租仓库获得收入100万元。
（2）直接成品销售成本2200万元，全年发生管理费用130万元（其中业务招待费65万元），销售费用300万元（其中广告费和业务宣传费共计120万元）。上述成本费用中列支全年应发工资薪金300万元（实发工资薪金280万元）、拨缴工会经费6万元、发生职工福利费110万元、职工教诲经费5万元。
（3）全年缴纳增值税170万元、营业税金及附加17万元。
（4）营业外支出200万元，其中通过民政部门向贫困地区捐款20万元，合同违约金30万元，违背市场竞争被政府部门处以罚款10万元。
（5）转让技术获得收入300万元，转让支出100万元。
（6）公司已预缴公司所得税款42.6万元。
依照上述资料，回答下列问题：
4．公司会计利润为（ ）万元。
A．1315 B．1783 C．1953 D．1970
5．公司实际可扣业务招待费、广告费和业务宣传费总额为（ ）万元。
A．143.0 B．144.5 C．713.0 D．759.5
6．公司汇算清缴后实际缴纳公司所得税为（ ）万元。
A．426.45 B．431.55 C．469.05 D．481.55

（三）
某县税务局稽查局对A公司进行检查。检查人员发现，A公司在正常账簿资料外另行设立了一本账簿，记录了公司迄今为止近二年来隐瞒经营收入状况。检查人员依法调取了该账簿进行检查。经查，发现该账簿中记录了隐瞒收入，关于收入款项存入了张伟个人储蓄卡。检查人员到银行查询并打印了该储蓄卡有关资料，发现资金变动状况与账簿中记录一致。为进一步固定A公司使用张伟储蓄卡隐瞒经营收入状况，检查人员找到了张伟并制作了询问笔录。张伟论述了储蓄卡开设过程和使用管理状况，本来，张伟是A公司法定代表人亲戚，该卡是依照法定代表人安排由A公司财务负责人陪伴张伟在银行办理，办理后即由财务负责人拿走。张伟本人未再会到过该储蓄卡，也始终未使用过该卡。
该案最后查实A公司隐瞒收入构成偷税，偷税数额15万元。稽查局向A公司送达《税务行政惩罚事项告知书》，告知拟对其偷税行为处以少缴税款一倍罚款。
依照上述资料，回答下列问题：
7．稽查局调回A公司当年账簿进行检查，应当在多长时间内归还账簿（ ）。（单项选取）
A．三个月 B．半年
C．30日 D．60日
8．检查人员针对以上账簿资料固定证据时，对的做法涉及（ ）。（多项选取）
A．保存该账簿原件作为证据
B．通过制作复印件来固定证据
C．向A公司出具《提取证据专用收据》
D．依照该账簿制作《税务稽查工作底稿》来固定证据
9．依照《税收征收管理法》及其实行细则、《税务稽查工作规程》规定，关于税务检查人员询问张伟，下列说法中，对的有（ ）。（多项选取）
A．询问张伟前，须经县税务局局长批准
B．张伟可以书面或者口头提供证言
C．须由两名以上执法人员进行询问
D．须在询问前告知张伟有申请检查人员回避权利
10．对于稽查局拟作出一倍罚款决定，A公司享有权利涉及（ ）。（多项选取）
A．陈述权、申辩权 B．申请听证权
C．申请行政复议权 D．提起行政诉讼权

全国税务人员执法资格考试试卷
（国税）试卷原则答案

一、单项选取题（本大题共25题，每小题1分，共25分。）
1.B 2.C 3.C 4.A 5.C
6.B 7.C 8.C 9.B 10.A
11.D 12.B 13.A 14.D 15.D
16.A 17.C 18.C 19.D 20. B
21.D 22.D 23.A 24.C 25.C

二、多项选取题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选每个选项得0.5分）
1.ABC 2.ABC 3.ABC 4.AB 5.BCD
6.AB 7.BCD 8.AB 9.AD 10.BCD
11.CD 12.BD 13.ABC 14.ABC 15.BCD
16.CD 17.ABD 18.BC 19.BC 20.CD

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。）
1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.×
6.× 7.√ 8.× 9.√ 10.×
11.√ 12.× 13.× 14.× 15.√

四、综合题（共3题，10问，每问2分，共20分。）
1.D 2.D 3.A 4.C 5.A
6.A 7.C 8.BD 9.BC 10.AB