主营业务收入—清单细目预收账款.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第十一章 项目作业成本核算,第十一章 项目作业成本核算,本章重点与难点,重点：,1,、明确作业成本核算的基本思维；,2,、；,3,、。,难点：,1,、；,2,、；,3,、。,第一节 作业成本核算的前期准备,一、原始凭证的设计,作业消耗资源，产品消耗作业，生产导致作业的发生，作业导致费用或成本的发生。作业成本的实质就是在资源耗费与产品耗费之间借助作业这一“桥梁”来分离、归纳、组合，然后形成各种产品成本。,自制原始凭证如下,人工成本计价单；,职工工资表；,3,工资附加费计提表；,4,各项基金计提表；,5,员工工时消耗汇总表；,6,进货清单,7,材料验收单,8,地材验收单,9,收款收据,10,领料单,11,混合料结算单,12,成品料分解表,13,成品料消耗汇总表,14,机车运转计价单,15,折旧计提单,16,列账单,17,设备租赁费计价单,18,设备租赁费结算单,19,运费结算单,20,设备台时消耗汇总表；,21,劳务用工计价单；,22,劳务用工结算单,23,工程计价单,24,工程结算单,25,差旅费报销单,26,间接费用分配单,27,工程日（周）报表,28,财务支付证书,29,工程计量证书,二、规范项目的票据传递流程和时间,（,1,）,机械作业任务单：,由机械操作手签写，使用单位签认。几个作业环节比如二灰厂拌、沥青厂拌、前场摊铺应指定专门技术人员负责签认。,（,2,）,维修作业任务单：,由修理厂技术人员签写，操作手签认。,（,3,）,购入材料验收单：,由库房人员签写，采购人员确认，“中心”材料会计复核。,（,4,）,发出材料领用单；,分两部分进行，一是机械配件等辅助材料的发出料单由使用单位安排专人负责签写，库房人员确认，“中心”材料会计复核。二是地材、沥青、柴油等主要材料的发出由拌合厂按所拌的成品料数量结合试验室配合比计算出原材料出账；料单由库房人员签写，工程部门技术人员确认，“中心”材料会计复核。,（,5,）,材料拨让单：,由库房人员签写，物资部主管审核，对方人员确认，最后由“中心”材料会计复核。,（,6,）,工程统计报表、计量报表,由“中心”工程统计人员签报，项目工程部门负责人、项目经理复核确认。,（,7,）,分包工程结算单：,由项目合约部门专人负责签写结算单，合约部负责人、工程部负责人、项目经理审核确认，“中心”工程统计复核记帐。需要说明的一点是：分包工程结算单分两种情况：一是项目内部为了成本准确及时归集所办理的内部结算，二是正式给分包队伍办理的结算，两者之间有抵冲或调整的关系。,（,8,）,工资奖金发放表：,由“中心”劳动工资管理人员按月按考核结果进行发放，按单人归集、分配。发放表由“中心”负责人（主任）、项目经理审核确认。,工程统计表,工程统计,管理中心,会计帐,材料会计,购进材料验收单,计量报表,机械统计,材料领用单,机械作业任务单任务蛋,维修作业任务单,分包工程结算单,劳动工资,材料拨让单,原始单据传递流程,三、在用友,网络软件,中设置会计账簿,1,在“应付工资”账簿下增设相关明细项目，该账户主要核算每位员工的明细费用消耗、实际出勤工时、实际人工单价、计划人工单价、计划人工成本及价差。,2,在“机械作业”账簿下增设相关明细项目，该账户主要核算每台设备的明细费用消耗、实际运转台时、实际台班单价、计划台时单价、计划机械成本及价差。,3,设置“库存材料”、“周转材料”、“低值易耗品”和“其他材料”核算账簿，按移动加权平均法核算每种材料的进、出、存数量、单价和金额。,4,按建造合同准则设置“工程施工”账簿，在软件的“项目核算”模块中，按分项工程及作业工序设置五大费用。,5,设置“间接费用”账簿，核算单人消耗的各项费用。,6,在“成本差异”账簿下设置人工、材料、机械二级明细，核算人工、材料、机械的实际与计划差异；,7,在“现金”和“银行存款”账户下增设“项目核算”；按现金流量项目和资金计划项目设两级明细。,第二节 成本费用及其相关核算,一、人力资源成本及相关核算,人力资源成本,是项目经理部为获得和恢复员工工作能力而需要支付的各项费用。它包括：调遣费、安置费、工资、奖金、基金、劳保、探亲费、防暑降温费、取暖费等福利费用。,1,每天根据,“人力资源收入计价单”,（含姓名、工时、工时单价、人工成本、成本对象和使用人签字等）结算人工收入。,2,根据,“职工工资表”,计算人员工资成本。,3,每月根据,“工资附加费计提表”,计提三项费用。,4,每月根据“,各项基金计提表,”计提各项基金。,5,每月根据,“员工工时消耗汇总表”,。,二、材料资源成本及相关核算,材料资源成本,是项目经理部为获得（购买、租赁和加工等）、运输、储存和管理材料而需要支付的费用。它包括：买价、租赁费、加工费、运输费、仓储保管费和管理费等费用。,主要完成如下业务：,1,验收入库,对于无采购合同的零星采购业务。,对于有采购合同的业务。,2,、材料出库,直接用于路面的材料。,耗用于设备的材料。,行政办公生活耗用的材料。,拌和厂成品料的领用。,每天或定期根据拌和厂提供的“成品料实际配合比”和“粉尘排出量汇总表”计算成品料的原材料组成。,分配成品料价差。,三、设备资源成本及相关核算,设备资源成本,是项目经理部为获得和使用设备施工能力而需要支付的设备折旧费、租金、调遣费、安装调试费、修理费、人工费、燃油料费、水电费、养路费、保险费、过路过桥费等费用,。,账务处理：,1,、每天根据“机车运转计价算单”核算机械使用费：,借：生产成本,机械费,分项工程,贷：设备资源成本,-,收入,设备名称,2,、每月根据自有设备“折旧单”计提设备折旧费：,借：设备资源成本,折旧费,设备名称,贷：内部往来,折旧费,公司总部,3,、每月按租赁合同要求，开据“设备租赁费结算单”：,借：设备资源成本,租赁费,设备名称,贷：应付账款,预估租金,设备供应商,4,、按租赁合同要求，及时开据“运费结算单”：,借：生产成本,机械费,分项工程,贷：应付账款,预估运费,设备供应商,5,、每月根据“设备台时消耗汇总表”：,借：成本费用类科目,-,机械费,贷：设备资源成本,-,价差,-,设备名称,四、工程施工及相关核算,生产成本,是指工程施工现场直接消耗的人工费、材料费、机械费和其他直接费。,人工费,是指配合摊铺机、压路机工作而配置的收边工、放钢丝工、跟摊铺机工、修补人工、跟压路机工等人工成本。,材料费,是指施工现场直接消耗的路面混合料成本。,机械费,是指施工现场直接消耗的路面施工设备成本。对除路面工程以外的其他工程，一般采用发包形式完成，其生产成本是工程发包成本及相关管理费用。,工程施工相关账务处理：,1,每日根据“劳务用工计价单”核算工程人工成本,借：生产成本,人工费,分项工程,贷：应付账款,预估劳务费,供应商,2,、每月根据,“劳务用工结算单”,，办理工程人工成本结算,借：应付账款,预估劳务费,供应商,贷：应付账款,应付劳务费,供应商,其他应交款,代扣税金,3,、每日根据“工程计价单”核算附属工程成本,借：生产成本,直接费,分项工程,主营业务税金及附加,贷：应付账款,预估工程款,供应商,4,、每月根据“工程结算单”（工程名称、工程数量、工程单价、金额、成本对象、供应商签字）办理工程成本结算,借：应付账款,预估工程款,供应商,贷：应付账款,应付工程款,供应商,其他应付款,应付工程保留金,供应商,应交税金,营业税、城建税,其他应交款,教育费附加,5,核实物资部入账的材料成本和机械部入账的机械成本是否真实完整。,五、现场管理费用及相关核算,现场管理费,是指项目经理部在施工现场为组织和管理工程施工所需的费用，该费用按业务性质分为：人员管理费用、物资管理费用、机械管理费用、检验试验管理费用、生产管理费用、项目策划控制管理费用；该费用按内容分为：人工费、办公费、烧水和集体取暖、水电费、差旅费、交通工具费、固定资产使用费、工具用具使用费、保险费、工程排污费、业务招待费、绿化费、广告费、通讯费等。,账务处理：,1,按照各项业务审批程序和各项费用控制标准审核费用开支金额报销,借：现场管理费,部门,贷：现金,其他应付款,备用金,预付账款,经理部人员借款,内部往来,2,月末根据“现场管理费分配单”分配管理费用,借：人力资源成本,管理费用,姓名,原材料,主材,设备资源成本,管理费用,设备名称,生产成本,间接费,分项工程,贷：现场管理费,部门,第三节 主营业务收入的核算,一、主营业务收入及相关核算,主,营业务收入,是核算项目经理部完成的已计量工程产值，按“工程量清单”中的明细项目进行会计核算。,本核算涉及到的会计科目,有：“主营业务收入,清单细目”、“应收账款,应收工程款”、“其他应收款,工程保留金”、“预收账款,预收动员预付款”、“预收账款,预收材料预付款”。,账务处理,每月根据“财务支付证书”和“工程计量证书”核算主营业务收入,借：应收账款,应收工程款,其他应收款,应收工程保留金,预收账款,预收动员预付款,预收账款,预收材料预付款,贷：主营业务收入,清单细目,预收账款,预收动员预付款,预收账款,预收材料预付款,二、规定核算账户信息处理时间,是否及时结算有关帐目，将影响到项目施工成本信息反映的及时性；因此，规定核算账户信息处理时间是非常有必要的。,目前项目上要求每天的单据在当天下午,4,点以前传到“中心”各主管核算岗位，从而也进一步要求各核算岗位在当天完成账户信息的录入工作；月底相关核算岗位也应该在当月内及时结转相关账目。,第三节 项目作业成本计算实例分析,一、工程项目介绍,选取“某某隧道开挖”的施工项目为例进行研究。该项目工程数量为,410,延长米，总爆破挖掘土石方量为,17876,立方米。本工程主要施工手段采取凿岩台架配合人工手持风钻钻孔，光面爆破。,二、原有成本核算过程及存在的主要问题,（,1,）材料费计入不合理。本工程引用的定额将管线使用费和运输折旧费归入了材料费，这样使得材料费在成本中所占比重增加，影响了成本的真实性。,（,2,）间接费用分配按直接人工成本分配，各种支出的原始凭证没有分清或者记错成本核算对象，以及随意调整间接费用的分配数额。这样，各成本核算对象的成本升降情况就失去了准确性，难以正确的开展成本分析活动。,（,3,）部分人为因素外（例如：随意调整间接费用的分配数额），主要还是由于原有成本核算方法在范围划分和分配标准上的局限性所致,主要核算步骤有：,（,l,）按照费用的用途和发生的地点，把本期发生和支付的各项生产费用，汇集到有关生产费用科目中；,（,2,）将归集在“辅助生产”账户的辅助生产费用，按照各受益对象的受益数量，分配并转入“工程施工”账户中；,（,3,）月末，将由本月成本负担的待摊费用和预提费用转入工程成本；,（,4,）月末，将由本月成本负担的施工机械使用费用转入成本；,（,5,）月末，将归集在“间接费用”中的间接费用，按一定的方法分配并转入工程项目成本。,三、作业成本计算,（一）确定作业,1,、炸药及其他火供品批量检验,2,、炸药安放准备,3,、炸药安放,4,、炸药安放检查,5,、爆破,（二）作业整合，建立同质作业成本库,我们按,27,个作业进行作业计算，由于作业项目较多而使得计算过程较为复杂。因此，必须将其进一步合并，合并思路是确定主要作业，并以其为作业中心，吸收其施工生产流程前后的小作业，并考虑作业的相关程度予以合并，建立同质作业成本库。所谓同质作业是指具有相同属性的若干种作业。这里的同质含义有两种：一是指若干种作业消耗资源性质相同：二是指若干种作业数量属性相同。,（三）资源耗费统计,资源耗费根据施工单位提供的财务数据和现场直接测定。工程所消耗的人工、材料价值及管理费。,机械使用费及直属作业耗费的资源属专项耗费，直接计入相应作业库，见同质作业成本库机械使用费及专属费用。,（四）资源的分配,本步骤是确定各项资源动因，将各资源库中所汇集的资源价值分配到各作业成本库。考虑到核算成本的问题，本工程各成本库的资源动因按经验法确定,1,、人工工资的分配；,2,、机械使用费及专属费用的归集；,3,、水电资源价值分配；,4,、各作业成本库归集的专属费用直接计入作业库成本。,（五）作业成本计算,1,、对施工作业库成本进行分配；,2,、对管理作业库成本进行分配；,（六）工程成本汇总,工程总成本为直接材料成本、普通作业成本库成本、管理作业库成本三者之和。,四、分析与比较,作业成本,计算比较准确的揭示了工程的真实成本。企业掌握了这一信息，在以后类似工程项目的投标报价过程中就可以清楚的知道工程的让利空间，并可据此制定相对灵活的竞争策略，增大项目中标的可能性，同时一也可以明确项目承包中应该注重哪些方面的成本管理工作，提高企业的经营管理水平。,五、小结,通过对作业成本法的介绍和实例的分析，我们可以看出在施工项目成本核算中应用,ABC,有以下几个,优点：,1,、成本信息比较准确、全面,实例中的作业成本计算由于许多基础成本资料来源于生产第一线，所以最终计算的成本信息综合了工期、质量等各种影响因素，全面而准确，便于控制、决策。,2,、成本信息有效、可行,从,ABC,实施过程讲，它不但将市场成本目标最终分解到作业层面，而且可以针对目标成本结合施工现场各种影响因素对作业进行优化，所以，成本信息有效、可行。,谢谢,!,