会计科目会计账户和复式记帐.pptx

第一节 资金平衡原理静态分析：资金占用静态分析：资金占用=资金来源资金来源 以新婚家庭为例以新婚家庭为例:一、资金平衡关系资金的来源资金的使用二、会计要素（一）概念及构成对会计对象按经济特征所作的进一步分类。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（二）基本内容二、会计要素（一）资产 资产是由过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的、预期能为企业带来经济利益的资源。资产具有如下特点：1资产都是过去发生的交易、事项中获得的。只有过去发生的交易、事项才能增加或者减少企业的资产。不能根据谈判中的交易或者计划中的经济业务来确认一笔资产。2资产是企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的。企业拥有资产，从而就能够排他性地从资源中获得经济利益；有些资产虽然不为企业所拥有，但是企业能够支配这些资产，而且同样能够排他性地从资产的使用中获得经济利益。可以融资租赁为例。3资产能够给企业带来经济利益。资产按其流动性分为流动资产与非流动资产两大类。流动资产是指那些可以合理的预期将在一年之内或超过一年的一个经营周期之内被销售、耗用的资产。主要包括货币资金、应收票据、应收账款、存货和待摊费用。除流动资产外的所有其他资产称为非流动资产，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（二）负债 负债是由过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。其特征为：1.负债是现时存在的、由过去的经济活动所产生的经济责任。2.负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任。3.负债会导致未来经济利益流出企业。负债按其偿还期的长短可分为流动负债与长期负债。流动负债是指偿还期在一年或者长于一年的一个经营周期之内的债务；长期负债则是指偿还期在一年或者长于一年的一个经营周期以上的债务。（三）所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。它包括四个部分：一是实收资本；二是资本公积；三是盈余公积；四是未分配利润。其特征为：1.仅对企业的净资产享有所有权 2.所有者权益不是一个独立的要素，其金额的确认、计量要依赖于资产和负债。资产=权益 广义资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益资产=负债+权益 狭义（四）收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入的特征 1.收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易中产生。2.收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之。3.收入能导致企业所有者权益的增加。收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用是与收入相对应的概念，其本质是资产的转化形式，是企业资产的耗费。费用的特征：1.费用是为取得收入而付出的一种代价，因此费用的确认应与收入配比确定（因果配比、期间配比）2.费用表现为资产的减少或负债的增加，最终导致所有者权益减少。（五）费用（五）费用（六）利润利润是指企业在一定期间的经营成果。收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）三、基本会计等式（会计恒等式）、资产负债所有者权益这一会计等式，表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产，债权人和投资者（即所有者）对企业资产要求权的基本状况，表明资产和负债与所有者权益之间的基本关系。、收入费用利润这一会计等式表明经营成果与相应期间的收入和费用的关系。、资产负债所有者权益（收入费用）这一会计等式表明会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系。四、经济业务及其对会计恒等式的影响经济业务：企业生产经营过程中发生的、能够引起会计要素增减变化的交易、事项、情况。交易发生在两个不同主体之间的价值转移事项发生主体内部各部门之间的资源转移情况外部环境的变化对企业会计要素可能造成的影响经济业务的四种类型 1.资产与权益同增 2.资产与权益同减 3.资产的此增彼减 4.权益的此增彼减会计要素、会计要素、经济业务经济业务资产资产权益权益1增加（）增加（）增加（）增加（）2减少（）减少（）减少（）减少（）3增加（）增加（）减少（）减少（）4增加（）增加（）减少（）减少（）经济业务资产 =负债 +所有者权益1增加（+）增加（+）2增加（+）增加（+）3减少（-）减少（-）4减少（-）减少（-）5减少、增加（-）（+）6减少、增加（-）（+）7减少（-）增加（+）8增加（+）减少（-）9减少、增加（-）（+）动态分析：以企业为例加以说明:例1 购买原材料5 000元，货款未付例2 用银行存款20000元归还短期借款 例3 收回应收款10 000元存入银行 例4 以10天后到期的汇票5 000元支付前欠购料款 例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本 例6 企业销售产品，货款30 000元已经收到存入银行。思考：下列业务对会计等式的影响例7：接受大华公司价值50 000元的设备投资例8：产品生产领用原材料,价值5 000元例9：企业用银行存款支付办公用品费1 000元。例10：原价出售固定资产50000元，款暂欠。例11：从银行提取现金20000元。看书上P38-43页。第二节第二节 会计科目会计科目 一、会计科目的概念一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。设置会计科目的意义设置会计科目的意义 （1 1）会计科目是复式记账的基础。会计科目是复式记账的基础。（2 2）会计科目是编制记账凭证的基础。）会计科目是编制记账凭证的基础。（3 3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4 4）会计科目为编制会计报表提供了方便。）会计科目为编制会计报表提供了方便。二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 1.1.结合会计对象的实际情况结合会计对象的实际情况 2.2.满足经济管理的需要满足经济管理的需要 3.3.应按国家规定的会计制度统一编号。应按国家规定的会计制度统一编号。4.4.简明扼要，内容确切。（一级科目按制度的统一规定，二级科目按实际简明扼要，内容确切。（一级科目按制度的统一规定，二级科目按实际情况。）情况。）5.5.保持相对稳定性保持相对稳定性三、会计科目的分类一、按反映的经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类。二、按隶属关系分类一级科目、二级科目、三级科目四、会计科目的主要名称参见表2-7第三节第三节 会计账户会计账户一、会计账户的概念一、会计账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于系统、连续地账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。是分类反映会计要素增减变动及其结果的载记载各项经济业务的一种手段。是分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。体。账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系P47P47页页 区别：是否有记录功能区别：是否有记录功能 联系：名称和内容联系：名称和内容二、账户的结构和内容二、账户的结构和内容基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方v一边记增加，一边记减少一边记增加，一边记减少v哪哪边边记记增增加加，哪哪边边记记减减少少，取取决决于于所所采采用用的的记记账账方方法和所记录的经济业务的内容法和所记录的经济业务的内容三栏式、三栏式、T T 型账型账 P48P48页页-49-49页页三栏式账户举例*一个帐户能反映某类资金变动的四种变化状态，或者说是四个数量一个帐户能反映某类资金变动的四种变化状态，或者说是四个数量，它们之间的联，它们之间的联系系 *本期期末余额本期期末余额 =期初余额期初余额 +本期增加发生额本期增加发生额 -本期减少发生额本期减少发生额课堂教学中应用的帐户模拟结构课堂教学中应用的帐户模拟结构 左方左方 帐户名称帐户名称 右方右方 A BBBBBBB CCCCCCCMM期初余额增加额减少额本期增加发生额期末余额本期减少发生额资产、成本费用类帐户资产、成本费用类帐户借方贷方贷方减少额期初余额增加额本期减少发生额本期增加发生额 期末余额负债、所有者权益、收入类负债、所有者权益、收入类借方贷方三、总分类账和明细分类帐1、概念2、关系：总分类帐户是明细分类帐户的统御帐户，它对明细帐起着控制作用，明细分类帐户是总分类帐户的从属账户，起着辅助和补充的作用。3、平行登记同时间、同方向、同金额第四节 复式记账一、记账方法记账方法经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法，是根据一定的记账原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。按照记录方式的不同可以分为：单式记帐法和复式记帐法单式记账法对发生经济业务之后所产生的会计要素增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法 账户之间没有直接联系、不能体现经济业务的来龙去脉，无法验证记录的正确性二、复式记帐法复式记账法每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的方法，能够反映经济业务的来龙去脉、能够进行试算平衡。基本理论依据：资产负债所有者权益 复式记账的种类 借贷记账法、收付记账法、增减记账法复式记帐方法四要素：理论基础 帐户结构和记帐符号 记帐规则 试算平衡三、借贷记账法概念 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动及其结果的复式记账方法。略写方式 “借”-Dr “贷”-Cr（一）借贷记账法的基本内容、用“借”和“贷”作为记帐符号记账符号 借 Debit 贷 Credit、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 、按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡期初借方余额合计期初贷方余额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额合计期末贷方余额合计、可以设置和运用双重性质账户借贷和增减的关系资产类、成本费用类账户借方登记增加，贷方登记减少负债类、所有者权益类、收入类账户借方登记减少，贷方登记增加。用借贷表示经济业务的四种类型：、资产与权益同增借：资产贷：权益、资产与权益同减借：权益贷：资产、资产内部此增彼减借：增加的资产贷：减少的资产、权益内部此增彼减借：权益的减少贷：权益的增加（二）借贷记帐法的运用、编制会计分录会计分录：它是对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。会计分录的三个要素：会计科目，记帐符号、变动金额。按反映经济业务的复杂程度分为：简单会计分录和复合会计分录（二）分类1、简单会计分录 一借一贷:借借:应付账款应付账款 1 000 贷贷:银行存款银行存款 1 000 2、复合会计分录 一借多贷:多借一贷:借:应付账款 1 000 贷:银行存款 900 现金 100借:固定资产 50 000 银行存款 10 000 贷:实收资本 60 000会计分录举例例1 购买原材料5 000元，货款未付1 1、赊购原材料、赊购原材料借：原材料借：原材料 50005000 贷：应付账款贷：应付账款 50005000例2 用银行存款20000元归还短期借款 2 2、归还短期借款、归还短期借款借：短期借款借：短期借款 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000例3 收回应收款10 000元存入银行 3 3、收回应收款、收回应收款借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：贷：应收账款应收账款 1000010000例4 以10天后到期的汇票5 000元支付前欠购料款 4 4、收到汇票抵付货款、收到汇票抵付货款借：应付账款借：应付账款 50005000 贷：应付票据贷：应付票据 50005000例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本 5 5、盈余公积转增资本、盈余公积转增资本借：盈余公积借：盈余公积 3000030000 贷：实收资本贷：实收资本 3000030000例6 企业销售产品，货款30 000元已收存银行。6 6、销售并收到销货款、销售并收到销货款借：银行存款借：银行存款 3000030000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3000030000书写下列业务的会计分录例7：接受大华公司价值50 000元的设备投资例8：产品生产领用原材料,价值5 000元例9：企业用银行存款支付办公用品费1 000元。例10：原价出售固定资产50000元，款暂欠。例11：从银行提取现金20000元。分录：7、接受大华公司投资借：固定资产 50000 贷：实收资本 500008、生产领料借：生产成本 5000 贷：原材料 50009、购买办公用品借：管理费用 1000 贷：银行存款 100010、出售固定资产借：其他应收款 50000 贷：固定资产 5000011、取现金借：现金 20000 贷：银行存款 20000会计分录的书写要求1、编号（按经济业务的顺序编）2、摘要（简明扼要的说明经济业务）3、借贷符号（通常要求先借后贷，书写中可以左借右贷，或者是上借下贷，贷方通常要缩进两格）4、借贷的会计科目5、借贷的金额书写会计分录的技术过程1、明确业务事项是否属于会计核算的内容 2、分析业务对会计要素的影响-落实到具体会计科目（帐户）3、分析业务的影响结果-引起具体会计科目（帐户）的增加、减少 4、运用复式记帐方法确认经济业务应记入的帐户、方向 5、将分析结果用会计分录表示出来。帐户的对应关系及对应帐户 账户之间形成的应借应贷关系账户对应关系 形成对应关系的账户对应账户2、过帐各项经济业务编制会计分录以后，应记入有关账户的过程。1、赊购原材料借：原材料 5000 贷：应付账款 5000Dr Dr 应付账款应付账款 Cr Cr Dr原材料原材料Cr 5000 5000 5000 5000期初余额：期初余额：100000100000期初余额：期初余额：52000520002、归还短期借款借：短期借款 20000 贷：银行存款 20000Dr银行存款CrDr短期借款短期借款Cr 20000 20000 20000 20000期初余额：期初余额：5000050000期初余额：期初余额：36000360003、收回应收款借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000Dr银行存款CrDr应收账款应收账款Cr 20000 2000010000100001000010000期初余额：期初余额：5000050000期初余额：期初余额：3000030000本期发生额期末余额同学们练习一下过帐5、盈余公积转增资本借：盈余公积 30000 贷：实收资本 300006、销售并收到销货款借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 300007、接受大华公司投资借：固定资产 50000 贷：实收资本 500008、生产领料借：生产成本 5000 贷：原材料 50009、购买办公用品借：管理费用 1000 贷：银行存款 100010、出售固定资产借：其他应收款 50000 贷：固定资产 5000011、取现金借：现金 20000 贷：银行存款 200003、结帐：计算本月发生额：每个帐户借方和贷方所有业务的金额之和，借方发生额、贷方发生额。期末余额：一般情况下,资产类帐户的余额在借方，负债和所有者权益类科目余额在贷方。Dr账户名称Cr期初余额：期初余额：10,00010,000本期借方发生额：本期借方发生额：120,000120,000本期贷方发生额：本期贷方发生额：36,00036,000期末借方余额期末借方余额:94,000=10000+120000-36000:94,000=10000+120000-3600050,00050,00070,00070,00030,00030,0006,0006,000期末余额=期初余额+本期增加-本期减少资产类账户:期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额负债、所有者权益期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额4、编制试算平衡表期初借方余额合计期初贷方余额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额合计期末贷方余额合计试算平衡表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金15005002000银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款合计合计课堂练习：要求：1、判断期初余额的方向，编制期初余额试算平衡。2、根据本月发生的经济业务，编制会计分录。3、根据会计分录，过帐、结账。4、编制期初余额、本期发生额和期末余额的试算平衡表。会计科目 余额 期初余额 借方 贷方 库存现金 1,500.00 银行存款 159,500.00 应收帐款 80,000.00 原材料 310,000.00 周转材料19,000.00 固定资产（净）1,500,000.00 短期借款 110,000.00 应付帐款 120,000.00 实收资本 1,820,000.00 资本公积 20,000.00 合计 期初余额期初余额 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方 现金现金 1,500.00 银行存款银行存款 159,500.00 应收帐款应收帐款 80,000.00 原材料原材料 310,000.00 低值易耗品低值易耗品 19,000.00 固定资产（净）固定资产（净）1,500,000.00 短期借款短期借款 110,000.00 应付帐款应付帐款 120,000.00 实收资本实收资本 1,820,000.00 资本公积资本公积 20,000.00 合计合计 2,070,000.00 2,070,000.00 经济业务：1、以银行存款10,000元购买材料。2、根据规定将资本公积20,000元转增资本。3、购进材料40,000元，货款尚未支付。4、以银行存款90,000元归还到期的银行短期借款。5、从银行提取现金500元备用。6、以银行存款10,000元归还前欠应付款。7、购进材料60,000元，其中30,000元货款以银行存款支付，其余30,000元暂欠对方。会计分录1、购买原材料借：原材料 10,000 贷：银行存款 10,000 2、资本公积转增资本借：资本公积 20000 贷：实收资本 200003、赊购原材料借：原材料 40000 贷：应付帐款 400004、归还短期借款借：短期借款 90000 贷：银行存款 90000会计分录5、提取现金借：库存现金 500 贷：银行存款 5006、归还应付款借：应付帐款 10000 贷：银行存款 100007、购入原材料借：原材料 60000贷：银行存款 30000 应付帐款 30000 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 现金现金 1,500.00 500.00 2000.00 银行存款银行存款 159,500.00 140,500.00 19000.00 应收帐款应收帐款 80,000.00 80,000.00 原材料原材料 310,000.00 110,000.00 420000.00 低值易耗品低值易耗品 19,000.00 19,000.00 固定资产（净）固定资产（净）1,500,000.00 1500,000.00 短期借款短期借款 110,000.00 90,000.00 20000.00 应付帐款应付帐款 120,000.00 10,000.00 70,000.00 180000 实收资本实收资本 1,820,000.00 20,000.00 1840000 资本公积资本公积 20,000.00 20,000.00 0 合计合计 2,070,000.00 2,070,000.00 230,500.00 230,500.00 20400002040000