会计等式和借贷记账法.pptx

第一节 会计等式2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第1页页一、会计等式的含义及其表达形式一、会计等式的含义及其表达形式二、经济业务的发生对会计等式的影响二、经济业务的发生对会计等式的影响三、会计等式的作用三、会计等式的作用一、会计等式的含义及其表达形式（1）（一）含义 会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系，是会计最基本的工具，它反映了企业拥有的经济资源及对该资源的求偿权。（二）意义 会计等式是会计上设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第2页页一、会计等式的含义及其表达形式（2）（三）表达形式 1、基本公式 资产权益 债权人权益所有者权益 负债所有者权益 2、扩展公式 资产负债所有者权益（收入费用）负债所有者权益利润2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第3页页二、经济业务的发生对会计等式的影响（一）经济业务的概念（二）经济业务的类型（三）经济业务发生对会计等式影响举例（四）经济业务发生对会计等式影响的结论2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第4页页（一）经济业务的概念 经济业务又称会计事项，是指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第5页页（二）经济业务的类型1、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加金额相等;2、引起资产和负债与所有者权益项目同减，减少金额相等;3、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等;4、引起负债和所有者权益项目之间有增有减，增减金额相等。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第6页页（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（1）某企业6月1日资产、负债和所有者权益的金额分别为680000元、230000元和450000元。6月份发生部分经济业务如下：（1）接受其他企业投资机器一台70000元。（2）以银行存款200000元偿还长期借款。（3）用银行存款5000元购买原材料。（4）从银行借入短期借款150000元，直接偿还应付账款。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第7页页（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（2）以上经济业务发生对会计等式的影响如下表：经济业务对会计等式的影响表经济业务类型 资产 负债与所有者权益 会计等式两 增加 减少 增加 减少 边的总金额经济业务（1）7000070000 750000经济业务（2）200000200000 480000经济业务（3）50005000 680000经济业务（4）150000 150000 6800002024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第8页页第二节 会计科目与账户2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第9页页一、会计科目二、账户一、会计科目（一）会计科目的概念（二）会计科目的设置原则（三）会计科目的分类2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第10页页（一）会计科目的概念 会计科目是指对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经营管理的要求，分门别类进行会计核算的项目。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第11页页（二）会计科目的设置原则1、合法性原则应当符合国家统一的会计制度规定。2、相关性原则应为提供有关各方所需要的会计信息服务。3、实用性原则在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第12页页（三）会计科目的分类 1、按内容可分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。2、按所提供指标的详细程度可分为：总分类科目和明细分类科目。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第13页页二、账户（一）账户的概念（二）账户与会计科目的关系（三）账户的分类（四）账户的结构2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第14页页（一）账户的概念 账户是按照规定的会计科目，在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续地记录的形式。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第15页页（二）账户与会计科目的关系（1）1、联系：（1）都是对会计对象的具体内容所进行的科学分类；（2）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第16页页（二）账户与会计科目的关系（2）2、区别：会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，进行连续、分类登记的一种手段。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第17页页（三）账户的分类与会计科目的分类相对应 1、按反映内容可分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。2、按所提供指标的详细程度可分为：总分类账户和明细分类账户。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第18页页（四）账户的结构1、账户结构的概念和账户的基本结构2、账户的基本内容3、账户中记录的金额及其关系4、账户的格式2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第19页页1、账户结构的概念和账户的基本结构（1）账户结构的概念 账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。（2）账户的基本结构 基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第20页页2、账户的基本内容账户的名称日期和凭证号数摘要增减金额余额2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第21页页3、账户中记录的金额及其关系（1）期初余额（2）本期增加发生额（3）本期减少发生额（4）期末余额2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第22页页4、账户的格式（1）实际工作中通常采用的三栏式账户名称 年 凭证 摘要 左方金额 右方金额 余额月 日 种类 号数 （2）教学中通常采用的简化形式“T”型账户 左方 账户名称 右方 2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第23页页第三节 借贷记账法2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第24页页一、记账方法的种类和复式记账法的优点一、记账方法的种类和复式记账法的优点二、借贷记账法的概念二、借贷记账法的概念三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录六、借贷记账法的试算平衡六、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法应用举例七、借贷记账法应用举例 一、记账方法的种类和复式记账法的特点（一）记账方法的概念 是指在账户中登记经济业务的方法。（二）记账方法的种类 分为单式记账法和复式记账法。1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。（三）复式记账法的特点1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果；2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第25页页二、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的方向。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第26页页三、借贷记账法的账户结构（一）账户结构的含义（二）不同性质的账户结构（三）账户结构的总结2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第27页页（一）账户结构的含义 帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第28页页（二）不同性质的账户结构（1）借方 资产类账户 贷方期初余额 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第29页页（二）不同性质的账户结构（2）借方 权益类账户 贷方 期初余额 减少额 增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第30页页（二）不同性质的账户结构（3）借方 成本类账户 贷方期初余额 增加额 减少或转出额 本期发生额 本期发生额 期末余额 2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第31页页（二）不同性质的账户结构（4）借方 支出类账户 贷方增加额 转出额 本期发生额 本期发生额 支出类账户一般没有期末余额2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第32页页（二）不同性质的账户结构（5）借方 收入类账户 贷方转出额 增加额 本期发生额 本期发生额 收入类账户一般没有期末余额2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第33页页（三）账户结构的总结借方 账户名称 贷方资产的增加 资产的减少成本的增加 成本的结转支出的增加 支出的转销负债的减少 负债的增加所有者权益的减少 所有者权益的增加收入的转销 收入的增加期末余额：资产余额 期末余额：权益余额 2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第34页页四、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第35页页五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录（一）会计分录的概念和编制步骤 （二）会计分录的种类2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第36页页（一）会计分录的概念和编制步骤（1）1、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第37页页（二）会计分录的概念和编制步骤（2）2、会计分录的编制步骤（1）分析经济业务涉及的账户名称；（2）分析所涉及账户的性质；（3）分析经济业务的增减变动情况；（4）确定记入账户的方向和金额。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第38页页（二）会计分录的种类 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录 1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录。2、复合会计分录是指由两个以上对应账户组成的会计分录。复合分录可以分解成若干简单分录。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第39页页六、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的概念 （二）试算平衡的依据和公式 （三）试算平衡的方法 （四）试算平衡的结果2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第40页页（一）试算平衡的概念 试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第41页页（二）试算平衡的依据和公式（一）依据1、发生额试算平衡的依据是记账规则。2、余额试算平衡的依据是会计等式。（二）公式1、全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计2、全部账户期末借方余额合计全部账户本期贷方余额合计2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第42页页（三）试算平衡的方法一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。发生额及余额试算表 期初余额 本期发生额 期末余额账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第43页页（四）试算平衡的结果（1）1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错2、如果借贷方金额相等2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第44页页（四）试算平衡的结果（2）（1）不能肯定账户记录绝对正确。（2）不影响借贷双方平衡关系的错误有：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；借贷双方发生差错的金额正好相等。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第45页页七、借贷记账法应用举例（1）例（一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额银行存款 50800 短期借款 20000材 料120000应付账款 9200产成品 16400 实收资本 410000固定资产300000资本公积 60000生产成本 12000 合 计499200合 计 4992002024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第46页页七、借贷记账法应用举例（2）（二）该企业本月发生下列经济业务：1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库；2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款；3、用银行存款偿还短期借款10000元；4、收到投资者追加投资120000元，存入银行；5、本期生产产品领用材料20000元；6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第47页页七、借贷记账法应用举例（3）（三）根据上述经济业务编制会计分录：1、借：材料 10800 贷：银行存款 108002、借：应付账款 5200 贷：短期借款 52003、借：短期借款 10000 贷：银行存款 100004、借：银行存款 120000 贷：实收资本 1200005、借：生产成本 20000 贷：材料 200006、借：银行存款 16000 贷：主营业务收入 160002024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第48页页七、借贷记账法应用举例（4）（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第49页页银行存款银行存款银行存款银行存款期初余额期初余额 50800508004 4）1200001200006 6）16000160001 1）10800108003 3）1000010000本期发生额本期发生额 136000136000 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 2080020800期末余额期末余额 166000166000七、借贷记账法应用举例（5）2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第50页页材料材料材料材料期初余额期初余额 1200001200001 1）10800108005 5）2000020000本期发生额本期发生额 1080010800 本期发生额本期发生额 2000020000期末余额期末余额 110800110800产成品产成品产成品产成品期初余额期初余额 1640016400本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 1640016400七、借贷记账法应用举例（6）2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第51页页固定资产固定资产固定资产固定资产期初余额期初余额 300000300000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 300000300000生产成本生产成本生产成本生产成本期初余额期初余额 12000120005 5）2000020000本期发生额本期发生额 2000020000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期 末 余 额期 末 余 额 3200032000七、借贷记账法应用举例（7）2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第52页页短期借款短期借款短期借款短期借款3 3）1000010000 期初余额期初余额 20000200002 2）5 2 0 05 2 0 0本期发生额本期发生额 1000010000 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 52005200期末余额期末余额 1520015200应付账款应付账款应付账款应付账款2 2）52005200 期初余额期初余额 92009200本 期 发 生 额本 期 发 生 额 52005200本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 40004000七、借贷记账法应用举例（8）2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第53页页实收资本实收资本实收资本实收资本期初余额期初余额 4100004100004 4）120000120000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本期发生额本期发生额 120000120000期末余额期末余额 530000530000资本公积资本公积资本公积资本公积期初余额期初余额 2000020000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 期末余额期末余额 2000020000七、借贷记账法应用举例（9）2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第54页页主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入6 6）1600016000本 期 发 生 额本 期 发 生 额 本 期 发 生 额本 期 发 生 额 1600016000期末余额期末余额 1600016000七、借贷记账法应用举例（10）（五）根据账户记录进行试算平衡2024/10/15 周周二二第一篇第第一篇第二章会计二章会计等式和借等式和借贷记账法贷记账法第第55页页发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表单位：元单位：元会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款材材 料料产产 成成 品品固定资产固定资产生产成本生产成本短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积产品销售收入产品销售收入508005080012000012000016400164003000003000001200012000200002000092009200410000410000600006000013600013600010800108002000020000100001000052005200208002080020000200005200520012000012000016000160001660001660001108001108001640016400300000300000320003200015200152004000400053000053000020000200001600016000合合合合 计计计计499200499200499200499200182000182000182000182000625200625200625200625200