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货币资金1拨付给某部门定额备用金4000元：借：备用金（或其他应收款）某部门 4000 贷：库存现金 40002经理报销差旅费用5000元，财务用现金支付：借：管理费用 5000 贷：库存现金 50003200元库存现金盘亏，原因待查：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：现金 2004用银行存款预付购货款100000元：借：预付账款 100000 贷：银行存款 1000005向银行申请办理信用卡，50000金额从银行存款户中转账支付：借：其他货币资金信用卡存款 50000 贷：银行存款 500006委托银行开出银行汇票50000，准备用于支付购货款：借：其他货币资金银行汇票存款 50000 贷：银行存款 500007收到本月出租设备收入存入银行：借：银行存款70000 贷：其他业务收入设备租金 70000第三章 应收款项及其他应收款1将不带息的应收票据贴现，票面金额10000元，贴现息为800元，贴现净额9200元，借：银行存款 9200 财务费用 800 贷：应收票据 100002不带息票据到期对方无力付款，票面金额10000元借：应收账款 10000 贷：应收票据 100003现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到：借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费增值税（销项）85000若销售产品一批货款300000元已于上月全部收妥存入银行；此次销售产品（余款尚未结清）：借：预收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费增值税（销项）850004确认坏账损失（备抵法）123000元：借： 坏账准备 123000 贷：应收账款 123000第四章 存货1. 从外地购入材料（按计划成本核算）价款42000元，增值税率为17%，款未付货未达。借：材料采购 42000应交税费应交增值税（进项税额）7140贷；银行存款 49140材料运达企业并验收入库，计划成本为40000元借：原材料 40000 材料成本差异 2000 贷：材料采购 42000材料运达企业并验收入库，计划成本为45000元借：原材料 45000 贷：材料采购 42000材料成本差异 30002发出材料30000元用于产品生产；借：生产成本 30000 贷：原材料 30000结转本月领用材料的成本超支额1800元借：生产成本 1800 贷：材料成本差异 18003计提存货跌价损失400000元；借：资产减值损失 400000 贷：存货跌价准备 400000第五章 证券投资1 1月5日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元，另支付手续费40000元, 公司此股票列为交易性金融资产。借：交易性金融资产B 公司股票（成本）1060000 投资收益 40000 贷：银行存款 11000006月30日，B 公司股票价格由原来的106万上涨到108万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。 借：交易性金融资产公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 0002 1月5日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的5年期债券，持有期限不确定，债券面值为100万元。借：可供出售金融资产B 公司股票（成本）1000000 利息调整 60000 贷：银行存款 10600003以前购入的债券到期本息和全部收回，票面金额100000元，利息为8000元并存入银行； 如采用一次还本一次付息：借：银行存款 108000 贷：持有至到期投资成本 100000 应计利息 8000 如采用一次还本，分次付息：借：银行存款 108000 贷：持有至到期投资成本 100000 应收利息 8000第六章 长期股权投资1 2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利：借：应收股利 2000000（800万25）贷：投资收益 2000000（800万25）采用权益法确认长期股权投资收益。借：长期股权投资损益调整 3750000（1500万25）贷：投资收益 3750000（1500万25）第七章 固定资产1购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借：固定资产 100000 应交税费增值税（进项税）17000 贷：银行存款 117000如果购入的是非生产用固定资产，则进项税不能抵扣，需计入固定资产成本：借：固定资产 117000 贷：银行存款 1170002计提生产用设备折旧，原值100000元，净残值1000元，预计使用年限为9年：借：制造费用 11000 贷：累计折旧 110003以现金支付报废设备清理费用800元；借：固定资产清理800 贷：库存现金 8004结转报废固定资产的清理净损失1900元；借：营业外支出处置固定资产净损失 1900 贷：固定资产清理 19000若结转净收益：借：固定资产清理 19000 贷：营业外收入处置固定资产净收益 19000第八章 投资性房地产与无形资产1采用分期付款方式购入一项专利205年1月1日，乙公司采用分期付款方式向甲公司购入一项专利权，合同约定的购入价格为200万元，分5年于每年12月31日等额支付。在现购方式下，该专利权的购买价为160万元)。借：无形资产专利权 1600000 未确认融资费用 400000 贷：长期应付款 2000000若不带有融资性质，没有告之现购方式下的价格，则 借：无形资产专利权 2000000 贷：长期应付款 20000002摊销自用商标价值，价款10万元，预计摊销年限为10年借：管理费用 10000 贷：累计摊销 100003出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元出售损益：800-700-40=60万借：银行存款 8000000 贷：无形资产 7000000 应交税费应交营业税 400000 营业外收入处置非流动资产利得 6000004专利权出租收入20000元存入银行：借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 200005确认无形资产减值损失80000元；借：资产减值损失 80000 贷：无形资产减值准备 800006某月投资性房地产计提折旧75000元借：其他业务成本 75000 贷：投资性房地产累计折旧（摊销）750007采用公允价值模式计量的投资性房地产，2007年12月31日公允价值为9200万，原来账面价值为9000万，确认公允价值变动收益200万：借：投资性房地产公允价值变动 2000000 贷：公允价值变动损益 2000000若2007年12月31日公允价值为8700万，则需确认公允价值变动损失300万：借：公允价值变动损益3000000 贷：投资性房地产公允价值变动 3000000五、计算题（考一题共10分）1长兴公司2006年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为100000元，坏账准备的计提比例为5，则（1）坏账准备提取数=1000005=5000（元）。借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000（2）2007年10月长兴公司实际发生坏账损失4000元；当年年末应收账款余额为120000元。 2007年10月发生坏账： 借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 2007年底 ，“坏账准备”账户贷方应保持余额=1200005=6000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=50004000=1000（元）；因此应补提5000元。 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 （3）2008年末应收账款余额为80000元。 2007年底 ，“坏账准备”账户贷方应保持余额=800005=4000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=5000+1000=6000（元）；因此应冲减2000元。 借：坏账准备 2000 贷： 资产减值损失 2000 2.A公司年初认购B公司普通股10准备长期持有，总股数为10万股，已知每股面值10元、实际买价12元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5元）、另外支付的相关费用6000元。B公司年度实现净利润800万和宣告分配的现金股利100万。要求：（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利（2）采用成本法核算应确认的投资收益（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。 参考答案：（1）计算A公司的初始投资成本=(12-0.5)100000+6000=1156000应收股利=0.5100000=50000（2）采用成本法核算应确认的投资收益=100000010%=100000元（3）采用权益法核算应确认的投资收益=800000010%=800000元 年末“长期股权投资”的账面余值= 1156000+800000-100000=1856000元3. 2007年1月2日C公司购入一批5年期，一次还本债券，计划持有至到期，该批债券的总面值100万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1 089 808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日，1月1日。每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本参考答案：（1）购入债券的溢价=1 089 808-1000000=1089808（2）半年的应收利息=10000006%2=30000（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益=1 089 8084%2=21796分摊的债券溢价=30000-21796=8204（4）第1期末的债券摊余成本=1089808-8204=1081604详细解答：期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本=面值*票面利率（3%）=*2%=-2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647012008.12.31300002129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合计4.E公司经营甲、乙、丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额为1万、2万、3.5，第一末甲存货成本10万，可变现净值12万；乙存货成本12万元，可变现净值10万；丙存货成本18万元，可变现净值14万。第二年末甲存货成本15万，可变现净值13万；乙存货成本16万元，可变现净值18万；丙存货成本15万元，可变现净值17万。要求：确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。项目甲存货乙存货丙存货成本可变现净值跌价准备账面价值成本可变现净值跌价准备账面价值成本可变现净值跌价准备账面价值年初123.5第一年末1012冲1101210不提101814提0.514第二年末1513提2131617冲2161517冲415五、综合题（考一题共10分）1.某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户期初余额为40000元和“材料成本差异”账户期初余额4000元，原材料单位计划成本10元。该工厂1月份原材料收发情况如下： （1）1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（运费增值税税率为7%）。材料已验收入库。 （2）1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。 （3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税税率为17%），款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。 （4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。 要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。参考答案：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；1月15日车间领用材料： 借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 1月25日车间生产产品领用材料： 借：生产成本 25000 贷：原材料 25000 （2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；材料成本差异率（4000-128+130）/（40000+10000+20000）100%5.72% 发出材料应负担的差异260005.72%1487.20（元） 月末原材料应负担的差异=（40000+10000+20000-25000-1000）5.72%=2516.8（3）结转本月领用原材料的成本差异。借：制造费用 57.2生产成本 1430 贷：材料成本差异 1487.20本月产生两次差异的计算过程：1月10日进货： 借：材料采购 9872 （9500+40093%） 应交税金应交增值税（进项税额） 1643 （1615+4007%）贷：银行存款 11515 入库：借：原材料 10000 贷：材料采购 9872 材料成本差异 128 1月20日进货： 借：材料采购 20130 应交税金应交增值税（进项税额） 3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 材料成本差异 130 贷：材料采购 201302.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价400 000元、增值税68 000元、运输过程中发生运费500元，设备预计使用5年，预计净残值3500元。要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。解答：（1）设备交付使用时的原值=400000+68000+500 =468500（元）（2）采用双倍余额递减法见下表：年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧账面价值146850040%187400187400281100246850040%112440299840168660346850040%67464367304101196446850048848416152523485468500488484650003500 合计465000采用年数总和法计算见下表：年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额146850035004650005/15 155000 246850035004650004/15 124000 346850035004650003/15 93000 446850035004650002/15 62000 546850035004650001/15 31000 合计465000 （3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。购入设备：借：固定资产 468500 贷：银行存款 468500计提折旧：借：管理费用 金额（每一年折旧额） 贷：累计折旧 金额（每一年折旧额）3.D公司附现金折扣条件销售商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，购货方在折扣期内付款。（注增值税不计算现金折扣）要求：（1）计算实收的货款总额；（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。（1）计算应收的货款总额：10天内收款给予的现金折扣：5000002%=10000，实际收到款500000+85000-10000=57500020天内收款给予的现金折扣：5000001%=5000实际收到款500000+85000-5000=58000030天不给现金折扣：实际收到款500000+85000=585000（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费增值税（销项）85000结转成本：借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 40000010天内收款：借：银行存款 575000 财务费用 10000 贷：应收账款 58500020天内收款：借：银行存款 580000 财务费用 5000 贷：应收账款 58500030天内收款借：银行存款 585000 贷：应收账款 5850004.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股计划长期持有，持股比例为10，投资股数为10万股，已知每股面值10元、实际买价12元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5元）、发生的交易税费6000元，以及G公司当年实现净利润800万和宣告分配的现金股利100万（支付日为次年3月）。要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分答案：（1）计算上项股票投资的初始成本=(12-0.5)100000+6000=1156000（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分F公司对外投资：借：长期股权投资股票投资（成本）1156000 应收股利 50000 贷：银行存款 1206000年末确认投资收益：借：应收股利 100000010%=100000 贷：投资收益 100000010%=100000 收到现金股利：借：银行存款 100000 贷：应收股利 1000001核定销售科备用金定额8000元，企业开出现金支票支付。本月实际报销零星开支6400元，用现金补足定额。借：备用金 8000 贷：银行存款 8000借：销售费用 6400 贷：库存现金 64002向某证券公司划款20万元，委托其代购B公司即将发行的股票。借：其他货币资金-存出存款 200 000 贷：银行存款 200 0003W公司将所持下月到期的应收A公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50 000元、不带息，贴现额48 800元已存入W公司存款户。借：银行存款 48 800 财务费用 1 200 贷：应收票据 50 0004一张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付。借：应收账款 600 000 贷：应收票据 600 0005上月末购入材料的应付账软200 000元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受2的现金折扣(不考虑增值税)，采用总价法核算。借：应付账款 200 000 贷：银行存款 196 000 财务费用 4 0006收到H公司偿还前欠账款80 000元，其中：50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。借：银行存款 50 000 应收票据-H公司 30 000 贷：应收账款-H公司 80 0007确认坏账损失150000元(坏账核算采用备抵法)。借：坏账准备 150 000 贷：应收账款 150 0008H公司期末应收账款余额800 000元，按1%计提坏账准备。借：资产减值损失 8 000 贷：坏账准备 8 0009W公司上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为20万元。借：原材料 200 000 贷：材料采购 200 00010月末，W公司结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。借：材料成本差异 80 000 贷：材料采购 80 00011H公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税额为34 000元，双方商定采用商业承兑汇票方式支付货款，付款期限为三个月，材料尚未到达。借：在途物资 200 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 34 000 贷：应付票据 234 00012H公司某仓库发出新包装物一批，出租给购货单位，其实际成本6000元。收取租金500元。借：其他业务成本 6 000 贷：包装物 6 000借：银行存款 500 贷：其他业务收入 50013H公司期末盘点存货时发现8000元的原材料毁损，其进项税额为1360元。经批准的处理意见如下：由保管人员负责赔偿10%，其余部分计入本期损益。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 9360 贷：原材料 8000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1360借：其他应收款 936 管理费用 8424 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 936014根据合同规定向某企业预付商品货款20 000元。借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 00015甲材料期末实际成本60 000元，可变现净值56 000元，甲材料期初的跌价准备为0。计提甲材料跌价准备。借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 4 000 贷：存货跌价准备 4 00016购入B公司股票100 000股，每股买价8.2元(其中包括已宣告而未发放的股利0.2元)，另支付手续费及印花5000元，全部款项均已支付 。借：交易性金融资产-B公司股票 800 000 应收股利 20 000 投资收益 5 000 贷：银行存款 825 00017收到B公司实际发放的股利20 000元。借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 00018将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益20