政府预算绩效评价指标研究_王方彤.pdf

绩效管理22政府预算绩效评价指标研究王方彤王玥沈阳大学商学院辽宁沈阳摘要：预算绩效评价作为预算管理重要环节，近些年备受关注并持续推进。目前，我国政府预算绩效评价工作框架已经形成，为进一步实现绩效目标，全面评价绩效结果意义重大，因此，制定有针对性的预算绩效评价指标体系势在必行。本文针对现有研究进行归纳整理，并基于平衡计分卡四个维度，对政府预算绩效评价指标体系进行分类，从而选择有针对性的指标，提升政府预算绩效评价指标体系的全面性。关键词：政府预算；绩效评价；平衡计分卡一、引言国内学者对政府预算绩效评价的研究主要集中在以下三个方面：一是当时应用的方法除了之前的因素分析法、综合指数法、目标评价法、最低成本法，还增加了模糊数学法、对比分析法等，这些绩效评价方法都各有优势和劣势，要基于具体情况选择最优的方法。二是政府预算绩效评价应明确绩效导向，同时可以考虑第三方评价方式。要想绩效评价发挥作用，需要建立完善的指标体系，主要通过专家分析法与层次分析法，构建有层次的指标评价体系。三是在政府预算绩效管理过程中，预算绩效评价结果应用是关键步骤，需要加强研究和实践。我国的预算绩效评价工作相对国外来说起步较晚，主要的研究多数集中在理论层面，如我国的国情分析、重难点问题解决等方面，为进一步推进政府预算绩效评价工作提供了有力支持，同时也发现相关研究还不够深入。二、基于平衡计分卡的政府预算绩效评价指标体系研究平衡计分卡的四个维度可以帮助政府从更全面的角度考虑绩效。基于平衡计分卡构建预算绩效评价指标体系，具有很强的实践意义。详情见表1。1.财务维度指标（1）投入类指标。用以对支出的可控性、平衡性、整体性进行评测，要求做到效率性、经济性。本文设定了 绩效目标合理性绩效指标明确性重点支出安排率 等指标。（2）效果类指标。对支出的效益进行评测，可得知表政府预算绩效评价指标体系衡量维度二级指标三级指标指标功能财务一般性指标投入类指标对支出的可控性、平衡性、完全性评测效果类指标对支出的效益（生态效益、社会效益、经济效益）评测过程类指标衡量预算执行的工作情况特殊性指标约束性指标对投入特殊项目的资金流程、结果评测客户社会效益指标服务数量指标对公共服务或产品的数量进行评测服务质量指标衡量所提供公共产品和服务的质量社会声誉指标对公共服务的满意度进行衡量社会活动参与指标对行政单位在社会活动中的参与积极性、参与度进行衡量内部流程内部效能指标工作计划完成率对工作计划的完成度进行评测服务循环周期衡量服务所持续的时间情况提供服务及时率衡量公共产品和服务是否及时任务实施周期衡量完成任务所需要的时间情况学习与成长专业学习指标职工培训率针对员工的培训情况进行衡量科研成果衡量职工取得科研成果的情况职工形象 衡量职工形象提升的情况绩效管理23支出的有效性。文章将效果类指标设定为效益指标，即生态效益、社会效益与经济效益。（3）过程类指标。为了清晰执行预算的过程，需要尤为关注总预算暂存暂付率、资金结转率。本文借助 政府采购执行率共用经费控制率结转结余率三公经费控制率 等指标来督查预算管理。由于部门的不同，需要制定不同性质、层级的约束性指标（特殊性指标）。本文从税务部门的角度出发，设置了人均征税额税收成本率税收与经济弹性 三个预算绩效评价指标。2.客户维度指标基于客户视角分析，政府应当积极参与社会活动，通过提供公共产品来提高社会声誉，不断提高服务水平。在设计客户指标时，应当从社会功能角度衡量公共财政收支，根据公共服务的效果对财政的投入产出比进行评价。在学术界研究及实践中，大多会对客户指标进行细分。通过指标细分，可以突出预算绩效管理的社会效益。在评价政府的预算绩效时，既可以参考其主动发布、公开的信息，也可以参考其他平台公布的数据。因此，在客户维度方面也能对政府预算绩效评价指标进行级别细分。二级指标包括 社会声誉职责履行。在 社会声誉 下设立了 纳税人满意度社会公众满意度投诉举报率 等三级指标；而在 职责履行 下则设置了 质量达标实际完成率完成及时率 等三级指标。3.内部业务流程指标内部流程即政府内部就各种事项进行协调、沟通的步骤。如果该过程比较流畅，就可以加快信息的互动。同时，还能说明机构有着完善的规章制度，高效的协作与创新能力，也能展现管理者的控制力与决策力。在衡量内部流程效能时，可采取定性评价法、定量评价法。为了得到客观、公正的结果，减少人为干预，一般都会采取指标评价法。在学术界，由于研究目标的不同，研究者并没统一内部流程指标。通常包括 公共产品提供率工作任务完成率实施任务的周期服务周期 等。因此，结合预算绩效共性指标和政府的特点，进行了分级指标设计。二级指标由 预算执行与管理资产管理部门管理 构成。之后，对二级指标进行了细分，得到不同的三级指标。例如，在 资产管理 下设置了 基础信息完善性管理制度健全性等指标；部门管理 则包含了 廉洁指数政务公开等指标。4.学习与成长维度指标政府部门应该重视公务员的能力建设工作，通过各种形式促进其学习与成长，这是优化服务效果、提高服务效率的基本要求。本文在政府绩效管理评价体系中加入了学习与成长维度，用于对人员在绩效管理中的作用展开研究。为了促进公务员成长，提升其业务能力，强化专业知识水平，应当不断构建学习型的管理机制，通过轮岗换岗、职业比赛、培训等方式鼓励公务员以身作则，通过自主学习强化自身各项能力。在文献中，大多列出了评价 学习与成长维度 的指标。依托对员工的 学习与成长 要素的衡量，还能反映单位内部的学习氛围，衡量单位的业务成长能力。而通过加强人员学习，能够提高单位效益，有效促进单位职能的履行。整体来看，在学习与成长维度，政府的整体支出绩效评价指标分为 投入与成果人员管理 等二级指标。其中，投入与成果 包含了 培训支出比率创新发展指数 等指标，人员管理 包含了 税收执法资格通过率人员成长指数岗位技能达标率 等指标。三、政府预算绩效评价指标体系实证分析本文对各维度进行了分级讨论，得到了数十个指标，层次较为复杂。在评价体系中，同层指标的权重并不相同，包括了定性指标、定量指标，很难进行量化分析。即使采用专家评价法、经验法，也难以得到科学的结果。层次分析法巧妙应用了系统思想，考虑到了每层权重与结果之间的直接或间接关系，且能够量化各层与结果的关系。该方法融合了定量方法、定性方法，可以通过多层次单目标角度来量化处理多准则、多目标的问题，理解难度小，计算简便。其操作步骤为：对问题进行分解，得到若干层次结构；对本层元素与上层元素之间的相对重要性进行分析；对各种备选方案进行加权和计算，通过递阶归并得到相关权重。本文依据层次分析法的优点，并结合政府预算绩绩效管理24效评价需要，决定在判断各指标的权重时使用层次分析法。在对问题进行层次划分之后，即可计算各层次的权重。之后，再采取加权计算方法来确定总目标权重。通过一致性检验，还能进一步提高权重的有效度、可信度。1.构造判断矩阵根据上文对层次分析法的介绍，得知该方法能够通过对比方式向操作者指明指标的重要性。表2列出了判断矩阵比例标度。表判断矩阵比例标度标度含义1两两相比，因素 i 与因素 j 一样重要3两两相比，因素 i 比因素 j 稍微重要5两两相比，因素 i 比因素 j 明显重要7两两相比，因素 i 比因素 j 非常重要9两两相比，因素 i 比因素 j 极其重要2、4、6、8 介于上述相邻标度判断值之间本文以2019年政府预算绩效指标体系数据为对象，邀请业界专家20名，负责对指标进行定性研究。此次权重评价的项目共4个。评价人员在了解政府部门现状之后，即可结合自身知识、经验进行权重判断。2.计算各个元素的权重为了减少计算的难度，更快地获得结果。将专家做出判断值手工录入SPSS软件中，运用该软件进行自动计算与分析，计算结果见表3。表一级指标层次分析结果项特征向量权重值最大特征值CR 值财务2.28800.46934.08900.0330客户0.56400.2262内部流程0.78000.2122学习与成长0.36800.09233.检验一致性在自动计算结果出来的同时，检验各个元素重要性之间的协调性。根据CR值来进行判断，CR值越小越好，以0.1为分界点。若CR值小于0.1，则通过验证；若大于0.1，则未通过，需要对判断矩阵进行调整后再进行验证，直至通过一致性检验。基于平衡计分卡构建的预算绩效指标体系，能够有效地反映预算绩效情况，重点是对指标计算结果的分析，找出政府预算绩效评价存在的问题。同时，上述预算绩效评价指标体系也需要合理的保障措施，才能最大限度地发挥作用，要从制度、人员等方面建立预算绩效评价这一关键环节的有效机制，发挥绩效评价的积极作用。四、结语综上所述，预算绩效是当前我国政府工作的一项重点内容，也对推动社会经济发展有着重要意义。但当前部分单位的绩效评价工作的落实与预期相差很远。本文通过对绩效评价方法进行研究，利用平衡计分卡，设计绩效评价指标体系，有效地探索预算绩效评价。参考文献1.刘建红.行政单位的预算绩效管理探析.黑龙江人力资源和社会保障，2022（15）.2.何珮珺，金荣学.预算绩效评价结果应用优化研究.行政事业资产与财务，2022（07）.3.王先红.行政单位预算绩效管理研究.财会学习，2022（09）.4.高麟，左松洁，姜晓旭，等.事业单位预算绩效评价体系优化研究.商业会计，2022（05）.5.鲁芳华.政府预算绩效评价研究.杨凌：西北农林科技大学，2021.6.韩小燕.地方政府预算绩效评价体系研究.青岛：青岛大学，2020.7.董玲，安艳芳.政府预算绩效评价指标体系研究.山西高等学校社会科学学报，2011（02）.8.李建华，陈其辉.政府预算绩效评价指标体系的构建.系统工程，2009（03）.（责任编辑：王文龙）