新时代住房公积金会计核算与管理的问题及其对策_方微.pdf

老字号品牌营销经济观察392023 年 3 月（下）方微新时代住房公积金会计核算与管理的问题及其对策方微/河北省机关事务管理局省级住宅服务保障中心（石家庄 050000）摘要：近年来我国城市化进程不断推进，房产价格不断攀升，住房公积金归集使用量显著增加，住房公积金会计核算与管理的重要作用逐渐凸显。但是，目前我国住房公积金制度存在一些问题，在管理过程中，存在违规投资、挪用等问题，不仅给住房公积金资金的安全性造成不良影响，而且削弱了住房公积金在解决住房问题中的作用。新时代，住房公积金与高房价的矛盾日益突出，在一定程度上影响了社会发展。因此，本文主要分析住房公积金会计核算与管理问题，提出有效的应对策略，推进我国住房公积金管理的改革。关键词：新时代；住房公积金；会计核算；管理 问题；对策引言新时代我国市场环境发生了很大变化，住房公积金管理问题得到了社会各界的广泛关注，对我国民生以及社会发展有重要影响。住房公积金是职工的一种长期住房储蓄，用于构建房和还贷等，其管理中心应当充分发挥自身的管理职能，严格遵循相关管理条例和办法，做好住房公积金资金的归集、使用与管理工作，不断优化会计核算制度，加强公积金财务管理，促进会计核算质量与管理效能的有效提升。一、住房公积金会计核算的内涵与管理模式（一）内涵新时期我国城镇住房制度变化较大，给住房公积金会计核算带来了一定影响，促进了住房公积金会计核算制度的优化和完善。根据住房公积金会计核算办法，公积金会计核算需要对会计期间进行明确的划分，并运用借贷记账法进行会计记账，但是没有对会计核算方法加以明确，因此在实际会计核算中，既有权责发生制，又有收付实现制，也会将二者同时使用，不管使用何种方法，都是将实际收支作为确认标准1。住房公积金属于居民的个人资金，并不属于投资资金的范畴。在会计核算方面，主要体现为公积金业务核算与管理中心业务核算。根据相关管理条例与制度规定，不管是前者还是后者，都要进行分账管理，并且采用一收一支的方式进行业务管理。在实际管理工作中，为了更好地防范风险，提高财务管理效率，管理中心会对以上两种会计核算进行统一管理。虽然目前由会计处对前者进行核算管理，中心财务计划处对后者进行结算管理，但这两处的核算管理控制权都归公积金管理中心所有。（二）管理模式现阶段，我国住房公积金会计核算管理模式主要有两种，分别是直接归集模式与委托归集模式。其中，直接归集模式指的是由公积金管理中心开展资金归集、提取、管理等工作，需要管理中心设立专门的中心机房，配备专门的中心人员，并根据实际情况设置网点。在具体管理过程中，中心人员能够同时操控前台与后台工作，为相关人员办理业务，并且将资金统一划入银行专户进行存储。而委托归集模式指的是管理中心委托银行办理住房公积金相关业务，签订委托协议，充分利用受托银行的服务功能，将其当作业务代办点，所有业务都由银行网点的工作人员负责2。受托银行按照协议规定，定期与管理中心进行网络沟通，将存储业务数据信息传送给管理中心，并且将账目核算归入职工个人账户。二、我国住房公积金制度现状我国在住房公积金管理过程中，根据实际需要建立了相应的公积金制度监督体系，并且根据时代发展要求不断更新和完善住房公积金制度，管理中心的人员不断增多，管理队伍日益壮大，通过系统化的培训与实践，会计核算与管理人员的素质水平大大提升，不仅加大了监管力度，而且提高了核算管理水平。在账户管理方面，随着科学技术的进步和发展，管理信息平台建设进程加快，各种信息平台得到了科学合理的应用，在很大程度上提高了账户管理水平。在信息平台管理过程中，管理中心不断引进先进的信息技术，如大数据、云计算等，促进了会计核算与管理的创新发展。从整体上看，现阶段我国住房公积金制度不断完善，管理水平不断提升，信息化技术和平台的充分应用，为住房公积金创新管理提供了更多机会3。但是在肯定成果的同时，我们要正确认识到公积金会计核算与管理中存在诸多问题，需要根据新时代的要求，不断完善住房公积金制度。三、当前住房公积金会计核算与管理存在的 问题（一）归集与提取统计数据不够精准根据相关制度和办法规定，住房公积金科目的贷方主要是对公积金归集与结息进行核算，而科目借方主要是对职工提取账户内的存储余额情况进行核算。例如，在公积金提取中，职工因个人原因导致资金退回，在处理这种事情时，通常由相关管理人员将退回的资金补缴到其公积金账户中，等到确认补缴后，再次办理公老字号品牌营销经济观察402023 年 3 月（下）积金提取业务。但是这样无形中增加了工作量，原本提取公积金只是一笔业务，但是经过处理后，该业务的流水会出现两条或者两条以上，导致提取额与归集额出现虚增的情况。由此可见，当前公积金会计核算与管理过程中，资金提取业务、归集数据存在不够明确、不够精准的现象，在一定程度上制约了当年公积金的归集与 提取。（二）应收、应付利息核算受人为干预首先，应收利息是所有应收未收的利息，主要存在于公积金运作中。为了最大限度地提高收益，一些管理中心会将一部分积累已久且未变动的资金办理成定期存款，定期存款的期限可以是一年、两年，甚至是更长的时间。开展公积金会计核算工作时，一些管理中心的工作人员为了完成增值收益指标任务，会在定期存款利息的基础上多计提。另外，还有部分工作人员为了少提廉租房的建设补充资金，会在定期存款利息的基础上少计提。不管是多计提还是少计提，都是人为干预利息核算的表现，导致当年收益状况无法得到真实准确的体现。其次，应付利息是所有应付未付的利息，通过利息相关科目核算体现出来。住房公积金会计核算办法与管理条例中所规定的公积金会计年度与结息年度不一致，应付利息计提时间是当年的 7 月 1 日至 12 月 31 日。此外，相关管理办法中并未明确计提利息方法，在计提过程中，一些工作人员会多计或少计应付利息，在很大程度上影响了会计核算工作的准确性。（三）内控机制不够完善开展会计核算与管理工作，内控机制发挥着重要的监督作用，只有完善内部控制机制，才能确保核算数据来源真实，有效提高会计核算质量。但是从目前情况来看，在住房公积金管理中，缺少完善的财务管理制度体系与内控机制，对资金安全产生了不利影响，也无法判定数据来源是否真实。在实际管理工作中，一些管理中心的内部审计机制不够完善，内部监督控制体系也尚未构建，导致资金随意挪用等现象出现，不仅影响了财务管理效率，而且降低了管理质量。（四）贷款风险准备金提取标准不统一根据相关管理办法对贷款风险准备金的规定，在核定该准备金时，应当按照不低于公积金增值收益的百分之六十进行核定，而且不得低于年度公积金贷款金额的百分之一，所有资金应当从公积金增值收益中获取。在实际管理工作中，一些管理中心对这些核定标准的理解不同，执行起来也存在差异，因为不低于百分之一的数值有很多，百分之二、百分之三都是不低于百分之一。所以，执行标准不同，所提取的贷款风险准备金出现一定偏差，甚至出现超额计提的现象，而该准备金属于专项资金，不可随意挪用占用，因此出现了大量资金闲置的情况，不仅会降低资金使用效率，而且会影响贷款风险准备金的管理。（五）管理效率不高当前在公积金核算与管理工作中，实际管理效率不高。出现这一问题的原因主要是会计核算与管理体制不同，财务操作系统不同，而且业务操作工作人员的专业素质与能力也不同，导致财务核算工作无法统一。此外，在分级机构的会计核算与管理工作中，还存在财务操作系统利用率不高等问题，在一定程度上增加了财务统一管理的难度，导致整体管理效率较低。（六）增值收益较低当前我国各个地区的公积金管理中心存在增值收益低的问题。根据 2020 年的年度公积金报告可知，我国管理中心的增值收益率平均值为 1.58%，大部分地区的增值收益率在 1.4 1.6%。这种问题的出现，与管理中心管理方式陈旧、管理目标不明确、财务管理主体不统一等有很大关系。四、新时代住房公积金会计核算与管理问题的对策（一）细化会计核算科目，提高公积金归集与提取数据的精准性在住房公积金管理中，办理内部转移业务时，如果核算系统不够合理，统计的数据不够精确，那么会计核算的准确性也会受到很大影响。所以，要想保证会计核算的准确性，必须科学划分会计科目，并且细化核算科目。在会计核算过程中，要将相同性质的科目进行合并，提高会计核算科目的科学化和精细化水平。针对公积金提取中出现退回情况而导致的虚增业务，需要另外设置明细科目，通过这种方式进行区分与核算，促使公积金归集与提取数据更加准确，同时保证原始数据的真实性，如实反映当期情况。除此之外，新时代的科学技术不断发展，管理中心应当加强信息化建设，构建综合性服务平台，提高公积金管理的信息化水平，利用信息化服务平台统一核算，不仅能够实现信息实时共享，而且能提高公积金管理的质量和效率，保障资金信息的安全性与完整性。（二）准确核算应收应付利息，如实反映当期收益在核算应收利息时，应当将应收存款利息与贷款利息进行明确的区分。首先，核算贷款利息时，应当严格遵循实事求是的原则，针对那些已经经过法律手段判断出的贷款人无法偿还贷款本金与利息的情况，相关管理中心应当以书面报告的形式，交由财经部门审批完成后，老字号品牌营销经济观察412023 年 3 月（下）正式通知相关银行，银行知晓后应当立即停止贷款人利息的核算。通过这种方式，促使公积金管理中心与银行业务处理保持一致。其次，运用模块化管理方式对定期存款进行管理。例如，在会计核算系统中，设置定期存款管理模块，在该模块中输入定期存款的相关信息，保证信息的准确性。同时，确定定期存款利息的计提规则，将定期存款的应收利息进行精准的计提。此外，可以在一级科目下增设二级科目，细化会计科目。例如，在应收利息科目之下，设置二级科目，做好公积金贷款与定期存款应收利息的划分工作，将当期收益精准无误地反映出来。在这一过程中，管理中心应当严格遵循收入与支出相符的原则。（三）完善制度管理体系和内控机制，提高 管理水平在公积金会计核算与管理过程中，应当根据实际需要尽快完善相关核算办法与管理办法，构建科学完善的公积金政策制度体系，同时要建立健全的内控机制，更好地满足新时代发展要求。首先，将核算与管理的操作流程、核算模式以及相关管理办法予以明确，确保操作流程的规范性与管理方法的科学性。同时，将管理岗位责任进行明确划分，为公积金核算与管理提供科学合理的依据。动态监督内部控制机制的实施情况，保证会计核算与管理的精准性，避免挪用占用等问题的发生，保障公积金资金的安全。其次，加强综合服务平台建设，完善公积金标准体系，尽可能地减少各种软件的开发与维护费用，从整体上推进公积金管理的信息化发展。此外，还要加快信息系统建设，充分利用大数据、云计算等技术，真正实现信息实时共享，促进公积金管理质量的不断提升。（四）严格执行提取标准，规范贷款风险准备金管理为了规范公积金贷款风险准备金的计提，需要从以下两个方面入手：一是在计提时严格执行相关计提标 准，将贷款风险准备金控制在一定范围内；通常该资金不得超过公积金贷款余额的百分之一。二是根据贷款逾期情况对风险准备金进行计提，余额有多少，就要计提相应的风险准备金。通过这种方式，不仅能够确保风险准备金充足，而且能防止资金闲置等问题的出现，促进公积金效能的有效提升。（五）加强统一调控，提高管理效率新时代开展公积金管理工作，应当设立明确的目标。在实现公积金管理目标的过程中，应当严格规范操作工作，从整体上提高会计核算与管理的统一性。此外，管理中心应当加强管理操作系统的顶层设计，统一管理操作系统，从整体上统筹公积金核算与管理工作，不断提高统筹管理水平。（六）加大管理力度，提高资金收益率在住房公积金管理过程中，要想提高资金收益，必须加强源头上的管理。首先，编制全面预算，保证预算管理的全面性与科学性，并且将管理指标分解到每个季度与月度，跟进与监督预算执行情况。在监管过程中，加强对预算过程与预算结果的考核，保证全面预算的贯彻落实。其次，加强零余额账户资金管理，提高资金使用效率。在资金管理过程中，要统一调度全部资金。在业务资金较为充足时，应当存储沉淀资金，并且将这些资金做好明确的划分，如通知存款、一年期存款等。通过这一管理方式，实现资金的梯次搭配与存储，从整体上提高资金利用效率。再次，管理中心应当积极与相关银行沟通交流，共同协商活期协定存款利率，尽可能地提升该利率，达到理想的浮动效果。最后，管理中心应当创新存款模式，通过询价方式存放沉淀资金，有效提升资金收益率。结语新时代住房公积金管理需要进行相应的改革，针对会计核算与管理中存在的问题，提出相应的解决策略。在优化改革的过程中，管理中心要从现实需求出发，通过细化会计核算科目，提高公积金归集与提取数据的精准性，完善制度管理体系和内控机制，提高管理水平，准确核算应收应付利息，如实反映当期收益，严格执行提取标准，规范贷款风险准备金管理，加强统一调控，提高管理效率等，不断提高管理的信息化水平，保证公积金资金的安全与完整。参考文献：1 张真.“互联网+”时代的住房公积金会计核算与资金管理分析 J.中国集体经济，2022（5）：143-144.2 陆凤春.住房公积金会计核算与资金池管理模式探讨 J.财会学习，2021（25）：72-74.3 陈海燕.浅谈住房公积金会计核算与资金池管理方式分析与探究 J.商讯，2020（18）：34.作者简介：方微，女，汉族，1976 年 6 月生，河北定州人，本科，副高级会计师，研究方向：预算与人员工资、公积金、养老保险。