银行会计学会计分录汇总(借贷).doc

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银行会计学会计分录汇总（借贷）（二）会计核算（1）单位活期存款存、取的核算借现金 10000 贷 ××存款——××单位存款户 10000 （二）会计核算（2）到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户　（三）计息银行计算存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息。存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷 ××存款——××单位存款户（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借 ××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付现金的，其会计分录为：借现金贷汇出汇款（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷 ××科目—××存款持票人户（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来 ②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来 ××科目—申请人（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户贷现金 2．商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借 ××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷 ××科目—持票人户 3．银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。借 ××科目—出票人户贷手续费收入—××承兑手续费户收银行承兑汇票（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行借 ××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户　（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行借 ××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户 ②出票人账户无款支付的，其会计分录为：借 ××科目—出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款—出票人户 ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：借 ××科目—出票人户 ××科目—出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款—出票人户　（4）承兑银行支付汇票款项时借应解汇款及临时存款—出票人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户付银行承兑汇票（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷 ××科目—持票人　 4．银行本票结算（1）签发银行本票。 ①转账交付的，其会计分录为：借 ××科目—申请人户贷本票 ②现金交付的，其会计分录为：借现金贷本票　 4．银行本票结算（2）代理付款行兑付本票 ①兑付本票款项，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷 ××科目—持票人户/ 现金（现金本票） ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷金融企业往来收人　 4．银行本票结算（3）银行本票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来支出—同城往来利息支出贷辖内往来　 5．支票结算（1）现金支票提取现金借 ××存款—出票人（付款单位）户贷现金（2）转账支票的核算手续 ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借 ××存款—出票人（付款单位）户贷 ××存款—持票人（收款单位）户　 5．支票结算（2）转账支票的核算手续 ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷 ××存款—持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借 ××存款—出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来　（三）结算方式业务的核算 1．汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借 ××存款科目—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户现金交付的，其会计分录为：借现金贷应解汇款及临时存款—汇款人户借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户　（2）汇入行的核算手续。 ①直接收账的，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 ××科目—收款人户 ②不直接收账的，其会计分录为：借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款—收款人户 ③需要支取现金的，其会计分录为：借应解汇款及临时存款—收款人户贷现金　（3）汇款人申请退汇的 ①汇入行借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 ××科目—汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷其他应付款—汇款人户汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为：借其他应付款—汇款人户贷现金　（三）结算方式业务的核算（4）电子汇兑汇出行会计分录为：借 ××科目贷辖内往来收报经办行会计分录为：借辖内往来贷 ××科目　（三）结算方式业务的核算 2．委托收款结算（1）付款人开户行的核算手续 ①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为：借 ××科目—××户贷辖内往来 ②以单位为付款人的处理手续会计分录为：借 ××科目—付款人户贷辖内往来　（三）结算方式业务的核算（2）收款人开户行的核算手续 ①款项划回的会计分录为：借辖内往来贷 ××科目—收款人户 ②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为：借辖内往来贷其他应付款—待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：借其他应付款—待处理汇划款项户贷 ××科目—收款人户　（三）结算方式业务的核算 3．异地托收承付结算（1）付款人开户行会计分录为：借 ××科目—付款人户贷联行存放款项（联行往账）（2）收款人开户行会计分录为：借辖内往来贷 ××科目—收款人户　（三）结算方式业务的核算 4．定期借记（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续借 ××科目—付款人户贷 ××科目—收款人户　（三）结算方式业务的核算（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续 ①收款人开户行会计分录为：借同城票据交换贷其他应付款侯交换退票时间过后会计分录是：借其他应付款贷 ××科目—收款人户 ②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其会计分录为：借 ××科目—付款人户贷同城票据交换　（三）结算方式业务的核算 5．贷记凭证（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：借 ××科目—付款人户贷 ××科目—收款人户　（三）结算方式业务的核算 5．贷记凭证（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款行会计分录是：借 ××科目—付款人户贷同城票据交换收款行会计分录是：借同城票据交换贷 ××科目—收款人户　（四）信用卡业务的核算 1．单位卡发卡的处理手续。（1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借 ××存款科目—××单位基本存款账户贷 ××科目—××单位信用卡户手续费收入—××手续费户（2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借存放中央银行款项/ 辖内往来贷 ××科目—××单位信用卡户手续费收入—××手续费户　（四）信用卡业务的核算 2．个人卡发卡的处理手续。（1）申请人交存现金的，其会计分录为：借现金贷活期储蓄存款—××个人信用卡户手续费收入—××手续费户（2）申请人转账存入的借存放中央银行款项/ 辖内往来贷 ××科目—××单位信用卡户手续费收入—××手续费户　（四）信用卡业务的核算 3．信用卡支取现金的处理手续（1）代理行付款的处理手续。 ①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取　　　　　　现金的，其会计分录为：借存放中央银行款项/ 辖内往来贷应解汇款及临时存款—持卡人户借应解汇款及临时存款—持卡人户贷现金其他应付款　（四）信用卡业务的核算 3．信用卡支取现金的处理手续（1）代理行付款的处理手续。 ②在异地支取现金的，其会计分录为：借清算资金往来—义义清算中心（组）往来户贷应解汇款及临时存款—持卡人户借应解汇款及临时存款—持卡人户贷现金其他应付款—手续费户　（四）信用卡业务的核算 3．信用卡支取现金的处理手续（2）持卡人开户行的处理手续　　　①持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计　　　　　　分录为：　　　　借 ××科目—××单位信用卡户/ 活期储蓄存款　　　　贷存放中央银行款项　　　②持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款　　　　　　凭证后，其会计分录为：　　　　借 ××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款　　　　贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户　（四）信用卡业务的核算 4．信用卡注销的处理手续（1）个人卡销户时，其会计分录为：借活期储蓄存款—××个人信用卡户利息支出—××利息支出户贷现金（2）单位卡销户时，其会计分录为：借 ××科目—××单位信用卡户利息支出—××利息支出户贷存款科目—申请人基本存款户 2．贷款业务的核算（1）信用贷款的核算 ①贷款发放会计分录为：借　　　××贷款——借款单位贷款户　　　贷　　××存款——借款单位存款户 ②贷款收回的核算借　　　××存款——借款单位存款户　　　贷　　××贷款——借款单位贷款户　 2．贷款业务的核算 ③贷款计收利息的核算月利率=年利率÷12（月）日利率=年利率÷360（天）贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的：贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）＝贷款总积数×日利率借 ××存款—借款单位户贷利息收入—工（商）业贷款利息收入　 ④贷款逾期的核算借逾期贷款—借款单位逾期贷款户贷 ××贷款一一借款单位贷款户归还逾期贷款本息时，其会计分录为：借 ××存款—借款单位存款户贷逾期贷款—借款单位逾期贷款户利息收入—××贷款利息收入户 ⑤呆账贷款的核算 A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：借营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户贷贷款呆账准备 B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：借贷款呆账准备贷逾期贷款—××催收贷款户　 2．贷款业务的核算 ⑤呆账贷款的核算 C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，　　　　其会计分录为：借逾期贷款—××催收贷款户贷贷款呆账准备借 ××存款—借款人存款户/ 现金贷逾期贷款—××催收贷款户　 2．贷款业务的核算 ⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A. 提取坏账准备时的会计分录为：借营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户贷坏账准备 B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为：借坏账准备贷应收利息—应收××贷款利息户　 2．贷款业务的核算 C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：借应收利息—应收××贷款利息户贷坏账准备借 ××存款—借款人存款户/ 现金贷应收利息—应收××贷款利息户 D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：借坏账准备贷营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户　 (2) 抵押贷款的核算 ①抵押贷款发放的会计分录为：借抵押贷款—借款人户贷 ××存款—借款人存款户收代保管的有价值品 ②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：借 ××存款—借款人存款户贷抵押贷款—借款人户利息收入—抵押贷款利息、收入户付代保管的有价值品　 (2) 抵押贷款的核算 ③抵押贷款到期不能收回的处理 A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，其会计分录为：借固定资产（或××.科目）贷逾期贷款—借款人户应收利息—应收抵押贷款利息户利息收入—抵押贷款利息收入户累计折旧　 (2) 抵押贷款的核算 ③抵押贷款到期不能收回的处理 B. 将抵押品出售的处理手续 a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：借现金（或××科目）贷逾期贷款—借款人户应收利息—应收抵押贷款利息户利息收入—抵押贷款利息收入户　 (2) 抵押贷款的核算 ③抵押贷款到期不能收回的处理 B. 将抵押品出售的处理手续 b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：借现金（或××科目）（净收入部分）贷款呆账准备（小于本金部分）贷逾期贷款—借款人户（本金）同时：借坏账准备贷应收利息—应收抵押贷款利息户　 (2) 抵押贷款的核算 ③抵押贷款到期不能收回的处理 B. 将抵押品出售的处理手续 c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会计分录为：借现金（或××科目）（净收入部分）坏账准备（不足部分）贷逾期贷款—借款人户（本金）应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）银行会计学会计分录汇总（借贷）2 2010-04-14 09:27 (3) 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为：借贴现科目—承兑汇票户贷 ××存款—申请贴现人存款户利息收入—贴现利息收入户收代保管的有价值品 ②贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：借辖内往来贷贴现科目—汇票户　 (3) 票据贴现的核算 ②贴现到期收回的处理手续 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：借联行来账贷贴现科目—汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为：借 ××科目—申请贴现人户贷贴现科目—汇票户贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。　（4）商业汇票转贴现的处理手续 ①银行受理汇票贴现的会计分录为：借贴现科目—汇票转贴现户贷存放中央银行款项利息收入科目—××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目—××利息支出户贷贴现科目—汇票户　（5）商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为：借再贴现科目—××银行汇票户贷存放中央银行款项利息收入科目—××利息收入户 ②商业银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目—××利息支出户贷再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）　（5）商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴现银行到期收回的处理手续。借辖内往来（或联行来账）贷贴现科目——银行汇票户第六章联行电子汇划清算．上存联行备付金的核算（1）向上级行上存备付金的核算 ①清算行会计分录为：借其他应收款——待处理汇划款项户贷存放中央银行准备金借系统内上存款项——上存总行备付金户贷其他应收款——待处理汇划款项户 ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后借存放中央银行准备金贷系统内款项存放——××分行备付金存款户（二）汇划款项的核算 1．上存联行备付金的核算（2）调回备付金 ①总行给二级分行调回资金的会计分录为：借系统内款项存放——××清算行备付金存款户贷存放中央银行准备金 ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：借其他应收款——待处理汇划款项户贷系统内上存款项——上存总行备付金户借存放中央银行准备金贷其他应收款——待处理汇划款项户（二）汇划款项的核算 2．汇划款项业务的核算（1）发报经办行的处理 ①日间处理。贷报业务会计分录为：借 ××科目贷辖内往来如为借报业务，则会计分录相反（下同） ②日终处理（略）。（2）发报清算行的处理 ①日间处理。贷报业务，其会计分录为：借辖内往来贷系统内上存款项一一上存总行备付金户 ②日终处理（略）（三）资金清算的核算 1．总行清算中心汇差资金清算的核算借联行存放款项——××分行户（分行为借差行）贷联行存放款项——××分行户（分行为贷差行） 2．分行汇差资金清算的核算（1）对总行汇差为贷差的核算。借联行存放款项——××支行备付金户（借差行）存放联行款项——上存总行备付金户贷联行存款款项——××支行备付金户（贷差行）（2）对总行汇差为借差的核算。借联行存放款项——××支行备付金户（借差行）贷存放联行款项——上存总行备付金户联行存款款项——××支行备付金户（本行为贷差行）第七章金融企业往来（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算（1）准备金存款存、取的核算 ① 商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为：借存放中央银行款项——存款户贷 ××科目——××户/ 现金——业务现金户 ② 中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为：借 ××科目——××户/ 现金贷 ××银行存款户　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算（2）缴存存款的核算 ①缴存一般性存款的账务处理。借存放中央银行款项——准备金存款户贷清算资金往来——××清算中心（组）往来户 ②缴存财政性存款的账务处理。借存放中央银行款项——财政性存款户贷存放中央银行款项——准备金存款户　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算（3）大额汇划款项通过中央银行转汇的核算 ①汇出行和汇入行均为双设机构地区， “先横后直” 汇出行的会计分录为：借 ××科目——汇款人户贷存放中央银行款项——存款户汇入行的会计分录为：借存放中央银行款项——存款户贷活期存款——××收款人户　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算 ②汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区， “先直后横” 汇出行的会计分录为：借活期存款——汇款人户贷清算资金往来——清算中心（组）户汇入行所在地转汇行的会计分录为：借清算资金往来——清算中心（组）户贷存放中央银行款项——存款户汇入行的会计分录为：借存放中央银行款项——存款户贷 ××科目——收款人户　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算 ③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直” 汇出行的会计分录为：借 ××科目——汇款人户贷清算资金往来——清算中心（组）户第三地区汇出行转汇行的会计分录为：借清算资金往来——清算中心（组）户贷存放中央银行款项——存款户　（二）金融企业往来相关核算 1．商业银行与中央银行往来业务的核算 ③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直” 第三地区汇入行转汇行的会计分录为：借存放中央银行款项——存款户贷清算资金往来——清算中心（组）户汇入行的会计分录为：借清算资金往来——清算中心（组）户贷 ××科目——收款人户　（二）金融企业往来相关核算 2．向中央银行借款的核算（1）商业银行向中央银行借入款项时的核算中央银行的会计分录为：借 ××银行贷款——××银行××贷款户贷 ××银行存款——××银行存款户商业银行的会计分录为：借存放中央银行款项——存款户贷向中央银行借款——××借款户　（二）金融企业往来相关核算 2．向中央银行借款的核算（2）归还借款的核算商业银行的会计分录为：借向中央银行借款——××借款户金融企业往来支出——向中央银行借款利息支出户贷存放中央银行款项——存款户中央银行的会计分录为：借 ××银行存款——××银行存款户贷 ××银行贷款——××银行××贷款户金融企业往来收入——××银行贷款利息收入户　（二）金融企业往来相关核算 3．同城票据交换的核算（l）提出行的核算处理。①提出贷方票据借活期存款——各付款人户贷待清算票据款项 ②提出借方票据借待清算票据款项贷其他应付款——提出交换专户对他行未退回的借方票据借其他应付款——提出交换专户贷活期存款——各收款人户

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