ch工业生产企业的生产经.pptx

2024/10/7 周一1第一节第一节 企业筹资的核算企业筹资的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算2024/10/7 周一2第一节第一节 企业筹资的核算企业筹资的核算企业筹资概述企业筹资概述资本投入的核算资本投入的核算 银行借款的核算银行借款的核算2024/10/7 周一3一、企业筹资概述一、企业筹资概述筹资渠道筹资渠道所有者权益与负债的关系所有者权益与负债的关系2024/10/7 周一4（一）筹资的渠道（一）筹资的渠道1、负债筹资、负债筹资2、所有者权益筹资、所有者权益筹资2024/10/7 周一5（二）所有者权益与负债的关系（二）所有者权益与负债的关系区别区别1 1、负债是、负债是债权人债权人对总资产的索偿权；所有者权益是对总资产的索偿权；所有者权益是所有所有者者对剩余财产的要求权。对剩余财产的要求权。2 2、债权人无权参与、债权人无权参与公司管理公司管理；所有者有法定参与管理的；所有者有法定参与管理的权利。权利。3 3、负债有规定的、负债有规定的偿还期偿还期，股东权益在公司经营期间无需，股东权益在公司经营期间无需偿还。偿还。4 4、债权人不能参与、债权人不能参与税后利润分配税后利润分配，但可按约定取得利息，但可按约定取得利息，风险小；所有者权益，可按投资比例享有税后利润分配风险小；所有者权益，可按投资比例享有税后利润分配权，风险大。权，风险大。5 5、债权优于所有者权益，所有者权益在公司清算时索偿、债权优于所有者权益，所有者权益在公司清算时索偿权位于债权人之后权位于债权人之后2024/10/7 周一6二、资本投入的核算二、资本投入的核算资本投入核算设置的主要账户资本投入核算设置的主要账户 资本投入的核算资本投入的核算2024/10/7 周一7“实收资本实收资本”账户账户 所有者权益账户，专门用来核算企所有者权益账户，专门用来核算企业收到的投资者投入的资本。业收到的投资者投入的资本。实收资本实收资本+收到投资收到投资投资者收回投资投资者收回投资投入的资本总额投入的资本总额2024/10/7 周一8例：企业收到开户银行通知，收到上级国有资产管理部门投入资金500 000元。借：银行存款借：银行存款贷：实收资本贷：实收资本5000005000002024/10/7 周一9三、三、银行借款的核算银行借款的核算（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算（二）长期借款的核算（二）长期借款的核算2024/10/7 周一10“短期借款短期借款”账户只核算企业向银行或其他账户只核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在金融机构借入的期限在一年以下一年以下的各种的各种短期借款的短期借款的本金本金。贷方登记借入的。贷方登记借入的本金本金，借方登记归还的借方登记归还的本金本金。短期借款短期借款利息利息，应当按月预提，借记，应当按月预提，借记“财财务费用务费用”，贷记，贷记“应付利息应付利息”，或，或“银银行存款行存款”账户。账户。(一一)短期借款的核算短期借款的核算2024/10/7 周一11借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方+归还归还本金本金期初余额期初余额借入借入本金本金尚未归还的尚未归还的本金本金2024/10/7 周一12（二）长期借款的核算（二）长期借款的核算“长期借款长期借款”账户不仅核算借款的账户不仅核算借款的本金本金，还，还包括包括利息利息等费用。等费用。长期借款长期借款+归还的归还的本金、利息本金、利息借入的长期借款的借入的长期借款的本金、利息本金、利息尚未偿还的长期借款的尚未偿还的长期借款的本金和利息本金和利息此处的此处的利息利息是是一次还本付息一次还本付息的长期借款利息的长期借款利息2024/10/7 周一13一、供应过程的主要经济业务第二节第二节供应过程的核算供应过程的核算l采购原料，核算材料采购成本采购原料，核算材料采购成本l结算货款结算货款2024/10/7 周一14二、供应过程发生的主要结算方式l钱货两清；钱货两清；l先收货，后付款先收货，后付款应付账款、应付票据应付账款、应付票据l先付款，后收货先付款，后收货预付账款预付账款2024/10/7 周一15三、供应过程核算应设置的主要账户1.在途物资在途物资 2.原材料原材料3.应付账款应付账款4.应付票据应付票据5.预付账款预付账款2024/10/7 周一161.“在途物资”账户（资产类账户）用用来来核核算算企企业业所所有有各各种种购购入入材材料料的的买买价价和和采采购购费费用用，据以确定材料采购成本。，据以确定材料采购成本。该账户的结构：该账户的结构：借方借方+“+“在途物资在途物资”贷方贷方 买价买价 结转结转已验收入库已验收入库 采购费用采购费用 材料的采购成本材料的采购成本 余额：在途材料成本余额：在途材料成本 该账户可按材料品种或规格开设明细账户。该账户可按材料品种或规格开设明细账户。2024/10/7 周一172.“原材料”账户（资产类账户）用来核算各种用来核算各种库存材料库存材料收入、发出及结存收入、发出及结存情况情况。该账户的结构：该账户的结构：借方借方+“+“原材料原材料”贷方贷方已已入库入库材料材料 已已发出发出材料材料的实际成本的实际成本 的实际成本的实际成本 余额：库存材料的余额：库存材料的 实际成本实际成本该账户可按材料品种、规格开设明细账户该账户可按材料品种、规格开设明细账户2024/10/7 周一183.“应付账款”账户（负债类账户）用用来来核核算算对对供供应应单单位位的的结结算算债债务务的的发发生生，偿偿还还和和结欠情况。结欠情况。该账户的结构：该账户的结构：借方借方 “应付账款应付账款”贷方贷方+已偿还的已偿还的 已发生的应付已发生的应付 应付应付购货款购货款 供应单位的供应单位的购货款购货款 余额：尚未偿还余额：尚未偿还 供应单位的购货款供应单位的购货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户该账户可按供应单位的名称开设明细账户。2024/10/7 周一194.“应付票据”账户（负债类账户）用用来来核核算算企企业业对对外外发发生生债债务务时时所所开开出出、承承兑兑的的商商业汇票业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借借方方 “应应付付票票据据”贷贷方方+已经支付的已经支付的 登记登记开出或承兑开出或承兑的汇的汇票票应付票据数额应付票据数额 以及用承兑的汇以及用承兑的汇票票 抵付抵付货货款的数额款的数额 余额：尚未支付的余额：尚未支付的 应付票据数额应付票据数额2024/10/7 周一20借方借方+“预付账款预付账款”贷方贷方 供货单位以供货单位以货物抵偿货物抵偿其预收款项其预收款项向向供货单位供货单位预付款预付款借方余额表示尚借方余额表示尚未收到货物的部分未收到货物的部分贷方余额表示贷方余额表示对方多发货物对方多发货物5.“预付账款预付账款”账户（资产账户）账户（资产账户）专门用来核算企业按照购货合同专门用来核算企业按照购货合同预付给供应单位预付给供应单位的的货款及其结算情况的账户。货款及其结算情况的账户。2024/10/7 周一21四、供应过程核算的账务处理（1）购买材料，货款已付）购买材料，货款已付 借：在途物资借：在途物资 贷：银行存款贷：银行存款（2）购买材料，货款尚未支付）购买材料，货款尚未支付 借：在途物资借：在途物资 贷：应付账款贷：应付账款 应付票据（开出商业汇票）应付票据（开出商业汇票）（3）归还前欠的购货款）归还前欠的购货款 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款2024/10/7 周一22（4）支付购买材料时所发生的采购费用）支付购买材料时所发生的采购费用 借：在途物资借：在途物资 贷：库存现金贷：库存现金 银行存款银行存款（5）结转已验收入库材料的采购成本）结转已验收入库材料的采购成本 借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资2024/10/7 周一23例例1、企业从、企业从A公司购进甲材料公司购进甲材料5吨，单价吨，单价5000元，元，A公司代垫运费公司代垫运费500元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。借：借：在途物资在途物资甲材料甲材料25500贷：银行存款贷：银行存款25500五、核算举例五、核算举例2024/10/7 周一24例例2、从、从B公司购进乙材料公司购进乙材料1吨，取得普通发票，吨，取得普通发票，发票开列：单价发票开列：单价20000元，元，B公司垫付运杂费公司垫付运杂费100元，价款及垫付运杂费尚未支付。元，价款及垫付运杂费尚未支付。借：借：在途物资在途物资乙材料乙材料20100贷：应付账款贷：应付账款201002024/10/7 周一25例例3、从、从C公司购进甲材料公司购进甲材料10吨，账单发票开列：吨，账单发票开列：单价单价5000元，元，C公司垫付运杂费公司垫付运杂费1000元。两元。两项共计项共计51000元。企业当即开出面额为元。企业当即开出面额为51000元的商业汇票一张，抵付两款项。元的商业汇票一张，抵付两款项。借：借：在途物资在途物资甲材料甲材料51000贷：应付票据贷：应付票据510002024/10/7 周一26例例4、按合同规定，企业以银行存款支付供应单、按合同规定，企业以银行存款支付供应单位位D公司的乙材料预付货款公司的乙材料预付货款20000元。元。借：预付账款借：预付账款20000贷：银行存款贷：银行存款200002024/10/7 周一27例例5、D公司按照合同规定发来乙材料公司按照合同规定发来乙材料2吨，账单吨，账单发票开列：单价发票开列：单价20000元，共计元，共计40000元，代元，代垫运杂费垫运杂费200元，两项共计元，两项共计40200元，其中的元，其中的20000元，企业以原预付账款抵付，其余部分元，企业以原预付账款抵付，其余部分以银行存款付讫。以银行存款付讫。借：借：在途物资在途物资乙材料乙材料40200贷：预付账款贷：预付账款20000银行存款银行存款202002024/10/7 周一28例例6、接铁路货场通知，上述业务采购的各项材、接铁路货场通知，上述业务采购的各项材料已经到达。企业从货场将上述材料运回并验料已经到达。企业从货场将上述材料运回并验收入库，应付装卸搬运费收入库，应付装卸搬运费1350元，乙材料整元，乙材料整理检验费理检验费100元，两项费用共计元，两项费用共计1450元，以元，以银行存款支付。银行存款支付。借：借：在途物资在途物资 1450贷：银行存款贷：银行存款14502024/10/7 周一29六、采购成本的计算六、采购成本的计算计算期：按月计算期：按月计算方法：计算方法：总成本总成本=买价买价+采购费用采购费用单位成本单位成本=总成本总成本/数量数量计算关键：计算关键：共同采购费用的分摊共同采购费用的分摊2024/10/7 周一30例例7、分摊上述甲、乙材料的共同采购费用、分摊上述甲、乙材料的共同采购费用1350元。元。分配标准：重量分配标准：重量费用分配率费用分配率=1350/（15+3）=75甲材料应分摊的采购费用甲材料应分摊的采购费用=15 75=1125元）元）乙材料应分摊的采购费用乙材料应分摊的采购费用=375=225（元）（元）2024/10/7 周一31共同采购费用分配计算表分配对象分配对象 共同费用共同费用 重量重量 分配率分配率 分配额分配额甲材料甲材料 15 75 1125乙材料乙材料 3 75 225合计合计 1350 18 75 1350 甲材料的采购费用甲材料的采购费用=500+1000+1125 =2625（元）（元）乙材料的采购费用乙材料的采购费用=100+200+100+225 =625（元）（元）2024/10/7 周一32材料采购成本计算表材料采购成本计算表项目项目 甲材料甲材料 乙材料乙材料买价买价 75000 60000采购费用采购费用 2625 625总成本总成本 77625 60625入库数量入库数量 15 3 单位成本单位成本 5175 20208.33例8、分别计算甲材料和乙材料的采购成本，并做材料入库，结转采购成本的明细核算。2024/10/7 周一33会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 77 625 乙材料乙材料 60 625 贷：在途物资贷：在途物资 138 2502024/10/7 周一34五、总结：供应过程核算流程ll在途物资在途物资l银行存款银行存款l原材料原材料l预付账款预付账款lll应付账款应付账款lll应付票据应付票据l2024/10/7 周一35 第二节 生产过程的核算 生生产产过过程程是是企企业业资资金金周周转转的的第第二二阶阶段段，在在这这一一阶阶段段中中，企企业业的的主主要要经经济济业业务务是是人人们们借借助助于于劳劳动动资资料料对对劳劳动动对对象象进进行行加加工工，把把劳动对象加工成劳动产品。劳动对象加工成劳动产品。2024/10/7 周一36一、生产过程发生的主要经济业务l消耗材料消耗材料l结算支付职工工资结算支付职工工资l提取福利费提取福利费l计提固定资产折旧计提固定资产折旧l支付各项管理费用支付各项管理费用l结转制造费用结转制造费用l结转完工入库产品的生产成本结转完工入库产品的生产成本2024/10/7 周一37二、生产过程核算应设置的主要账户1.生产成本生产成本2.制造费用制造费用3.库存商品库存商品4.应付职工薪酬应付职工薪酬5.累计折旧累计折旧6.管理费用管理费用7.财务费用财务费用8.其他应收款其他应收款2024/10/7 周一381.“生产成本”账户（成本类账户）核算在核算在产品生产过程产品生产过程中所发生的各种生产费用。中所发生的各种生产费用。该账户的结构：该账户的结构：借方借方+生产成本生产成本 贷方贷方发生的各项发生的各项 完工产品已转完工产品已转出出 生产费用生产费用 的实际的实际成本成本 余额：尚未完工的余额：尚未完工的 在产品的生产费用在产品的生产费用该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。2024/10/7 周一392.“制造费用”账户（成本类账户）核核算算在在产产品品生生产产过过程程中中不不能能直直接接记记入入“生生产产成成本本”的的各各种种间间接接费费用用，也也就就是是企企业业制制造造部部门门为为管理和组织生产而发生的各项费用。管理和组织生产而发生的各项费用。该账户的结构：该账户的结构：+借借方方 “制制造造费费用用”贷方贷方 当当期期发发生生的的 结结转转记记入入产品产品 各各项项制制造造费费用用 生生产产成成本本的费用的费用 该该账账户户应应按按不不同同的的成成本本项项目目或或车车间间以以及及部部门门设设置置明细账户。明细账户。2024/10/7 周一40 费用的定义费用的定义 费用是企业在日常活动中发生的、会导致费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的经济利益的总流出。广义的费用泛指企业在日常活动中发生的所有广义的费用泛指企业在日常活动中发生的所有耗费。耗费。狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。分耗费。2024/10/7 周一41 费用与成本的关系费用与成本的关系成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。耗费。就制造业而言，生产费用的发生过程，同时又是产就制造业而言，生产费用的发生过程，同时又是产品制造成本的形成过程。品制造成本的形成过程。费用是指某一期间内为进行生产而发生的耗费，它费用是指某一期间内为进行生产而发生的耗费，它与一定的时期相联系；与一定的时期相联系；产品成本则是指为生产某一种产品而发生的消耗，产品成本则是指为生产某一种产品而发生的消耗，它与一定种类和数量的产品相联系。它与一定种类和数量的产品相联系。成本是对象化的费用成本是对象化的费用2024/10/7 周一42费费用用的的分分类类按经济内容按经济内容外购材料、燃料、动力外购材料、燃料、动力工资及福利费工资及福利费折旧费折旧费利息费用、税金利息费用、税金其他费用其他费用按经济用途按经济用途生产费用生产费用期间费用期间费用管理费用管理费用间接费用间接费用二、费用的分类生产成本生产成本销售费用销售费用直接费用直接费用财务费用财务费用制造费用制造费用2024/10/7 周一433.“库存商品”账户（资产类账户）核算核算库存库存的各种的各种产成品产成品的实际成本。的实际成本。+借借方方 “库库存存商商品品”贷方贷方 已已验验收收入入库库的的产产 发发出出的产成品的产成品 成成品品的的实实际际成成本本 的的实实际成本际成本 余额：表示库存产余额：表示库存产 成品的实际成本成品的实际成本该该账账户户应应按按各各种种产产成成品品的的品品种种和和规规格格等等分分别别开开设设明细账户。明细账户。2024/10/7 周一444.“应付职工薪酬”账户（负债类）核核算算应应付付给给职职工工的的薪薪酬酬总总额额，包包括括在在工工资资内内的的各种工资、奖金、津贴、福利费等。各种工资、奖金、津贴、福利费等。该账户结构：该账户结构：借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方+本本期期内内实实际际支支付付 应应付付薪薪酬酬数数额额 给职工的全部薪酬给职工的全部薪酬 多多付付的的薪薪酬酬 未未付付的的薪酬薪酬该账户分配后一般无余额该账户分配后一般无余额2024/10/7 周一45新的会计科目新的会计科目“应付职工薪酬应付职工薪酬”本科目可按本科目可按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”等设明等设明细科目。细科目。2024/10/7 周一465.“累计折旧”账户（资产类账户）主要核算企业提取的固定资产主要核算企业提取的固定资产累计折旧累计折旧数额。数额。借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方+出售、报废等原因出售、报废等原因 按月提取的固定按月提取的固定减少固定资产已提减少固定资产已提 资产折旧额资产折旧额取的累计折旧额取的累计折旧额 余额：表示企业现有固余额：表示企业现有固 定资产已提取定资产已提取 的累计折的累计折 旧数额旧数额2024/10/7 周一476.“管理费用”账户（费用类账户）+管理费用管理费用 实际发生的管理实际发生的管理费用费用期末结转到期末结转到“本年本年利润利润”的数额的数额 期末结转后期末结转后 无余额无余额主要核算主要核算行政管理部门行政管理部门为组织生产经营为组织生产经营活动而发生的各项费用。活动而发生的各项费用。2024/10/7 周一487.“财务费用”账户（费用账户）主要核算为筹集生产经营所需资金等而主要核算为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。发生的费用。+财务费用财务费用 发生的财务费用发生的财务费用期末结转到期末结转到“本年本年利润利润”账户的数额账户的数额 期末期末 结转后无余额结转后无余额2024/10/7 周一498、“其他应收款”账户（资产类账户）核算除应收账款、应收票据、预付账款等核算除应收账款、应收票据、预付账款等以外以外的其他各种的其他各种应收、暂付款项应收、暂付款项。+其他应收款其他应收款 发生的各种其他应收款发生的各种其他应收款收回的各种其他应收款收回的各种其他应收款企业尚未收回的其他应企业尚未收回的其他应收款收款2024/10/7 周一50三、生产过程核算的账务处理（一）（一）材料费用核算（按用途分配）材料费用核算（按用途分配）借：生产成本（生产产品）借：生产成本（生产产品）制造费用（车间一般耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行政部门耗用）管理费用（行政部门耗用）贷：原材料贷：原材料（二）工资及福利费的核算（二）工资及福利费的核算 （1）分配结转工资费用）分配结转工资费用 借：生产成本（生产工人）借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理人员）制造费用（车间管理人员）管理费用（厂部管理人员）管理费用（厂部管理人员）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（2）提取库存现金，并发放工资）提取库存现金，并发放工资 a .借：库存现金借：库存现金 b.借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金2024/10/7 周一51（3）按工资总额的）按工资总额的14%计提本期的福利费及支付福利费计提本期的福利费及支付福利费 A 借：生产成本借：生产成本（生产工人）（生产工人）B、借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 制造费用制造费用（车间管理、技术人员）（车间管理、技术人员）贷：库存现金贷：库存现金 管理费用管理费用（厂部管理人员）（厂部管理人员）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（三）（三）固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算（按使用部门分配）（按使用部门分配）借：制造费用借：制造费用（生产车间）（生产车间）管理费用管理费用（行政部门）（行政部门）贷：累计折旧贷：累计折旧（四）支付各项管理费用（如购置办公用品等）的核算（四）支付各项管理费用（如购置办公用品等）的核算 借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）2024/10/7 周一52（五）制造费用的分配（五）制造费用的分配（期末）（期末）借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用（六）产成品成本的结转（期末）（六）产成品成本的结转（期末）借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本2024/10/7 周一53核算举例核算举例例例1、企业从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产、企业从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产A、B两种产品和其它一般耗用。两种产品和其它一般耗用。原材料领用汇总表原材料领用汇总表项目项目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 合计合计制造制造A产品产品 8000 2400 20000 30400制造制造B产品产品 8000 1200 10000 19200车间一般耗用车间一般耗用 4000 1000 5000管理部门耗用管理部门耗用 400 400合计合计 20000 4000 31000 550002024/10/7 周一54借：生产成本借：生产成本A产品产品 30400 B产品产品 19200 制造费用制造费用 5000 管理费用管理费用 400 贷贷:原材料原材料 550002024/10/7 周一55例例2、结算分配本月职工工资。、结算分配本月职工工资。应付职工工资情况：应付职工工资情况：生产成本生产成本A产品工人工资产品工人工资 14000 生产成本生产成本B产品工人工资产品工人工资 6000 车间管理人员工资车间管理人员工资 1600 厂部管理人员工资厂部管理人员工资 24002024/10/7 周一56借：生产成本借：生产成本A产品产品 14000 B产品产品 6000 制造费用制造费用 1600 管理费用管理费用 2400 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬 240002024/10/7 周一57例例3、从从银银行行提提取取库库存存现现金金24000元元，支支付付本本月职工工资。月职工工资。（1）提取库存现金：）提取库存现金：借：库存现金借：库存现金24000贷：银行存款贷：银行存款24000（2）支付工资）支付工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬24000贷：库存现金贷：库存现金240002024/10/7 周一58例例4、按按照照规规定定的的固固定定资资产产折折旧旧率率，计计提提本本月月固固定定资资产产折折旧旧12600元元，其其中中车车间间固固定定资资产产折折旧旧8000元元，管管理理部部门门固固定定资资产产折折旧旧4600元。元。借：制造费用借：制造费用 8000 管理费用管理费用 4600 贷：累计折旧贷：累计折旧 126002024/10/7 周一59例例5、以以银银行行存存款款支支付付本本月月水水电电费费，车车间间耗耗用用水水电电费费1600元元，厂厂部部办办公公用用水水电电费费400元。元。借：制造费用借：制造费用 1600 管理费用管理费用 400 贷：银行存款贷：银行存款 20002024/10/7 周一60例例6、厂厂部部行行政政人人员员王王某某出出差差预预借借差差旅旅费费1000元元，出出纳纳开开出出现现金金支支票票，由由王王某某自自行到银行取款行到银行取款。借：其它应收款借：其它应收款1000贷：银行存款贷：银行存款10002024/10/7 周一61例例7、王王某某报报销销差差旅旅费费900元元，退退回回现现金金100元。元。借：管理费用借：管理费用 900 库存现金库存现金 100 贷：其它应收款贷：其它应收款 10002024/10/7 周一62例例8、用用银银行行存存款款200元元支支付付应应由由行行政政管管理部门负担本月的书报杂志费。理部门负担本月的书报杂志费。借：管理费用借：管理费用200贷：银行存款贷：银行存款2002024/10/7 周一63例例9、支支付付设设备备修修理理费费5640元元，其其中中车车间间修修理理费费3676元元，行行政政管管理理部部门门修修理理费费1964元。元。借：制造费用借：制造费用3676管理费用管理费用1964贷：银行存款贷：银行存款56402024/10/7 周一64（一）成本的概念（一）成本的概念广义成本：是指为特定目的而发生的广义成本：是指为特定目的而发生的耗费耗费，即为了，即为了交换、生产等经济目的交换、生产等经济目的所放弃所放弃的的资源资源。狭义成本：是按一定的狭义成本：是按一定的对象对象所归集的所归集的支出支出（费用），（费用），即即对象化的费用对象化的费用，也即，也即产品成本产品成本。四、产品生产成本的计算2024/10/7 周一65（二）生产成本计算的步骤（二）生产成本计算的步骤1、确定成本计算对象、确定成本计算对象 指最终要计算出成本水平的生产成果指最终要计算出成本水平的生产成果产品品种。产品品种。2024/10/7 周一662、确定成本项目，并按项目归集生产费用：、确定成本项目，并按项目归集生产费用：直接材料：直接按产品对象归集；直接材料：直接按产品对象归集；直接人工：包括生产工人工资和福利费，直接按直接人工：包括生产工人工资和福利费，直接按产品对象归集；产品对象归集；制造费用：间接用于生产，几种产品共同承担。制造费用：间接用于生产，几种产品共同承担。如：车间管理费用、车间固定资产折旧等，按月如：车间管理费用、车间固定资产折旧等，按月归集并分配。归集并分配。2024/10/7 周一673、分配制造费用、分配制造费用月末，将本月的制造费用分配到成本计算对月末，将本月的制造费用分配到成本计算对象（产品品种）。象（产品品种）。分配标准：直接人工费用（生产工人工资）分配标准：直接人工费用（生产工人工资）生产工时生产工时2024/10/7 周一68例例10 本月发生的制造费用本月发生的制造费用20100元，按元，按A、B产品生产产品生产 工人工资分配。工人工资分配。分配率分配率=20100/（14000+6000）=1.005A产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用=1.005 14000=14070（元）（元）B产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用=1.005 6000=6030（元）（元）借：生产成本借：生产成本 A产品产品 14070 B产品产品 6030 贷：制造费用贷：制造费用 201002024/10/7 周一694、计算完工产品生产成本、计算完工产品生产成本产品完工，将明细账中该产品各成本项目归集的产品完工，将明细账中该产品各成本项目归集的生产费用汇总，计算产品总成本和单位产品成生产费用汇总，计算产品总成本和单位产品成本。本。2024/10/7 周一70例例11、本月投产的、本月投产的A产品产品 100件全部制造完工，并件全部制造完工，并已验收入库，计算并结转其实际生产成本。已验收入库，计算并结转其实际生产成本。直接材料直接材料 30 400 直接人工直接人工 14 000+1 960制造费用：制造费用：14 070A产品总成本产品总成本 60 430借：库存商品借：库存商品 A产品产品 60 430 贷：生产成本贷：生产成本 60 4302024/10/7 周一71 原材料原材料 生产成本生产成本 库存商品库存商品 应付职工薪酬应付职工薪酬 制造费用制造费用 总结：生产过程核算流程2024/10/7 周一72第四节 销售过程的核算销销售售过过程程是是企企业业资资金金周周转转的的第第三三个个阶阶段段。在在这这个个阶阶段段中中，企企业业的的主主要要经经济济业业务务是是售售出出产产品品和和出出售售产产品品而而引引起起的的货货款款结结算算业业务务，以以及及计计算算出出销销售售成成本本和和应应交交纳纳的的销销售售税税金金，以以确确定定产产品品的的销销售利润。售利润。主营业务成本就是指已售产品的生产成本。主营业务成本就是指已售产品的生产成本。2024/10/7 周一73一、销售过程发生的主要经济业务销售产品，货款已收到（或尚未收到）；销售产品，货款已收到（或尚未收到）；结转已售产品的实际生产成本；结转已售产品的实际生产成本；支付各项销售费用（包装费、广告费等）；支付各项销售费用（包装费、广告费等）；计算应交纳的已售产品的销售税金。计算应交纳的已售产品的销售税金。2024/10/7 周一74二、销售过程核算应设置的账户1.1.主营业务收入主营业务收入2.2.主营业务成本主营业务成本3.3.营业税金及附加营业税金及附加4.4.销售费用销售费用5.5.应收账款应收账款6.6.应交税费应交税费 2024/10/7 周一751.“主营业务收入”账户（收入类账户）核算核算销售产品销售产品所取得的收入。所取得的收入。该账户的结构：该账户的结构：借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方+结结转转到到“本本年年利利润润”出出售售产产品品取取得得的的 账账户户中中的的收收入入数数 销售收入销售收入期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额该账户可按销售产品的种类设置明细账户。该账户可按销售产品的种类设置明细账户。2024/10/7 周一762.“主营业务成本”账户（费用类账户）核核算算销销售售产产品品、自自制制半半成成品品和和工工业业性性劳劳务务等等的成本。的成本。该账户的结构：该账户的结构：+借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 结结转转已已售售产产品品 转转入入“本本年年利利润润”生产成本生产成本 账户的数额账户的数额期末结转后无余额期末结转后无余额该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户2024/10/7 周一773.“营业税金及附加”账户（费用类账户）核核算算销销售售产产品品、提提供供工工业业性性劳劳务务等等营营业业活动负担的销售税金及附加。活动负担的销售税金及附加。该账户结构：该账户结构：+借方借方 营业税金及附加营业税金及附加 贷方贷方计计算算出出的的应应交交纳纳 转转入入“本本年年利润利润”的的销销售售税税金金 账账户户的的数额数额期末无余额期末无余额2024/10/7 周一784.“销售费用”账户（费用类账户）用用来来核核算算在在销销售售过过程程中中所所发发生生的的各各项项销销售费用。售费用。该账户的结构：该账户的结构：+借借方方 销销售售费费用用 贷贷方方 发发生生的的各各项项费费用用 转转入入“本本年年利利润润”账户的数额账户的数额期末无余额期末无余额该账户可按费用项目开设明细账户。该账户可按费用项目开设明细账户。2024/10/7 周一795.“应收账款”账户（资产类账户）核核算算因因销销售售产产品品、材材料料、提提供供劳劳务务等等业业务务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。该账户的结构：该账户的结构：+借借方方 应应收收账账款款 贷贷方方 应收回的款项应收回的款项 已收回的款项已收回的款项 余额：应收而尚未余额：应收而尚未 收回的款项收回的款项该账户可按购货单位的名称设置明细账户。该账户可按购货单位的名称设置明细账户。2024/10/7 周一806.“应交税费”账户（负债类账户）用来核算企业用来核算企业各种应交税费各种应交税费的交纳情况。的交纳情况。该账户的结构：该账户的结构：借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方 +已经缴纳已经缴纳 计算出的应缴计算出的应缴 的税金数的税金数 纳的税金数纳的税金数 余额：欠缴的税金数余额：欠缴的税金数2024/10/7 周一81三、销售过程核算的账务处理（1）销售产品一批，货款已经收到）销售产品一批，货款已经收到 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入（2）销售产品一批，货款尚未收到）销售产品一批，货款尚未收到 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入（3）收回尚未收到的货款）收回尚未收到的货款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款（4）结转已售产品的实际生产成本）结转已售产品的实际生产成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品2024/10/7 周一82（5）支付发生的各项销售费用）支付发生的各项销售费用 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）（6）计算应交纳的已售产品的销售税金）计算应交纳的已售产品的销售税金 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费（7）实际交纳应交的税金）实际交纳应交的税金 借：应交税费借：应交税费 贷：银行存款贷：银行存款2024/10/7 周一83例例1、企企业业向向本本市市某某单单位位出出售售A产产品品一一批批共共100台台，每每台台售售价价921元元，计计92 100元元，产产品品已已发发出出，销售手续已办妥，货款尚未收到。销售手续已办妥，货款尚未收到。核算举例借：应收账款借：应收账款92100贷：主营业务收入贷：主营业务收入921002024/10/7 周一84例例2、企企业业销销售售B产产品品一一批批，货货款款41 200元元，对对方开来一张面值为方开来一张面值为41 200元的商业汇票支付。元的商业汇票支付。借：应收票据借：应收票据41200贷：主营业务收入贷：主营业务收入412002024/10/7 周一85例例3、结转已销、结转已销A产品产品100台的实际生产成本台的实际生产成本 60 430元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本60430贷：库存商品贷：库存商品604302024/10/7 周一86例例4、收收到到销销售售A产产品品的的销销售售款款92 100元元，存存入入银行。银行。借：银行存款借：银行存款92100贷：应收账款贷：应收账款921002024/10/7 周一87例例5、用银行存款、用银行存款2000元支付销售广告费。元支付销售广告费。借：销售费用借：销售费用2000贷：银行存款贷：银行存款20002024/10/7 周一88例例6、按按规规定定计计算算出出本本月月应应负负担担的的主主营营业业务务税税金金及及附加附加1600元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加1600贷：应交税费贷：应交税费16002024/10/7 周一89例例7、缴纳销售税金、缴纳销售税金1200元。元。借：应交税费借：应交税费1200贷：银行存款贷：银行存款12002024/10/7 周一90 主营业务收入主营业务收入 银行存款银行存款 应收票据应收票据 应收账款应收账款 四、总结：销售过程核算流程库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本2024/10/7 周一91五、其他业务核算其他业务：其他业务：产品销售和工业性劳务以外产品销售和工业性劳务以外的经的经营活动，如销售营活动，如销售材料材料、技术使用权技术使用权的转让、的转让、固定资产和包装物的固定资产和包装物的出租出租等。等。账户设置：账户设置：“其他业务收入其他业务收入”“其他业务成本其他业务成本”20