继续教育-小金库专项治理.pdf

小金库专项治理.主要内容（7项）,屋库的概念 小金库治理的范围 小金库表现形式和存在形态 对“小金库”问题进行惩处的方式 治理小金库的方法和切入点 治理小金库程序 小金库存在的原因与危害1、基本概念(-)什么是“小金库”，如何认定“小金库”？“小金库”是民间俗语，反映国家的政治经济生 活的一种现象，始于上世纪七十年代末财政部组 织清理的“小钱柜”，八十年代开展税收财务物 价大检查时开始俗称“小金库”。基本概念根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入 开展“小金库”治理工作的意见（中办发 2009 18号）（以下简称意见）的规定，“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定,应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。小金库的认定是否属于“小金库”，关键看资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要在国家规定的会计账簿内真实、完整地 进行了登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规的问题依法进行处理。2、小金库的范围意见明确提出：“小金库”治理工作范围:党政机关 事业单位 社会团体 国有及国有控股企业.小金库的范围 2011年“小金库”专项治理范围除了继续深化党 政机关和事业单位治理工作外，还包括依法在民 政部门登记管理的社会团体和公墓基金会、国有 及国有控股企业。3、“小金库”的表现形式“小金库”的主要表现形式主要分为四大类:一是隐匿收入设立“小金库”；二是虚列支出设立“小金库”；三是转移资产设立“小金库”；四是其他形式设立“小金库”。I.3.1“小金库”存在形态际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂,具体来说有以下几种形态：现金形态 银行存款形态 有价证券形态 固定资产形态 股权和债权形态3.L1现金形态现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权 一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主 要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时IB表现形式主要表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放 现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收 取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或 利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款 单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。表现形式二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳 务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金;虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成 小金库。此外，还包括收取的各种回扣未入账，等等。I.312银行存款形态银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金 额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主 要由单位或部门支配，部分挂靠于二级单位或关联单位，部 分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将 其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账户；通 过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。1.313有价证券形态,暑价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和 购物卡等。这类形态的“小金库”是在当前金融证券市场异常活 跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违 法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单 位或关联单位使用“小金库”资金购买赠送的。3.1.4固定资产形态固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等未在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有 一部分用资金购买形成。I.固定资产形态:置定资产来源途径大致有两类：一是来源于改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段,让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠 在外单位，在本单位不入账，表面上可能表现为 某种借用关系。i.3.1.5股权和债权形态送黑J股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债 权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是 以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来 源部分是改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反 映，形成账外“小金库”；也有部分是以权利作为交换而形成的 所谓“干股”，成为“小金库”O这种形式的“小金库”隐蔽性 较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道。此外，“小金库”的存在形态还包括存货、无形资产等其他形式1.4、对“小金库”问题进行惩处的方式 根据我国现行的法律、法规，以及党的有关文件，目前的主要方式主要有：处理 行政处罚 党纪政纪处分 组织处理等4.1处理处理：是指财政、审计等执法部门对单位和个人 财政违法行为的制止和纠正措施。对于财政违法 行为，无论是否给予行政处罚和党纪政纪处分，都应区别情况采取及时、有效的处理措施，这样才能避免造成更大的损失。财政违法行为处罚处分条例中对财政违法行为的处理措施基本可(1)责令改正(责令停止执行)；(2)调整有关会计账目；(3)收缴应当上缴的财政收入；(4)限期退还违法所得(限期退还被侵占的国有资产)；(5)追回有关财政资金(国家建设资金)；(6)暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项(核减或停止拨付工程投资)；(7)销毁非法印制的票据或撤消非法账户。.42行政处罚 幅处罚：是指行政主体为达到对违法者予以惩戒，促使其以后不再 犯，依法对行为相对人违反法律而尚未构成犯罪的行为，给予人身的、财产的、名誉的及其其他形式的法律制裁的具体行政行为。在财政违法行为处罚处分条例中，行政处罚种类主要包括:警告；通报批评罚款；没收违法所得；公告42.1行政处罚 会计法中，对违反会计法的单位和 个人，行政处罚种类主要包括：(1)罚款；(2)通报。对有关会计人员，县以上人民政府财政部门 有权吊销其会计从业资格证书。处罚出社会团体登记管理条例中，行政处罚种类主要包括:(1)警告;(2)责令改正;(3)限期停止活动，并可以责令撤换直接负责的主管人员;(4)撤销登记;(5)罚款;(6)没收违法所得。i.4.2.2行政处罚1在基金会管理条例中，行政处罚种类主要包括:(1)警告；(2)责令停止活动；(3)撤销登记；(4)没收违法所得；(5)公告。.4.2.3行政处罚 在税收征收管理法中，行政处罚种类主要包括:(D责令限期改正；(2)罚款；(3)追缴不缴或少缴的税款、滞纳金。4.2.4行政处罚 厅政处罚法是行政处罚行为的法律规范，根据行政处罚法的有关规定，需 要特别说明三点：一是行政处罚法第二十条规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人 民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。二是行政处罚法第二十四条规定，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次 以上罚款的行政处罚。三是行政处罚法第二十九条规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行 政处罚。法律另有规定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。.4.3党纪政纪处分 嘈町政纪处分：是指党的机关、国家行政机关依法对违反党的纪律或 行政纪律的中共党员、国家公务员，依照法定权限和程序实施的一种 惩戒措施。中国共产党纪律处分条例对党员的纪律处分划分为：(1)警告；(2)严重警告；(3)撤销党内职务；(4)留党察看；(5)开除党籍。4.3.1党纪政纪处分行政监察法和公务员法规定，政纪（行政）处分包括:(1)(2)(3)(4)(5)(6)警告；记过；记大过;降级；撤职；开除。I.4.3.2党纪政纪处分实施行政处分的主体是监察机关和任命机关为进一步明确职责、落实政策，中央纪委、监察部已经 制定并下发了设立“小金库”和使用“小金库”款项 违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的 解释、设立“小金库”和使用“小金库”款项违法 违纪行为政纪处分暂行规定，对设立“小金库”负有 领导责任和直接责任的人员，严肃追究责任。4.3.3党纪政纪处分中国共产党纪律处分条例第一百二十三条 违反“收支两条线”规定和国库集中收付制度，将应当纳 入法定账簿的资产未纳入法定账簿或者转为账外的，追究主要责任者和其他直接责任人员的责任，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。、.4.4组织处理 组聂处理：根据中央有关文件精神，组织处理是指党组织按照干部管理 权限，对涉嫌违犯党纪的党员干部，进行必要的岗位、职务调整的组织 措施。组织处理的方式有三种：(D停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题；(2)调整，即调离现工作岗位；(3)免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导职务。以上组织处理方式可以单独使用，也可以合并使用。-意见中明确规定：自意见下发后再设立“小金库”的，对 主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。5、治理小金库的方法自查自纠-检查m5.1自查自纠工作应当把握好哪些方面 一是自查面必须达到100%二是切实落实责任追究制 三是内部自查问题 四是对已查处问题的政策规定I.自查自纠工作应当把握好哪些方面青、金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免于行政处 罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分；各部门、各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查；对被查发现的“小金库”，除依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责 任；一是自查面必须达到100%o 按照相关规定应当纳入治理范围的党政机关、事业单位或试 点范围的社会团体和国有及国有控股企业、国有及国有控股 金融企业（以下统称国有企业）都应当认真开展自查自纠，要做到横向到边、纵向到底，全面覆盖。.5.1.2二是切实落实责任追究制 七是切实落实责任追究制。实施办法要求建立责任追究制度，党政机关、事业 单位社会团体和国有企业主要负责人是“小金库”自查自 纠的第一责任人，对自查自纠情况负完全责任。各单位填报的单位“小金库”自查自纠情况报告表 除了加盖公章外，单位负责人和财务负责人均要签字确 认，要对报告表的真实性和完整性负责。I.5.1.3三是内部自查问题 三是内部自查问题。各党政机关、事业单位、社会团体、国有企业对其所属 单位或企业进行的内部检查，视同自查。其目的也是为了尽量把问题解决在自查自纠阶段。考虑 到“小金库”问题千差万别，应根据具体情节区别对待。I.5.1.4四是对已查处问题的政策规定四是对已查处问题的政策规定。各党政机关、事业单位、社会团体、国有企业的“小金库”问题 已经按照纪检监察机关、财政部门、审计部门、国有资产监督管理部 门或业务主管部门、司法机关等有关处理决定、批复、裁定判决等进 行整改，或报经国有资产监督管理部门或业务主管部门同意或备案，相关收入、支出、资产等已经于实施办法下发前全部纳入规定账 簿核算的，可以不再填列自查自纠情况报告表，但应当在自查自纠报 告中进行说明。.6、检查广小金库”的主要方法：（11种）突击盘存法收入核实法支出追查法清查票据法账户核对法审阅相关资料法调查询证法分析比较法现场勘察法延伸检查法利用举报法i.6.L1突击盘存法西盘存法对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使 用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要 掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析,进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的 地点；盘点时要注重两个结合：突击盘存法噂与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的 房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实 物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘 点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查 清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或 是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。I.612收入核实法核实法全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情 况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入 都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核 查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投 资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入 等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无 截留经营收入和其他收入。.6.1.3支出追查法支出追查法通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小 金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较 整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际 支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看 有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。6.L4账户核对法账户核对法审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料 进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。I.6.1.5清查票据法清查票据法检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完 整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废 的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使 用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算 或人工摸排审核寻找差异。i.6.L6审阅相关资料法 审阅相关资料法 一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪 违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据,能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查 历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。6.1.7调查询证法调查询证法通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工 作，讲明利害关系，调查、核实证据。6.L8分析比较法 分析比较法 一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异 存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在 对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流 程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。I.6.1.9现场勘察法现场勘察法主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场 所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站 等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被 检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但 这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。6110延伸检查法延伸检查法在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事 项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对 查出“小金库”至关重要。利用举报法 瑞举报法 在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报 电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行 初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查,参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的 针对性。在实际检查中，大家还要具体情况具体分析，选择适合的方 法综合运用。1.7、检查“小金库”的切入点 查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等 进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会 计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有 私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。1.从检查收入入手；2.从检查支出入手；3.从检查对外投资入手；4.从检查票据入手；5.从检查银行账户入手；6.从延伸检查下属及往来单位入手。,.7.1从检查收入入手 从检查收入入手 首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及 收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其 真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整 性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。72从检查支出入手斓i支出入手 首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋 租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查 看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核 实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料,必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。I.7.3从检查对外投资入手 首先检查投资的真实性 检查投资的收益是否真实，是否全额入账 检查投资收益的分配情况I.7.4从检查票据入手 从检查票据入手 包括收据、支票和发票；检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查;检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。I.7.5从检查银行账户入手 从检查银行账户入手：要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单 上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的 资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。I.7.6从延伸检查下属及往来单位入手 而愚伸检查下属及往来单位入手：了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延 伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额 入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一 些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。另外，有必要对出纳和会计人员的交接记录进行检查。I.8、如何正确理解“自查从宽、被查从严”政策 尸飘自查是治理工作一个比较突出的政策规定。而“自查从宽、被查从严”政策，是被实践证明了的行之有效的措施。意见和 实施办法中明确规定：“小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免于行政处 罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分；各部门、各单位对 其所属单位进行的内部检查，视同自查；对被查发现的“小金库”，除依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责 任；如何正确理解“自查从宽、被查从严”政，策,专项治理工作中走过场的部门和单位，主管部门和专项治理领导机构要及时了解掌握有关情况，给予通报批评并责令整改对问题严重的，要追究主要负责人的责任;对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁 证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数 额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理，涉嫌犯罪的，移交司 法机关依法处理；意见下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责 任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法 律法规追究责任。区分从宽或从重政策，必须以法律为准绳，决不能因人而异、因事而异。.1对自查从宽政策思亍政处罚法第二十七条规定当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚:(-)主动消除或者减轻违法行为危害后果的；(-)受他人胁迫有违法行为的；(三)配合行政机关查处违法行为有立功表现的;(四)其他依法从轻或者减轻行政处罚的。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。.2对被查从严原则对被查从严原则，意见和实施办法已经作了较为明确的规定：对在专项治理工作中弄虚作假、压案不 查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击 报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理，涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。.对被查从严原则 他相关法律、法规、制度中，也有相应规定。如中国共产党纪律处分条例第二十四条规定，有下列情形之一的，可以依照规定从重或者加重处分:（一）强迫、唆使他人违纪违法的；（二）串供或者伪造、销毁、隐匿证据的；（三）阻止他人揭发检举、提供证据材料的；（四）包庇同案人员或者打击报复批评人、检举人、控告人、证人及其他人员 的；（五）有其他干扰、妨碍组织审查行为的；（六）本条例分则中另有规定的。9、案例小金库现形记一黄石市检查组查处某单位私设小金库问题 查出该单位私设小金库11 6万元，用于发放钱物、请客送礼的严重违纪行为.9.1案例小金库现形记 时间：2010年 开始检查：检查组按照检查准则，要求该单位负责人 在检查双向责任承诺书上签了字。该负责人称，他们 是系统的先进单位，财务管理一直比较规范，并率先 实行了财务集中核算制，绝对没有账外资金。小金库现形记检查发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收 款收据，只有转账支票存根。于是决定对每月的拨付 业务进行抽查核实。果然不出所料，财务科当年7月拨出的两笔资金共19万元，下属单位账面均无收入记录。小金库现形记辩解：可能是检查人员看账太辛苦给疏忽了，下属单位肯定有记录,并表示要虚心接受检查建议，进一步完善财务结算手续。n疑点1：该单位财会人员业务素质较高，不会连起码的结算手续都不 懂n疑点2：既然实行了财务集中核算制，那么财务科所有的拨出经费，下属单位都应有拨入经费记录，为什么抽查的这两笔没有呢？n 19万元去向哪里?.92案例小金库现形记n检查调查：第二天，检查人员开具了银行协查通知书。通过对工行某支行的调查，发现收款单位都是该单位某 科室。通过询问该单位职工，得知支票签收人正是该科 室负责人。找到该科室的负责人，却称账户已销，账早 已交给财务科。n初步掌握了该科室设账外账的证据证小金库现形记n据财务科账面记载：某科室当年收入25万元，其中拨入经费 19万元，收取企业赞助6万元；经费支出25万元，其中：购置 支出9.5万元，发放补助74万元，招待费8.1万元。从财务科 的账面看，拨入经费全部花完，银行账户已经撤销，与某科 室负责人的说法完全一致，细心的检查人员发现，其中一笔9 万元的拨入经费只有收入凭证，没有进账单。n 10+9的来龙去脉？.9.3案例小金库现形记n进一步调查：检查组派员赶回市局，赶开两份协查通 知书，兵分两路进行调查。n农行某储蓄所：以10万元为线索。再到汇出行核实。迫于检查人员的强大压力，该储蓄所会计打印出了某 科室所开存折户近两年时间的收支流水账。小金库现形记n建行某支行：以9万元为线索，到建行某支行查询时，发现此笔资金于当天转至某信用社。当天下午，检查人 员返回市局，再开一份协查通知书，第二天早晨急速赶 至某信用社。经查询，此笔资金又于当天转到该社所属 的某储蓄所。检查人员请信用社领导转签协查后，一鼓 作气赶到该储蓄所。调出财务档案一笔一笔地查清了某 科室近两年来的97笔收支记录。9.4案例小金库现形记小金库现形n调查结果：该单位以一科室的名义,于两家储蓄所私设2个存折 账户，近两年来收入116万元I.9.5案例启示:小金库现形记1.要善于从日常的票据之中发现重要线索，顺藤摸瓜；2.以银行账户为基础，充分发挥银行协查的功能作用；3.要有敢于碰硬的执着精神，遇到问题不要轻易被人“忽 悠”，要多问几个为什么，再提出解决问题的有效办法。.10、小金库存在的原因及解决对策凡违反国家财经法规，采取侵占、转移、截留国家和单位收 入等手段套取资金，未列入本单位财务账内或未纳入预算管 理，私自存放、任意支配的款项均属“小金库”，即账外资 金。它具有隐蔽性强，管理混乱，危害性大的特点。私设“小金库”不仅造成国有资产流失，败坏党风和社会风气，还腐蚀了一些干部职工，干扰社会发展的正常秩序，必须予 以坚决制止。.10.1.1“小金库”产生的原因-1、管理松散，出现漏洞。单位财务管理上存在的漏洞，使某些别用心者轻而易举地截留上交款、收入不入 账和虚报开支，为设立“小金库”提供了条件。而且企 业在经营活动中，除了正规的经营对象外，也不免会碰 到各种各样的经营对象，在市场经济不规范的经济活动 中，缺乏周密的制度和规定，为私设“小金库”的人提 供了空间。-11.1.2“小金库”产生的原因 2、无视法纪，欺上瞒下。“小金库”与部门利益、小团体利 益或个人利益通常紧密联系在一起，一些单位的领导及财务 人员往往打着方便工作、为单位及职工谋福利的旗号，置国 家利益、集体利益、财经法规于不顾，我行我素，钻政策空 子，设立“小金库”。为了欺骗上级主管部门和单位群众，将一些不合理的支出，不在财务账上反映，而在“小金库”列支。为了完成上级考核指标，将一些应在财务账上列支的 费用转移到“小金库”支出，以提高自身业绩。虺.10.L3“小金库”产生的原因厂界缺乏监督，处罚不力。在现行管理体制下，由于一般会 计人员的任免、奖惩都由单位做主，所以财会人员在发现单 位有违规违纪现象时也不能坚决抵制，有的甚至同流合污，制造假账，私设“小金库”，使“小金库”缺乏必要的监管。纪检、审计部门的检查对“小金库”虽起到了一定的威慑作 用，但时下由于“小金库”大多打着为小集体利益谋福利的 幌子，即使被发现后也仅是对其余额予以追缴，而对其单位 领导人和直接责任人的责任追究较少，使“小金库”难以得 到有效的遏制。“小金库”的危害 1、国有资产流失。目前，发现及查处的“小金库”中，数额 少则几万元，多则十几万、上百上千万。“小金库”往往是 单位收入的截留与转移，国有企业存在的“小金库”让企业 效益缩水，国有资产大量流失，给国家财产和集体利益带来 巨大损失。10.2.2“小金库”的危害 2、滋生腐败行为。“小金库”虽小，但其危害性却不小，是 滋生腐败的温床。有的单位“小金库”是领导管钱，会计管 账；有的是领导或会计一人既管钱又管账。除了少部分用于 给职工搞福利外，大部分“小金库”资金都用于大吃大喝，请客送礼，招待应酬和高消费的娱乐活动，甚至成为挪用、私分、侵占、贪污的对象，导致某些部门、单位腐败问题层 出不穷。10.2.3“小金库”的危害 3、扰乱正常的经济秩序。“小金库”的存在，使不少 单位大量的资金游离于财务核算体系之外，出现两本账,多本账，甚至做假账，造成企业财务信息失真，影响企 业的成本控制决策和经营管理，扰乱了正常的社会经济 秩序。.10.3.1“小金库”防范措施及对策 1、加强教育学习，提高思想认识。从“小金库”的设立过程不难看出，“小 金库”实质上是一种领导行为，单位、部门的主要领导如果不同意、不默许，“小金库”就产生不了，或很难产生。因此，各级领导干部首先要加强法纪法 规学习。当前社会上尽管存在许多不规范和消极的因素，但作为一个领导干部,应当用正确的世界观和方法论，去对待和处理社会活动中的复杂现象和消极的 因素。各级领导干部尤其是单位的主要行政领导干部，要从密切党群、干群关 系，加强党风廉政建设和反腐败斗争，加强干部队伍素质建设的高度上，去认 识“小金库”对国家、集体、个人的严重危害性。从思想上牢固树立拒腐防变 的思想道德防线，以党纪国法和严格的规章制度约束自己，自觉地消除私设“小金库”的现象。1B 10.3.2“小金库”防范措施及对策 2、强化制度建设，完善财务管理。要不断建立和完善 财务制度，规范企业财务管理和经营行为，推行财务公 开，发挥群众监督，加大财务检查，尽量杜绝财务漏洞。将各单位内设各机构、部门的财务收支一律纳入单位财 务主体统一核算，进行财务集中管理，加大财务核算主 体的监管力度和覆盖面，切实加强财务管理和监督职能。.10.3.3“小金库”防范措施及对策 3、加大监督力度，严格追究责任。要建立健全企业内部监督 体系，不断强化企业内部约束机制。在加强财务监督和审计监 督的同时，建立健全一系列公开制度、监督制度，加强企业员 工内部钳制和相互制衡。纪检监察部门可以在内部设立有奖举 报电话，聘任监察员，监察部门牵头，财务、审计参加，开展 定期或不定期地清理“小金库”专项督察活动，把对“小金库”的专项督察活动纳入效能监察的常态管理等，形成多渠道的监 督网络。I.“小金库”防范措施及对策另外，还需要对私设“小金库”现象予以严厉打击，“小金库”是一种典型的利用职务之便，侵吞、窃取国 有资产的非法行为，无论“小金库”资金的大小、走向 如何，是否有无贪污、私分痕迹，都应加大处罚力度，不只是对其余额予以追缴，还应对相关责任人追究其党 纪或刑事责任，坚决制止和杜绝“小金库”现象的发生。