城市维护建设税会计.pptx

概述一、概念一、概念城市维护建设税是以纳税人城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额（增值税、消实际缴纳的流转税额（增值税、消费税、营业税）为计税依据而征收费税、营业税）为计税依据而征收的一种税。的一种税。二特点二特点城建税有两个特点：一是具有城建税有两个特点：一是具有附加税性质，它以纳税人实际缴纳附加税性质，它以纳税人实际缴纳的的“三税三税”税额为计税依据，本身税额为计税依据，本身并没有特定的、独立的征税对象。并没有特定的、独立的征税对象。二是具有特定目的：城建税税款专二是具有特定目的：城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。的维护建设。三城建税的纳税义务人三城建税的纳税义务人城建税的纳税人是：缴纳增值城建税的纳税人是：缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。税、消费税和营业税的单位和个人。注意：注意：1 1只要缴纳上述任何一种税，都只要缴纳上述任何一种税，都要缴纳城建税。要缴纳城建税。2 2外商投资企业和外国企业不缴外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。纳城建税。四税率四税率市区：市区：7%7%县城、镇：县城、镇：5%5%不在市、县城、镇的：不在市、县城、镇的：1%1%城建税的计算公式：公式：（应交增值税应交消费税（应交增值税应交消费税应交营业税）应交营业税）税率税率例例1 1设在某县城的光明旅行社，设在某县城的光明旅行社，6 6月份组织月份组织4 4次国内旅游团，收取旅次国内旅游团，收取旅游费游费6 6万元，为旅游者支付各项费万元，为旅游者支付各项费用用3 3万元。改由其他旅行社接待万元。改由其他旅行社接待2 2个个团，转传付旅游费团，转传付旅游费2 2万元。该旅行万元。该旅行社本月应缴纳城建税为（）。社本月应缴纳城建税为（）。A A2525B B7575C C100100 D D150150A例例2 2某县城一生产企业为增值税一般某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税关缴纳进口环节增值税4 4万元；本期在万元；本期在国内销售甲产品应缴纳增值税国内销售甲产品应缴纳增值税3030万元、万元、消费税消费税5050万元，由于缴纳消费税时超万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限过纳税期限1010天，被罚滞纳金天，被罚滞纳金1 1万元；万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增本期出口乙产品一批，按规定退回增值税值税5 5万元。该企业本期应缴纳城建税万元。该企业本期应缴纳城建税为（）万元。为（）万元。A A4.554.55B B4 4C C4.254.25D D5.65.6【答案答案】B（30305050）5%5%4 4（万元）（万元）城建税：城建税：进口环节不征、出口环进口环节不征、出口环节不退。节不退。例例3 3某啤酒厂某啤酒厂20062006年年7 7月份销售月份销售啤酒啤酒50005000吨，单位售价吨，单位售价14001400元元（不含增值税）假设本期的进项税（不含增值税）假设本期的进项税为为8080万元。计算该啤酒厂万元。计算该啤酒厂20062006年年7 7月份应缴纳城建税。月份应缴纳城建税。本期应纳增值税：本期应纳增值税：1400500017%1400500017%11900001190000（元）（元）11900001190000800000800000390000390000（元）（元）本期应纳消费税：本期应纳消费税：2205000220500011000001100000（元）（元）本期应纳城建税：本期应纳城建税：（39000039000011000001100000）7%7%104300104300（元）（元）例例某汽车股份有限公司所在地为省某汽车股份有限公司所在地为省会，当月实际已纳增值税会，当月实际已纳增值税275275万元，消万元，消费税费税400400万元，营业税万元，营业税2525万元。则应纳万元。则应纳城市维护建设税：城市维护建设税：借营业税金及附加借营业税金及附加490000490000贷应交税费城市维护建设税贷应交税费城市维护建设税490000490000