城市维护建设税法.pptx

第一节城市维护建设税基本原理第一节城市维护建设税基本原理 一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。二、特点：二、特点：1.1.税款专款专用，用于城市的公用事业和税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；公共设施的维护建设；2.2.属于一种附加税，附加于三个主属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象；要的流转税，它本身没有特定的征税对象；3.3.根据城镇规根据城镇规模设计不同的比例税率；模设计不同的比例税率；4.4.征收范围较广。征收范围较广。三、作用三、作用1.1.补充城市维护建设资金的不足补充城市维护建设资金的不足2.2.限制了对企业的乱摊派限制了对企业的乱摊派3.3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 第二节纳税义务人与税率第二节纳税义务人与税率 一、纳税义务人一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了要缴纳了“三税三税”，就必须缴纳城建税。，就必须缴纳城建税。二、税率二、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：城建税采用地区差别比例税率，共分三档：特殊情况：特殊情况：受托方代扣代缴受托方代扣代缴“三税三税”的纳税人，的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。档次档次纳税人所在地纳税人所在地税率税率1 1市区市区7%7%2 2县城、镇县城、镇5%5%3 3不在市、县、城、不在市、县、城、镇镇1%1%【例题例题计算题计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料4000040000元，元，支付加工费支付加工费50005000元（不含增值税），雪茄烟消费元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为税税率为36%36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。市维护建设税。正确答案正确答案受托方代收代缴的城市维护建设税受托方代收代缴的城市维护建设税（400004000050005000）（1 136%36%）36%5%36%5%1265.631265.63（元）（元）第三节计税依据与应纳税额的计算第三节计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据一、计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。费税、营业税税额之和。特别说明：特别说明：1.1.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定，被查补有关规定，被查补“三税三税”和和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2.2.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞纳金和罚有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。款，不作为城建税的计税依据。3.3.“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）免征。（城建税原则上不单独减免。）4.4.城建税出口不退，进口不征。城建税出口不退，进口不征。5.5.经国家税务总局正式审核批准的经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。不再退还，未征的不再补征。【例题例题多选题多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。税依据规定的有（）。A A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款B.B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额D D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额【例题例题单选题单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税5858万元，万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间5050天）和罚款（与天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。（）。A.1215100A.1215100元元B.1216115B.1216115元元 C.1241200C.1241200元元 D D.1256715.1256715元元答案解析答案解析补缴的营业税城建税及其罚款（补缴的营业税城建税及其罚款（5858587%587%）22124.12124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的（万元），滞纳金按滞纳天数的0.50.5征收，两税滞纳金（征收，两税滞纳金（5858587%587%）500.5500.51.55151.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计款合计124.12124.121.55151.5515125.6715125.6715万元万元12567151256715元。元。二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算 计算公式：计算公式：应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）纳营业税税额）适用税率适用税率【考题考题单选题单选题】（20102010年）位于市区的某内资生产企业年）位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。20102010年年4 4月月份实际缴纳增值税份实际缴纳增值税4040万元，出口货物免抵税额万元，出口货物免抵税额5 5万元。另万元。另外，进口货物缴纳增值税外，进口货物缴纳增值税1717万元、消费税万元、消费税3030万元。该企业万元。该企业4 4月份应缴纳的城市维护建设税为（）。月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.2.8A.2.8万元万元B B.3.15.3.15万元万元C.4.6C.4.6万元万元D.6.09D.6.09万元万元答案解析答案解析城建税是进口不征、出口不退的。经国家城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税（建税和教育费附加的依据。应纳城建税（40+540+5）7%7%3.153.15（万元）（万元）【多选题多选题】（20082008）位于市区的某自营业出口生产企业，）位于市区的某自营业出口生产企业，20102010年年6 6月增值税应纳税额为月增值税应纳税额为-280-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税额为税额为400400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入一家科技开发公司，获得转让收入8080万元。下列各项中符合税万元。下列各项中符合税法相关规定的有（）。法相关规定的有（）。A.A.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4 4万元万元B.B.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280280万元万元C.C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.528.52万元万元D.D.该企业应缴纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的城市维护建设税为8.48.4万元万元答案解析答案解析根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为280280万元，免抵的增值税额万元，免抵的增值税额400400280280120120（万元）；应缴纳（万元）；应缴纳的城建税的城建税1207%1207%8.48.4（万元）；应缴纳的教育费附加（万元）；应缴纳的教育费附加1203%1203%3.63.6（万元）。该企业转让自行开发技术获得的转让（万元）。该企业转让自行开发技术获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。第四节税收优惠和征收管理第四节税收优惠和征收管理一、税收优惠一、税收优惠（一）城建税按减免后实际缴纳的（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征，税额计征，即随即随“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。（二）对于因减免税而需进行（二）对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城建退库的，城建税也可同时退库。税也可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。收城建税。（四）对（四）对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城建税附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还和教育费附加，一律不予退（返）还（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。设税。【例题例题多选题多选题】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）有（）A A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征税额计征B.B.对对“三税三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还同时返还C C.对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城市维护建设退库的，城市维护建设税也可同时退库税也可同时退库D.D.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据应一并作为城市维护建设税的计税依据答案解析答案解析对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随即退办法的除另有规定外，对随“三税三税”附征的城市维护建附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退（返）还。城建税的计税依设税和教育赞附加，一律不予退（返）还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的据，是指纳税人实际缴纳的“三税三税”税额。纳税人违反税额。纳税人违反“三三税税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。二、征收管理与纳税申报二、征收管理与纳税申报城建税作为城建税作为“三税三税”的附加税，随三税的征收而征收，的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税三税”一致。一致。（一）代扣代缴、代收代缴（一）代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和个人，的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。其城建税的纳税地点在代扣代收地。（二）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，（二）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。同时一并缴纳城建税。（三）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管（三）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。（四）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，（四）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同应随同“三税三税”在经营地按适用税率缴纳。在经营地按适用税率缴纳。【考题考题多选题多选题】（20102010年）下列关于城市维护建年）下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。设税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B B.代收代缴代收代缴“三税三税”的单位，为税款代收地的单位，为税款代收地C C.代扣代缴代扣代缴“三税三税”的个人，为税款代扣地的个人，为税款代扣地D D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地地附：教育费附加的有关规定附：教育费附加的有关规定：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（征收比率为一种附加费。（征收比率为3%3%）应纳教育费附加实纳增值税、消费税、营业税应纳教育费附加实纳增值税、消费税、营业税征收比率征收比率