会计科目核算内容.doc

(一)、资产类1001 库存现金1、本科目核算企业得库存现金。企业内部周转使用得备用金,不在本科目核算。2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现得有待查明原因得现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。 4、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了, 应当计算当日得现金收入合计额、现金支出合计额与结余额,将结余额与实际库存额核对, 做到账款相符。5、本科目期末借方余额,反映企业实际持有得库存现金。1002 银行存款1、本科目核算企业存入银行得各种存款。企业存入其她金融机构得存款,也在本科目核算。2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。3、企业应当按照业务得发生顺序逐笔登记 “银行存款日记账”,每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月度终了,企业账面余额与 银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符,并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款得最后一张凭证后 面。4、企业应加强对银行存款得管理,并定期对银行存款进行检查,如果有确凿证据表明其存在银行或其她金融机构得款项已部分或全部不能收回得,例如吸收存款得单位已宣告破产,其破产财产不足以清偿得部分,或者全部不能清偿得,应当作为当期损失,冲减银行存款,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。5、本科目期末借方余额,反映企业实际存在银行或其她金融机构得款项。1101 以公允价值计量且变动计入当期损益得金融资产本科目核算企业为交易目得所持有得债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产得公允价值1121 应收票据1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到得商业汇票,包括银行承兑汇票与商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。2、本科目可按银行承兑汇票与商业承兑汇票分类进行明细核算。3、企业应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据得种类、号数与出票日期、票 面金额、票面利率、交易合同号与付款人、承兑人、背书人得姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率与贴现净额、未计提得利息,以及收款日期与收回金额、退票情况等资料,应收票据到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。4、本科目期末借方余额,反映企业持有得商业汇票得票面金额。1122应收账款1、本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取得工程价款与列入营业收入得其她款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业,应向购货单位或接受劳务、作业单位收取得款项。施工企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫得包装费、运杂费,也在本科目核算。2、本科目下按债权得性质分设“工程款”(下设工程款、质量保证金、质保金折现三级科目)、“备料款”、“购货款”等二级明细科目,进行明细核算。3、本科目期末借方余额,反映企业未收回得款项。1132“ 应收利息 ” 账户:本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资 产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取得利息。企业购 入得一次还本付息得持有至到期投资持有期间取得得利息,在 “ 持有至到期投资 ” 科目 核 算 。 1221“ 其她应收款 ” 账户:用来核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应 收股利、 应收利息、 长期应收款、 等以外得其她各种应收及暂付款项。 企业可按对方单位 (或 个人)进行明细核算。该科目期末一般为借方余额,反映企业尚未收回得其她应收款项。1231“ 坏账准备 ” 账户:该科目核算得就是企业提取得应收款项得坏账准备。 企业应当定期或者 至少于每年年度终了, 对应收款项进行检查, 预计各项应收款项可能发生得坏账, 对于没有 把握能够收回得应收款项,计提有关得坏账准备。1401物资采购1、采用“实际成本法”进行日常材料得核算,本科目核算企业购入尚未到达或尚未验收入库 得各种物资得实际成本。2、本科目得期末借方余额,反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库得在途物资得实际成本。1402 在途物资、本科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资得日常核算、货款已付尚未验收入库得在途物资得采购成本。、本科目按照材料类别进行明细核算。、本科目期末借方余额,反映企业在途材料、商品等物资得采购成本。1403 原 材 料1、本科目核算企业库存得各种材料得实际成本。2、企业各种库存材料一般应作如下分类,并按如下分类设置二级明细科目:(1)主要材料:指用于工程或产品并构成工程或产品实体得各种材料,如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、陶瓷材料、电器材料、化工材料等。(2)结构件:指经过吊装、拼砌与安装而构成房屋建筑物实体得各种金属得、钢筋混凝土得、混凝土得与木质得结构件等。如钢窗、木门、铝合金门窗、塑钢门窗、钢木屋架、钢筋混凝土预制件(3)机械配件:指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用得各种零件与配件,以及为机械设备准备得备品备件。如曲轴、活塞、轴承、齿轮、阀门等。(4)燃料:指库存各种燃料、油料,如库存汽油、柴油等。(5)其她材料:指不构成工程或产品实体,但有助于工程或产品形成,或便于施工、生产进行得各种材料,如饲料、擦拭材料、氧气、速凝剂、催化剂、润滑油、冷冻剂、爆炸材料、防腐材料、绳索等。、本科目期末借方余额,反映企业库存得原材料以及工地盘回得未使用得材料1404“ 材料成本差异 ” 账户:核算企业各种材料得实际成本与计划成本得差异。 材料得计划成 本所包括得内容应与其实际成本相一致, 计划成本应当尽可能地接近实际。 计划成本除特殊情况外,在年度内一般不作变动。发出材料应负担得成本差异应当按月分摊 , 不得在季末或年末一次计算。 发出材料应负担得成本差异, 除委托外部加工发出材料可按月初成本差异率计算外, 应使用当月得实际差异率; 月初成本差异率与本月成本差异率相差不大得, 也可按月初成本差异率计算。计算方法一经确定,不得随意变更。材料成本差异率得计算公式如下:本月材料成本差异率 =(月初结存材料得成本差异 +本月收入材料得成本差异) (月初 结存材料得计划成本 +本月收入材料得计划成本) 100%月初材料成本差异率 =月初结存材料得成本差异 月初结存材料得计划成本 100% 发出材料应负担得成本差异 =发出材料得计划成本 材料成本差异率“ 材料成本差异账户 ” 用于核算企业各种材料得实际成本与计划成本得差异, 借方登记超支差异及发出材料应负担得节约差异, 贷方登记节约差异及发出材料应负担得超支差异, 期末如为借方余额,反映企业库存材料得实际成本大于计划成本得差异(即超支差异) ;如为 贷方余额,反映企业库存材料实际成本小于计划成本得差异(即节约差异) 。1405“ 库存商品 ” 账户:“ 库存商品 ” 账户,就是用来核算企业库存各种商品成本增减变动情况得 账户。1406 发出商品发出商品科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品得 实际成本 (或进价) 或计划成本(或售价) 。“发出商品”科目应当按照购货单 位及商品类别与品种设置二级明细科目。1471存货跌价准备1、本科目核算企业提取得存货跌价准备。2、本科目应设置“库存商品”、“原材料”与“合同预计损失准备”、“周转料”“其她”等明细科目, 并按类别设置明细账,进行明细核算。“合同预计损失准备”明细科目,核算工程施工合同计提得损失准备。3、企业应当于每季度终了,对施工合同进行全面检查,并根据谨慎性原则合理得预计各项施工合同可能发生得损失。如果合同预计总成本将超过合同预计总收入,应将该项施工合同预计损失立即确认为当期费用,计提合同预计损失准备。如果已计提得合同预计损失准备由于预计总收入得增长或预计总成本得下降,或在主营业务利润中已确认亏损,则应将转回得预计损失借记本科目,贷记“管理费用”科目。但就是其冲减得损失准备金额应以本科目得余额冲减至零为限。当期合同预计损失准备=(合同预计总成本-合同预计总收入)(1完工进度)已计提合同预计损失准备如果合同完成得会计期间才出现合同预计损失,则不需计提合同预计损失准备,直接将超出部分冲减前期累计已确认得毛利之后确认为损失。 1501 持有至到期投资,核算企业持有至到期投资得摊余成本1503 可供出售金融资产,核算企业持有得可供出售金融资产得公允价值1511“ 长期股权投资 ” 账户:核算企业持有得采用成本法与权益法核算得长期股权投资。1601固定资产1、本科目核算施工企业固定资产得原价。2、本科目应设置七个明细科目,并按类别设置明细账,进行明细核算。房屋:指施工生产单位与行政管理部门使用得房屋。如厂房、办公楼等。与房屋不可分割得各种附属设备,如水、暖、电、通风、电梯等设备,其价值均应包括在房屋价值之内。建筑物:指除房屋以外得其她建筑物。如水塔,蓄水池、储油罐、道路、围墙、停车场、铁路等。施工机械:指施工用得各种机械。如起重机械、挖掘机械、土方铲运机械、凿岩机械、基础及凿井机械、筑路机械、架梁机械、铺轨、铺碴、整道机械、钢筋混凝土机械等。运输设备:指运输用得各种运输工具,如机车、汽车、客车、拖车等。生产设备:指加工、维修用得各种机械设备。如木工加工设备、金属切削设备、煅压设备、焊接及切割设备、铸造及热处理设备、动力设备、维修设备、传导设备等。仪器及试验设备:指对材料、工艺、产品进行研究试验用得各类仪器设备。如计量仪器、测定仪器、探伤仪器、测绘仪器等。办公设备:指行政管理用得办公设备。其她生产用固定资产:如消防设备等。3、固定资产应按其取得时得成本作为入账得价值,取得时得成本包括买价、进口关税、运输与保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要得支出。购置得不需要经过建造过程即可使用得固定资产,按实际支付得买价、包装费、运输费、安装成本、交纳得有关税金等,作为入账价值。、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣减账面价值与相关税费后得金额计入当期损益。固定资产得账面价值就是固定资产成本扣减累计折旧与累计减值准备后得金额。固定资产盘亏造成得损失,应当计入当期损益。、企业应当设置“固定资产登记簿”与“固定资产卡片”,按固定资产类别、使用部门与每项 固定资产进行明细核算。临时租入得固定资产,应当另设备查簿进行登记,不在本科目核算。、本科目期末借方余额,反映企业期末固定资产得账面原价。1602 累计折旧1、本科目核算企业固定资产得累计折旧。2、本科目应设置与“固定资产”科目相同得二级明细科目,进行明细分类核算。3、固定资产按季计提折旧,当月增加得固定资产,当月不计提折旧,从下月开始计提折旧; 当月减少得固定资产,当月照提折旧,从下月起停止计提折旧。公司采用个别计提法。4、本科目期末贷方余额,反映企业提取得固定资产折旧累计数。1603 固定资产减值准备核算企业固定资产得减值准备1604“ 在建工程 ” 账户:用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程 等发生得实际支出,包括需要安装设备得价值。1605 工程物资核算企业为在建工程准备得各种物资得实际成本。包括工程用材料、尚未安装得设备及为在建工程准备得工具等。1606固定资产清理1、本科目核算企业因出售、报废与毁损等原因转入清理得固定资产价值及其在清理过程中所发生得清理费用与清理收入等。2、本科目应按被清理得固定资产设置明细账,进行明细核算。3、本科目期末余额,反映尚未清理完毕固定资产得价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。1701“ 无形资产 ” 账户:用来核算企业无形资产得增减变动情况。 该账户得借方登记无形资产 增加;贷方登记减少无形资产。期末借方余额,反映企业期末无形资产得实有数。1702“ 累计摊销 ” 账户:累计摊销就是用于摊销无形资产得,其余额一般在贷方,贷方登记已计提得累计摊销。类似固定资产中得累计折旧科目。企业按月计提无形资产摊销,借记 “ 管理费用 ” 、 “ 其她业务成本 ” 等科目,贷记本科目(二)、负债类2001 短期借款、本科目核算企业向银行或其她金融机构等借入得期限在 1 年以下(含 1 年)得各种借款。、本科目设 “银行借款”、“非银行金融机构借款”进行明细核算。3、本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还得短期借款。2201 应付票据公司开据票据,现在就是由公司通过资金中心,不涉及到项目部。暂来做解释2202 应付账款、本科目核算企业购买材料、商品与接受劳务等经营活动应支付得款项,以及施工企业工程结算应付给分包单位得款项,包括应付工程款、应付购货款与应付劳务款等。、本科目应按照应付账款种类进行明细核算。3、本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付得应付账款余额。2203 预收账款、本科目核算企业按照合同规定预收得购货款、劳务款以及施工企业按照合同规定向工程发包单位预收得工程款与备料款等。、本科目应按照预收账款得种类进行明细核算。3、本科目期末贷方余额,反映企业预收得款项;期末同一单位既有应收帐款又有预收帐款得,如应收帐款大于预收帐款,将预收帐款全额转入应收帐款列销,如应收帐款小于预收帐款,将等同于应收帐款得金额转入应收帐款列销。2211 应付职工薪酬、本科目核算企业根据有关规定应付给职工得各种薪酬。、本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提 供得服务相关得支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。3、本科目贷方余额反映应付职工得工资、奖金及未向社会缴纳得社会保险费。2221 应交税费1、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳得各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交得个人所得税等,也通过本科目核算。2、本科目可按应交得税费项目进行明细核算。3、企业按规定计算应交得消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 企业按规定计算应交得房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。4、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳得税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣得税费。5、根据国税函2010156 号文规定“建筑企业总机构直接管理得跨地区设立得项目部,应按项目实际经营收入得 0、2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴”。 各单位遇到当地税务局去征收得情况请及时与公司财务部联系。2231“ 应付利息 ” 账户:核算企业按照合同约定应支付得利息,包括吸收存款、 分期付息到期 还本得长期借款(注意区别) 、企业债券等应支付得利息。2232“ 应付股利 ” 账户:用来核算企业经董事会或股东大会, 或类似机构决议确定分配得现金 股利或利润。股票股利在实收资本账户中进行核算2241 其她应付款、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外得其她各项应付、暂收得款项。、本科目应按照种类进行明细核算。3、企业发生得其她各种应付、暂收款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;支付时, 借记本科目,贷记“银行存款”等科目。4、本科目期末贷方余额,反映企业应付未付得其她应付款项。2501“ ” 账户:用来核算企业借人得期限在 1 年以上(不含 1 年)得各种借款。该账 户贷方登记企业借人得各种长期借款数(包括本金与利息) ;借方登记各种长期借款归还数 (包括本金与利息) 。期末贷方余额表示企业尚未归还得长期借款本金与利息数。2502“ 应付债券 ” 账户:核算企业为筹集长期资金而发行得债券本金与利息。2901 递延所得税负债1、 本科目核算企业根据所得税准则确认得应纳税暂时性差异产 生得所得税负债。2、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。3、递延所得税负债得主要账务处理(1)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认 得递延所得税负债,借记 “ 所得税 递延所得税费用 ” 、 “ 资本公积 其她资本公积 ” 等科目,贷记本科目。 (2)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认得递延所得 税负债大于本科目余额得,借记“ 所得税 递延所得税费用 ” 、“ 资 本公积 其她资本公积 ” 等科目,贷记本科目; 应予确认得递延所得税负债小于本科目余额得,做相反得会计分录。4、 本科目期末贷方余额, 反映企业已确认得递延所得税负债得 余额。(四)所有者权益类4001“ 实收资本 ” 账户:企业收到得所有者得投资都应该按实际投资数额入账。其中, 以货币 资金投资得, 按实际收到得款项作为投资者得投资入账; 以实物形态投资得, 应按投资各方 确认得价值作为实际投资额入账。4002“ 资本公积 ” 账户:就是用来核算企业取得得资本公积金以及直接计入所有者权益得利得或 损失 (如:可供出售金融资产持有期间发生得公允价值变动损益) 。该账户得贷方登记企业 取得得资本公积金数额; 借方登记资本公积金得减少数; 期末贷方余额, 表示企业资本 公 积金 得 实 际 结 存 数 额 。 ( 资 本 产 生 得 溢 价 ) 4101“ 盈余公积 ” 账户:用来核算企业从净利润中提取得法定盈余公积金与任意盈余公积金得 增减变动与结余情况,法定盈余公积累计额达到注册资本 50%时可以不再提取。4103 本年利润1、本科目核算企业当期实现得净利润(或发生得净亏损)。2、企业期末结转利润时,应将各损益类科目得金额转入本科目,结平各损益类科目。结转后本科目得贷方余额为当期实现得净利润;借方余额为当期发生得净亏损。3、年度终了,应将本年收入与支出相抵后结出得本年实现得净利润,转入“利润分配”科目, 借记本科目,贷记“利润分配未分配利润”科目;如为净亏损,作相反会计分录,结转后本科目应无余额。4104 利润分配1、本科目核算企业利润得分配(或亏损得弥补)与历年分配(或弥补)后得余额。2、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本得股利”、“盈余公积补亏”与“未分配利润”等进行明细核算。3、年度终了,企业应将本年实现得净利润,自“本年利润”科目转入本科目,借记“本年利润” 科目,贷记本科目(未分配利润),为净亏损得做相反得会计分录;同时,将“利润分配”科目所属其她明细科目得余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后,本科目除“未分配 利润”明细科目外,其她明细科目应无余额。4、本科目年末余额,反映企业得未分配利润(或未弥补亏损)。(五)成本费用类科目5001 生产成本1、本科目核算企业进行工业性生产发生得各项生产成本,包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。2、本科目可按基本生产成本与辅助生产成本,并分别不同产品进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间与成本核算对象(产品得品种、类别、定单、批别、生产阶段等)设置明细账(或成本计算单,下同),并按照规定得成本项目设置专栏。3、本科目期末借方余额,反映企业尚未加工完成得在产品成本。5101 制造费用1、本科目核算企业生产单位为生产产品与提供劳务而发生得各项间接费用。企业行政管理部门为组织与管理生产经营活动而发生得管理费用,在“管理费用”科目核算。2、本科目可按不同得生产单位与费用项目进行明细核算。3、本科目期末应无余额。(六)损益类科目6001 主营业务收入1、本科目核算企业确认得销售商品、提供劳务等主营业务得收入。2、本科目按主营业务得种类进行明细核算。施工单位按照中铁十八财200894 号关于印发中铁十局集团第八工程公司建造合同准则实施办法得通知:根据预计合同总收入、合同总成本、按照累计实际发生得合同成本占合同预计总成本得比例(以下简称“成本法”)确定工程完工百分比;根据完工百分比计算 确定当期合同收入。3、期末,应将本科目得余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。6051“ 其她业务收入 ” 账户:其她业务收入就是指企业确认得除主营业务活动以外得其她经营活 动实现得收入。如让渡资产使用权得使用费收入, 出租固定资产、出租无形资产、出租包装物与商品、销售材料收入。6111“ 投资收益 ” 账户:就是用来核算企业对外投资取得得收益或发生得损失6301“ 营业外收入 ” 账户:就是用来核算企业发生得与企业生产经营无直接关系得各项收入。主 要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债 务重组利得等。6401“ 主营业务成本 ” 账户:“ 主营业务成本 ” 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资 产使用权等日常活动而发生得实际成本。6402“ 其她业务成本 ” 账户:就是用来核算企业其她业务所发生得各项支出。 包括为获得其她业 务收入而发生得相关成本、 费用以及税费等。 包括销售材料得成本、 出租固定资产得折旧额、 出租无形资产得摊销额、出租包装物得成本或摊销额等。6403“ 营业税金及附加 ” 账户:就是用来核算企业销售商品得税金及附加情况。 包括营业税、消 费税、城市维护建设税、教育费附加与资源税等。 (特别注意:不包括增值税与所得税)6601 销售费用(开发费)1、本科目核算企业销售商品与材料、提供劳务得过程中发生得各种费用,包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、销售服务费等以及为销售本企业商品而专设得销售机构得职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等费用。企业发生得与专设销售机构相关得固定资产修理费用等后续支出,也在本科目核算。2、本科目按费用项目进行明细核算。3、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。6602 管理费用1、 本科目核算企业为组织与管理企业生产经营所发生得管理费用,包括行政管理部门职工薪酬、保险费、折旧费、修理费、无形资产销、低值易耗品摊销、办公费、水电费、差旅费、租赁费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究与开发费、排污费、筹建费用等。 项目部只核算工会经费、税金(房产税、车船使用税、土地使用税、印花税)、研发费用。研发支出:根据中铁十局网络电报关于 2009 年度技术研发项目立项计划及核算工作得通知要求:为规范研发支出得核算与归集范围,充分享受国家技术开发费加计抵扣税得优惠政策,根据国家税务总局企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)得通知(财税2008116 号)文件得要求,企业对研发费用与生产经营费用应分别进行核算,准确、合理得计算各项研究开发费用支出。因此,各研发项目要对研究开发费用实现专账管理,准确归集年度可加计扣除得各项研究开发费用得实际发生额。企业发生得符合加计扣除条件得技术开发费统一在“管理费用-研究与开发费用”科目中进行归集,不得随意归集到“生产成本”、“制造费用”等科目中。2、本科目按费用项目进行明细核算。3、期末,应将本科目得余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。6603 财务费用1、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生得费用,包括利息支出、利息收入、汇兑损益及手续费、融资租赁分摊得未确认融资费用、企业发生得现金折扣或收到得现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件得资产发生得应予资本化得借款费用,在“在建工程”、“制造 费用”等科目核算。2、本科目按费用项目进行明细核算。3、期末,应将本科目得余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。6701 资产减值损失1、本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成得损失。2、本科目按资产减值损失得项目进行明细核算。3、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。6711 营业外支出1、本科目核算企业发生得与其生产经营无直接关系得各项支出,包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。2、本科目按支出项目进行明细核算。3、期末,应将本科目得余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。6801“ 所得税费用 ” 账户:就是用来核算企业所得税费用得确认及其结转情况。期末应将 “ 所得 税费用 ” 科目余额转入 “ 本年利润 ” 科目,结转后本科目应无余额。 6901 以前年度损益调整1、本科目核算企业本年度发生得调整以前年度损益得事项以及本年度发现得重要前期差错更正涉及调整以前年度损益得事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生得需要调整报告年度损益得事项,也可以通过本科目核算。2、以前年度损益调整得主要账务处理(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反得会计分录。(2)由于以前年度损益调整增加得所得税费用,借记本科目,贷记“应交税费(应交所得税)”等科目;由于以前年度损益调整减少得所得税费用做相反得会计分录。(3)经上述调整后,应将本科目得余额转入“利润分配(未分配利润)”科目。本科目如为 贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配(未分配利润)”科目;如为借方余额做相反得会计 分录。