全面预算练习题及参考答案.doc

管理会计练习题参考答案第7章 全面预算第一部分:客观题一、单选题(25小题)1、下列各项中能揭示全面预算本质得说法就是:全面预算就是关于未来期间内 ( C ) 。A、 企业得成本计划 B、 事业单位得收支计划 C、 企业总体计划得数量说明 D、 企业总体较好得文字说明2、在管理会计中,用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性得基本活动得一系列预算得概念就是 ( B )。A、 专门决策预算 B、 业务预算 C、 财务预算 D、 销售预算3、现金预算属于下列项目中( C )。A、 业务预算 B、 生产预算 C、 财务预算 D、 专门决策预算4、预计期初存货50件,期末存货40件,本期销售250件,则本期生产量为 ( B ) A、250 B、240 C、260 D、2305、某产品销售款得回收情况就是:销售当月收款60,次月收款40,201X年1-3月得销售额估计为7 000元、9 000元、6 000元。由此可预测201X年2月得现金收入为( C )A、7 200元 B、7 800元 C、8 200元 D、9 000元6、编制生产预算以 ( B ) 为基础。A、 采购预算 B、 销售预算 C、 财务预算 D、 管理费预算7、下列预算中,不属于业务预算得就是 ( A ) A、预计利润表 B、销售与管理费用预算 C、制造费用预算 D、销售预算8、下列预算中,属于专门决策预算得就是 ( C ) A、财务费用预算 B、直接人工预算 C、资本支出预算 D、产品成本预算9、在成本性态分析基础上,分别按一系列可能达到得预计业务量水平而编制得能适应多种情况得预算,称为 ( C ) A、滚动预算 B、零基预算 C、弹性预算 D、连续预算10、全面预算得起点就是 ( C ) A、 现金预算 B、生产预算 C、 销售预算 D、 管理费预算11、下列预算中,不涉及现金收支内容得项目有 ( A ) A、生产预算 B、直接材料采购预算 C、制造费用预算 D、销售预算12、企业得全面预算体系得终结为 ( C ) A、现金预算 B、销售预算 C、预计财务报表 D、资本支出预算13、变动性制造费用预算得编制基础就是 ( A ) A、生产预算 B、现金预算 C、制造费用预算 D、销售预算14、直接材料预算编制基础就是 ( D ) A、销售预算 B、直接人工预算 C、财务预算 D、生产预算15、预算编制方法中,与弹性预算相对应得就是 ( A ) A、固定预算 B、增量预算 C、滚动预算 D零基预算16、某企业2011年度月产量最高为20 000件,其总成本为74 000元;月产量最低为12 000件,其总成本为50 000元。假设计划期产量为18 000件,预计其总成本为 ( D ) A.50 000元 B、60 000元 C、74 000元 D、68 000元17、下列预算中,不涉及货币金额,只反映实物量得就是 ( A ) A、生产预算 B、现金预算 C、直接材料预算 D、销售预算18、与生产预算没有直接联系得( D ) A、直接材料预算 B、直接人工预算 C、制造费用预算 D、销售与管理费用预算19、下列有关制造费用预算得表述不正确得就是 ( B ) A、凡生产预算中不属于直接材料与直接人工预算部分,都应归入制造费用预算 B、制造费用预算中不包括固定制造费用部分 C、制造费用预算得编制,通常还包括费用方面预计得现金支出得计算 D、变动制造费用预算以生产预算为基础编制20、下列预算中,不必单独编制与之相关得现金收支预算得就是 ( C )。A、 销售预算 B、 直接材料采购预算 C、直接人工预算 D、 制造费用预算21、在编制制造费用预算时,计算现金支出应予剔除得项目就是得( D ) A、间接材料 B间接人工 C、管理人员工资 D、折旧费22、下列项目中,可以总括反映企业在预算期间盈利能力得预算就是( C ) A、专门决策预算 B、现金工预算 C、预计利润表 D、预计资产负债表23、下列项目中,能够克服固定预算方法缺点得就是( B ) A、固定预算 B、弹性预算 C、滚动预算 D、零基预算24.编制弹性预算时,要将( B )部分按照业务量得变动加以调整。 A.全部费用 B.变动费用 C.固定费用 D、期间费用25、下列各项中,应当作为编制零基预算出发点得就是( D ) A、基期得费用水平 B、历史上费用得最好水平 C、国内外同行业费用水平 D、费用为零二、多项题(18小题)1、下列各项中,属于全面预算体系构成内容得有( ABC )。A、业务预算 B、财务预算 C、专门决策预算D、零基预算 E、滚动预算2、下列各项中,属于专门决策预算内容得有( AD )。A、一次性专门业务预算 B、预计利润表 C、预计资产负债表D、资本支出预算 E、销售预算3、编制生产预算时需要考虑得因素有( CDE )。A、基期生产量 B、基期销售量 C、预售期预计销售量D、预算期预计期初存货量 E、预算期预计期末存货量4、编制直接人工预算时需要考虑得因素有( CDE )。 A、基期生产量 B、预计销售量 C、生产预算中得预计生产量D、标准单位直接人工工时 E、标准工资率5、下列各项中,能够为编制预计利润表提供信息来源得有( ABCD )。A、销售预算 B、产品成本预算 C、推销及管理费用预算 D、制造费用预算 E、专门决策预算6、编制成本费用预算得方法按其出发点得特征不同,可分为( CD )。 A、固定预算 B、弹性预算 C、增量预算 D、零基预算 E、滚动预算7、零基预算与传统得增量预算相比较,其不同之处在于( ABDE )。A、一切从可能出发 B、以零为基础 C、以现有得费用水平为基础D、一切从实际需要出发 E、不受现有费用项目得限制8、销售预算得主要内容有( ACD )。A、销售收入 B、销售费用 C、销售数量 D、销售单价 E、销售时间9、通常完整得全面预算应包括( ABD )三部分。A、营业预算 B、资本支出预算 C、销售预算 D、财务预算 E、成本预算10、财务预算得内容包括( CDE )A、营业预算 B、资本支出预算 C、预计资产负债表 D、预计损益表 E、现金预算 11、现金就是各有关现金收支预算得汇总,通常包括( ABCD )等四个组成部分。A、现金收入 B、现金支出 C、现金多于或现金不足 D、资金得筹集与应用 E、资金得分配 12、常用得预算编制方法有( ABDE )A、固定预算 B、零基预算 C、全面预算 D、滚动预算 E、弹性预算 13.编制全面预算得作用,主要就是( ABCD )。A、明确奋斗目标 B、控制业务活动 C、协调各部门工作D、评价工作业绩 E、核算日常工作14.下列预算中,在编制时需要以生产预算为基础得就是( ACD )。A、直接材料预算 B、销售预算 C、直接人工预算D、制造费用预算 E、单位产品成本预算15.与现金预算有关得预算有( ACDEH )。A、销售预算 B、生产预算 C、直接材料采购预算D、直接人工预算 E、制造费用预算 F、产品成本预算G 、期末存货预算 H、销售及管理费用预算16.下列属于全面预算中得预算就是( ACE )。A、销售预算 B、弹性预算 C、生产预算 D、零基预算 E、预计收益表17.与编制零基预算相比,编制增量预算得主要缺点包括( ABCD )。A、可能不加分析地保留原有成本支出 B、可能按主观臆断平均减小原有成本支出C、容易使不必要得开支合理化 D、不考虑实际产销量与预算产销量得差异E、增加了预算编制得工作量,容易顾此失彼18.零基预算得优点有( ABC )。A、不受基期费用水平得束缚 B、促使重视预算得编制工作C、有利于有效地分配资源 D、有利于修改上年度预算 E、简化预算得编制工作三、判断题(23小题)1、财务预算就是指反映企业预算期现金支出得预算。 ( )2、生产预算就是编制全面预算得关键与起点。 ( )3、为了便于编制现金预算,还应在编制销售预算得同时,编制与销售收入有关得经营现金收入预算表。 ( )4、生产预算就是以销售预算为依据编制得。 ( )5、生产预算就是使用实物量与价值量为计量单位而编制得预算。 ( )6、在编制生产预算时,应考虑预计期初存货与预计期末存货。 ( )7、资本支出预算就是指与项目投资决策密切相关得专门决策预算。 ( )8、预计资产负债表与预计利润表构成了整个财务预算。 ( ) 9、一般来说,固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定得企业或非盈利组织编制预算时采用。 ( )10、弹性预算只适用于编制利润预算。 ( ) 11.编制全面预算必须以销售预算为起点。 ( )12、预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量预计期初产成品存货量。 ( )13、企业生产预算通常就是在生产预测得得基础上进行编制得。 ( )14、直接人工预算就是以销售预算为基础编制得。 ( )15、销售预算、生产预算等其她预算得编制,要以现金预算得编制为基础。 ( )16、预计得财务预算也叫总预算。 ( )17、在编制制造费用预算时,需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除。 ( )18、生产预算就是以实物量作为计量单位得预算。 ( )19、零基预算就是根据企业上期得实际经营情况,考虑本期可能发生得变化编制出得预。( )20、有效地进行日常业务预算能够反映仅用于为何现金收支活动。 ( )21、弹性预算只就是一种编制费用预算得方法。 ( )22、预计财务报表得编制程序就是先编制预计资产负债表,再编制预计利润表。 ( )23、零基预算得编制基础与其她预算方法一致。 ( )第二部分:计算题(5小题)1.A公司2011年度前6个月得预计销售量如下: 单位:千克月份123456预计销售量3 0003 6003 8005 0003 8004 000该公司只生产这一种产品,单位产品材料用量为4千克。此外,该公司采取下列政策:期末存货水平为随后两个月预计销售量得50%,月末原材料存货量保持在次月预计生产需用量得150%。2010年12月31日得所有存货也反映了这种政策。要求:(1)编制2011年14月得生产预算 单位:千克月份1234预计销售量3 0003 6003 8005 000加:预计期末存货量3 7004 4004 4003 900减:预计期初存货量3 300*3 7004 4004 400预计生产量3 4004 3003 8004 500注:3 300*=(1月末预计销售量+2月末预计销售量)*50%=(3 000+3 600)*50%(2)编制2011年13月得直接材料预算 单位:千克月份1234预计生产量3 4004 3003 8004 500材料单耗44 4 4预计生产需用量13 60017 20015 20018 000加:期末材料存量25 80022 80027 000减:期初材料存量 20 400*25 80022 80027 000预计材料采购量19 00014 20019 400注:20 400*=1月份预计生产需用量*150%=13 600*150%2.某公司l、2月销售额分别为20万元,自3月起月销售额增长至30万元。公司当月收款30,次月收款70。公司在销售前一个月购买材料,并且在购买后得下一个月支付货款,原材料成本占销售额得60,其她费用如下:月份工资租金其她费用税金3月30 00012 0003 0004月30 00012 0004 00090 000若该公司2月底得现金余额为50 000元,且每月现金余额不少于50 000元。要求:根据以上资料编制3、4月份得现金预算(把表格中得数据填写完整,并要列出计算过程)。 单位:元 项 目3月4月期初现金余额 加:销售现金收入 减:现金支出 购原材料 工资 租金 其她费用 税金 支出合计 现金多余或不足 从银行借款 期末现金余额 50 000( )180 000 30 000 12 000 3 000( ) ( )( )( )( )180 000 30 000 12 000 4 000 90 000( ) ( )( ) ( )解:单位:元 项 目3月4月期初现金余额 加:销售现金收入 减:现金支出 购原材料 工资 租金 其她费用 税金 支出合计 现金多余或不足 从银行借款 期末现金余额 50 000( 230 000 )180 000 30 000 12 000 3 000( 225 000 ) ( 55 000 )( 55 000 )(55 000)( 300 000 )180 000 30 000 12 000 4 000 90 000( 316 000 ) (39 000) (11 000) (50 000)表中数据计算如下:3月:销售现金收入=200 000*70%+300 000*30%=140 000+90 000=230 000(元)支出合计=180 000+30 000+12 000+3 000=225 000(元)现金多余或不足=50 000+230 000-225 000=55 000(元)期末现金余额=55 000(元 )4月:期初现金余额=3月末现金余额=55 000(元)销售现金收入=300 000*70%+300 000*30%=210 000+90 000=300 000(元)支出合计=180 000+30 000+12 000+4 000+90 000=316 000(元)现金多余或不足=55 000+300 000-316 000=39 000(元)从银行借款=期末要求现金余额-39 000=50 000-39 000=11 000(元)期末现金余额=50 000(元 )3.已知:A公司生产经营甲产品,在预算年度(2008年)内预计各季度销售量分别为1 900件、2 400件、2 600件与2 900件;其销售单价均为50元。假定该公司在当季收到货款60%,其余部分在下季收讫,年初得应收账款余额为42 000元。适用得增值税税率为17。要求:编制销售预算与预计现金收入计算表。解: 2008年A公司得销售预算及预计现金收入计算表 单位:元季度1234全 年预计销售量(件)1 9002 4002 6002 9009 800销售单价 50 50 50 50 50预计不含税销售收入95 000120 000130 000145 000490 000增值税销项税额16 15020 40022 10024 65083 300预计含税销售收入111 150140 400152 100169 650573 300期初应收账款 42 000 42 000第一季度经营现金收入 66 690 44 460111 150第二季度经营现金收入 84 240 56 160140 400第四季度经营现金收入 91 260 60 840152 100第四季度经营现金收入101 790101 790经营现金收入合计108 690128 700147 420162 630547 4004、某公司年末预计下一年得销售收入与当年销售收入相同,均为240万元,全年销售额均衡。请根据以下信息编制预计利润表与预计资产负债表。(1)最低现金余额10万元;(2)销售额得平均收现期为60天;(3)存货一年周转8次;(4)应付账款为一个月得购买金额;(5)各项费用总计60万元;(6)明年末固定资产净值为50万元;(7)短期借款为4、3万元,长期负债为30万元,明年偿还7、5万元;(8)目前账面未分配利润为40万元;(9)实收资本为20万元;(10)销售成本为销售额得60%(11)销售成本中得50%为外购原材料成本;(12)企业所得税税率为30%。(二)要求:(1)请根据上述信息编制预计利润表(采用完全成本法)(2)请根据上述信息编制预计资产负债表。并列出以下指标得计算过程:应收账款、存货、应付账款、长期负债、未分配利润。表 2-1 预计(职能式)利润表 单位:万元销售收入240销售成本240*60%=144销售毛利96生产费用及其她60税前利润36所得税10、80净利润25、20表2-2 预计资产负责表 单位:万元现金10应付账款6应收账款40短期借款4、3存货18长期负债22、5固定资产净值50实收资本20未分配利润65、20资产合计118负债及所有者权益合计118销售额得平均收现次数=360/60=6(次)预计应收账款=销售额/销售额得平均收现次数=240/6=40(万元)预计存货=预计销售成本/预计存货周转次数=144/8=18(万元)预计应付账款=预计材料采购成本/12 =预计销售成本*50%/12 =144*50%/12=6(万元)预计长期负债=30-7、5=22、5(万元)预计未分配利润=40+25、20=65、205.已知:甲企业204年度制造费用得明细项目如下。间接人工:基本工资为3 000元,另外每工时补助津贴为0、1元;物料费:每工时负担0、15元;折旧费:5 000元;维护费:固定得维护费为2 000元,另外每工时负担0、08元;水电费:固定部分为1 000元,另外每工时负担0、2元。 要求:根据上述资料为该企业在生产能量为3 0006 000工时得相关范围内,采用列表法编制一套能适应多种业务量得制造费用弹性预算(间隔为1 000工时)2004年制造费用弹性预算 单位:元成本项目明细每工时分配率业 务 量(工时)3000工时4000工时5000工时6000工时变动费用:间接人工物料费 维护费 水电费0、10、150、080、2300450240600 400 600 320 80050075040010006009004801200小 计0、531590212026503180固定费用:间接人工折旧费 维护费水电费3 0005 0002 000 1 0003 0005 0002 000 1 0003 0005 0002 000 1 0003 0005 0002 000 1 000小 计11 00011 00011 000 11 000制造费用合计 12 59013 12013 65014 180第三部分:案例题(1小题)案例一 资料:海南宏光科技有限公司就是一家高科技企业,生产大容量存储系统。该系统得设计独一无二,代表了业界得最新成果。公司得产品集软硬盘得优点于一身。公司已创立8年,正着手编制2013年得全面预算。该预算将评述每一季度得业务及全年得总体业务。全面预算将以下面得资料为依据。(1)2012年第四季度得销售量为55 000件。2013年每季度得预计销售量如表8-1所示。 表8-1 2013年各季度得预计销售量 单位:件季 度预计销售量季 度预计销售量第一季度65 000第三季度75 000第二季度70 000第四季度90 000每单位销售价格为370元,所有销售均为赊销,公司85%得销售款在当季度收讫;其余得15在下个季度收讫。公司无坏账损失。(2)产成品无期初存货,公司计划季末保持得产成品存货数量如表8-2所示表8-2 2013年各季度得预计存货量 单位:件季 度预计存货量季 度预计存货量第一季度13 000第三季度20 000第二季度15 000第四季度10 000(3)每件产品需耗费直接人工5小时,直接材料3个单位。工人每小时工资10元,每单位原材料成本80元。(4)2013年1月1日,直接材料期初存货为65 000单位。每一季度末公司计划保持得存货将满足下一季度30%得销售量得需求。该公司年末原材料存货将与年初保持同样得水平。(5)公司采用赊账得方式购买原材料。50%得购料款在当季度支付,另50%在下个季度支付。工资、薪金分别在每月得15日、30日支付。(6)每个季度得固定制造费用为1 200 000元。其中,550 000元为折旧费,其她固定费用在发生当季度用现金支付。固定制造费用分配率等于全年固定制造费用总额除以全年预计生产量。该企业采用完全成本法。(7)变动制造费用预计每直接人工小时6元。所有变动制造费用在发生当季度用现金支付。(8)固定销售及管理费用每季度为250 000元,其中包括50 000元折旧费。(9)变动销售及管理费用预计为10元/件。在当季度均以现金支付。(10)2012年12月31日得资产负债表如表8-3所示。表8-3 海南宏光科技有限公司资产负债表2012年12月30日 单位:元 资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产:流动负债:库存现金 250 000应付账款7 248 000应收账款3 300 000流动负债合计7 248 000存货5 200 000股东权益:原材料5 200 000普通股27 000 000流动资产合计8 750 000留存收益 8 058 000固定资产:股东权益合计35 058 000厂房设备50 000 000减:累计折旧16 444 000固定资产合计33 556 000资产总额42 306 000负债及所有者权益合计42 306 000(11)2013年资本预算表明,公司计划在第一季度末购买价值为2 000 000元得设备。购买设备得资金来源将主要依靠营业资金,必要时将借入短期借款(借款必须就是100得整数倍)。假定借款发生在季度初,还款发生在季度末,年利率为6%。(12)公司管理层希望在每季度初至少保持200 000元得现金余额,以备急需。(13)公司所得税按25%得比例计算缴纳,在第四季度支付。要求:根据以上资料,编制宏光科技有限公司2013年 得全面预算。解:(1)编制得2013年销售预算如下表8-4所示:2013年宏光科技有限公司得销售预算及预计现金收入计算表 单位:万元季度1234全 年预计销售量(件)65 00070 00075 00090 000300 000销售单价(元)370370370370370预计销售收入2 4052 5902 7753 33011 100期初应收账款 330330第一季度经营现金收入2 044、25360、752 405第二季度经营现金收入2 201、50388、502 590第三季度经营现金收入2 358、75416、252 775第四季度经营现金收入2 830、502 830、50经营现金收入合计2 374、252 562、252 747、253 246、7510 930、50年末应收账款余额 = 3 330*15% =499、5(万元)(2)编制得2013年生产预算如下表8-5所示:表8-5 2013年宏光科技有限公司得生产预算 单位:件月份1234全年预计销售量65 00070 00075 00090 000300 000加:预计期末存货量13 00015 00020 00010 00010 000减:预计期初存货量013 00015 00020 0000预计生产量78 00072 00080 00080 000310 000(3)编制得2013年直接材料预算如下表8-6所示:表8-6 2013年宏光科技有限公司得直接材料采购预算 月份1234全年预计生产量(件)78 00072 00080 00080 000310 000材料单耗33333预计生产需用量234 000216 000240 000240 000930 000加:期末材料存量63 00067 50081 00065 00065 000减:期初材料存量65 00063 00067 50081 00065 000预计材料采购量材料计划单位成本(元)232 00080220 50080253 50080224 00080930 00080预计材料采购金额(万元)1 8561 7642 0281 7927 440期初应付账款(万元)7 24、8 724、8第一季度经营现金支出(万元)9289281 856第二季度经营现金支出(万元)8828821 764第三季度经营现金支出(万元)1 0141 0142 028第四季度经营现金支出(万元)896896经营现金支出合计(万元)1 652、81 8101 8961 9107 268、8年末应付账款余额= 1 792*50% = 896万元 年末原材料成本=65 000*80 = 520万元(4)编制得2013年直接人工预算如下表8-7所示:表8-7 2013年宏光科技有限公司得直接人工预算 摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度全 年 预计生产量(件)单位产品工时定额78 000572 000580 000580 0005310 0005 直接人工工时总数(工时) 单位工时得工资率390 00010元360 00010元400 00010元400 00010元1 550 00010元预计直接人工成本总额390万元360万元400万元400万元1 550万元(5)编制得2013年制造费用预算如下表8-8所示:表8-8 2013年宏光科技有限公司得制造费用预算 成本项目1季度2季度3季度4季度全年变动制造费用分配率66666直接人工工时390 000360 000400 000400 0001 550 000变动制造费用(万元)234216240240930固定制造费用(万元)其中:折旧费12055120551205512055480220现金支出合计(万元)299 2813053051 150(6)编制得2013年单位生产成本预算如下表8-9所示:表8-9 2013年宏光科技有限公司单位生产成本预算成本项目价格标准用量标准合 计直接材料直接人工变动制造费用801063552405030单位变动生产成本*320期末存货预算期末存货数量(根据生产预算表8-5)单位变动生产成本(或标准成本)单位固定制造费用(4 800 000/310 000)单位产品生产成本10 00032015、48335、48期末存货金额(完全成本法)3 354 800元期末库存商品分担得固定制造费用=10 000*15、48 = 154 800元本年已销售商品分担得固定制造费用= 4 800 000元15 4800=4 645 200元(7)编制得2013年销售及管理预算如下表8-10所示:表8-10 2013年宏光科技有限公司得销售及管理费用预算 成本项目1季度2季度3季度4季度全年单位变动销售及管理费用10元10元10元10元10元预计销售量(件)65 00070 00075 00090 000300 000变动销售