本量利分析.pptx

本量利分析本量利分析Chapter 3各因素变动分析各因素变动分析3本量利分析的概念、模型及作用本量利分析的概念、模型及作用1本量利分析的敏感分析本量利分析的敏感分析4本章学习要点本章学习要点 盈亏平衡点分析盈亏平衡点分析2本量利分析本量利分析Chapter 31本量利分析的概念、模型及作用本量利分析的概念、模型及作用1n本量利分析的概念本量利分析的概念 本量利分析本量利分析(cost-volume-profit analysis)，全称全称“成本成本数量数量利润分析利润分析”，简称，简称CVP分析，分析，它是一种主要反映成本、数量和利润三者依存关系它是一种主要反映成本、数量和利润三者依存关系的分析方法。的分析方法。应该理解为业务量，应该理解为业务量，尤指销量尤指销量本量利分析本量利分析Chapter 3n本量利分析的主要内容本量利分析的主要内容n本量利相互关系的分析本量利相互关系的分析n盈亏平衡分析盈亏平衡分析n各因素变动分析各因素变动分析n敏感分析敏感分析本量利分析本量利分析Chapter 3n本量利分析的基本假设本量利分析的基本假设n成本按性态分类假设成本按性态分类假设n单一成本动因假设单一成本动因假设n相关范围和线性相关假设相关范围和线性相关假设n产销平衡假设产销平衡假设n产品品种结构不变假设产品品种结构不变假设n变动成本法假设变动成本法假设本量利分析本量利分析Chapter 3n本量利分析的基本数学模型本量利分析的基本数学模型 L L利润总额利润总额 S S销售总额销售总额 TCTC成本总额成本总额 p p单价单价 x销量销量 a a固定成本总额固定成本总额 b b单位变动成本单位变动成本不含不含增值税增值税常量常量本量利分析本量利分析Chapter 3n例例1：某出版社今年拟出版一本书，已知每本书的：某出版社今年拟出版一本书，已知每本书的b=8元，元，a=20000元，元，p=10元，元，x=15000本，请本，请预测该本书给出版社带来的利润是多少？预测该本书给出版社带来的利润是多少？本量利分析本量利分析Chapter 3n例例2：某企业每月固定制造费用：某企业每月固定制造费用1000元，固定销元，固定销售费用售费用100元，固定管理费用元，固定管理费用120元，固定财务元，固定财务费用费用30元，单位变动生产成本元，单位变动生产成本6元，单位变动销元，单位变动销售费用售费用0.2元，单位变动管理费用元，单位变动管理费用0.1元，单位变元，单位变动财务费用动财务费用0.2元，已知元，已知p=10元，本月计划实现元，本月计划实现利润利润250元，请问该企业本月的销量应为多少？元，请问该企业本月的销量应为多少？本量利分析本量利分析Chapter 3n本量利分析的作用本量利分析的作用n规划目标利润规划目标利润 n预测实现目标利润的目标销量预测实现目标利润的目标销量n预测盈亏平衡点预测盈亏平衡点n有利于短期生产经营决策的最优抉择有利于短期生产经营决策的最优抉择如例如例1如例如例2见例见例3本量利分析本量利分析Chapter 3n例例3：某厂研制出两种产品，现需选择其中一种进：某厂研制出两种产品，现需选择其中一种进行生产。已知两种产品的预测资料如下：行生产。已知两种产品的预测资料如下：产品名称产品名称p(p(元）元）b b（元）（元）a a（元）（元）x x（件（件/年）年）甲产品甲产品10106 6150001500060006000乙产品乙产品1001009090150001500020002000所以，应选择甲产品所以，应选择甲产品本量利分析本量利分析Chapter 3n本量利分析的作用本量利分析的作用n规划目标利润规划目标利润 n预测实现目标利润的目标销量预测实现目标利润的目标销量n预测盈亏平衡点预测盈亏平衡点n有利于短期生产决策的最优抉择有利于短期生产决策的最优抉择n为定价决策做出最优抉择为定价决策做出最优抉择如例如例1如例如例2见例见例3见例见例4本量利分析本量利分析Chapter 3n例例4：某公司生产一种产品，已知：某公司生产一种产品，已知b=5元，每月固定成本总元，每月固定成本总额为额为3000元，元，p=11元。该产品现销路不佳，每月销量仅为元。该产品现销路不佳，每月销量仅为600个。公司拟通过降价打开销路。已知有三种降价方案，个。公司拟通过降价打开销路。已知有三种降价方案，试决策最优降价方案。试决策最优降价方案。方案名称方案名称p(p(元）元）x x（个）（个）甲甲101010001000乙乙9 915001500丙丙8 818001800所以，应降价，且应所以，应降价，且应降至降至9元元本量利分析本量利分析Chapter 3n本量利分析的作用本量利分析的作用n规划目标利润规划目标利润 n预测实现目标利润的目标销量预测实现目标利润的目标销量n预测盈亏平衡点预测盈亏平衡点n有利于短期生产决策的最优抉择有利于短期生产决策的最优抉择n为定价决策做出最优抉择为定价决策做出最优抉择n用于新产品定价用于新产品定价如例如例1如例如例2见例见例3见例见例4见例见例5本量利分析本量利分析Chapter 3n例例5：某公司准备生产一种新产品。已知年：某公司准备生产一种新产品。已知年a=20000元，预测新产品元，预测新产品 x=10000件，件，b=8元，元，若该公司希望每年盈利若该公司希望每年盈利100000元，则应将该产品元，则应将该产品的单价定为多少？的单价定为多少？本量利分析本量利分析Chapter 3n本量利分析的作用本量利分析的作用n规划目标利润规划目标利润 n预测实现目标利润的目标销量预测实现目标利润的目标销量n预测盈亏平衡点预测盈亏平衡点n有利于短期生产决策的最优抉择有利于短期生产决策的最优抉择n为定价决策做出最优抉择为定价决策做出最优抉择n用于新产品定价用于新产品定价n用于确定成本控制目标用于确定成本控制目标如例如例1如例如例2见例见例3见例见例4见例见例5见例见例6、例、例7本量利分析本量利分析Chapter 3n例例6：接例：接例5，假定经市场调查和预测，上述新产，假定经市场调查和预测，上述新产品的价格定为品的价格定为17元，但销量只能达到元，但销量只能达到12000件，件，若要实现目标利润，则单位变动成本应降低至多若要实现目标利润，则单位变动成本应降低至多少元？少元？即即b应降低应降低1元元本量利分析本量利分析Chapter 3n例例7：接例：接例6，若上述新产品的单位变动成本只能，若上述新产品的单位变动成本只能降低到降低到7.5元，若要实现目标利润，则年固定成本元，若要实现目标利润，则年固定成本应降低至多少元？应降低至多少元？即即a应降低应降低6000元元本量利分析本量利分析Chapter 31盈亏临界点分析盈亏临界点分析2n盈亏临界点的含义盈亏临界点的含义 盈亏临界点盈亏临界点(break-even point，简称，简称BEP)，也称保本点、损益平衡点。在这一点上企业经营正也称保本点、损益平衡点。在这一点上企业经营正好处于不盈不亏、损益平衡的状态。好处于不盈不亏、损益平衡的状态。销售收入正好补偿全部变动成本销售收入正好补偿全部变动成本和固定成本和固定成本销售量或销售额销售量或销售额贡献毛益正好补偿全部固定成本贡献毛益正好补偿全部固定成本利润总额等于利润总额等于0本量利分析本量利分析Chapter 3n盈亏临界点的意义盈亏临界点的意义 盈亏临界点在管理会计中是一项很重要的盈亏临界点在管理会计中是一项很重要的管理信息，因为它是企业获得利润的基础。企管理信息，因为它是企业获得利润的基础。企业为了实现目标利润，必须首先确定保本点，业为了实现目标利润，必须首先确定保本点，因为只有超过了保本点，再扩大销量才能获得因为只有超过了保本点，再扩大销量才能获得利润。利润。本量利分析本量利分析Chapter 3n盈亏临界点的分析方法盈亏临界点的分析方法1.本量利分析法本量利分析法当当L=0时，时，保本销售量保本销售量保本销售额保本销售额盈亏临界点盈亏临界点本量利分析本量利分析Chapter 3n例例8：假定企业生产一种产品，根据有关资料得知：假定企业生产一种产品，根据有关资料得知b=6元，元，a=20000元，元，p=10元，求盈亏临界点。元，求盈亏临界点。本量利分析本量利分析Chapter 32.贡献毛益分析法贡献毛益分析法 当产品提供的贡献毛益总额刚好等于固定成本当产品提供的贡献毛益总额刚好等于固定成本总额时，企业才不盈不亏。总额时，企业才不盈不亏。则企业不盈不亏时有：则企业不盈不亏时有：贡献毛益率贡献毛益率是贡献毛益总额与销售是贡献毛益总额与销售收入总额的比率，它表收入总额的比率，它表示每示每1元销售收入中提元销售收入中提供的贡献毛益额。供的贡献毛益额。本量利分析本量利分析Chapter 3n例例9：假定企业生产一种产品，根据有关资料得知：假定企业生产一种产品，根据有关资料得知b=6元，元，a=20000元，元，p=10元，要求采用贡献毛元，要求采用贡献毛益分析法求盈亏临界点。益分析法求盈亏临界点。本量利分析本量利分析Chapter 33.盈亏临界图法盈亏临界图法 就是将盈亏临界点分析反映在直角坐标系中就是将盈亏临界点分析反映在直角坐标系中的方法。的方法。包括基本式、利量式及贡献毛益式三种图形包括基本式、利量式及贡献毛益式三种图形n基本式基本式 反映本、量、利关系反映本、量、利关系保本点保本点总收入等于总成本总收入等于总成本销售量（销售量（x）总成本线总成本线y=abx总收入线总收入线y=pxLbxa亏亏损损区区区区盈盈利利固定成本线固定成本线 y=a收入或收入或成本成本(y)本量利分析本量利分析Chapter 3n根据基本式图形根据基本式图形,思考如下问题思考如下问题:n1.在保本点不变的情况下在保本点不变的情况下,销量的变动如何影响销量的变动如何影响利润利润?n2.在销量不变的情况下在销量不变的情况下,保本点的变动如何影响保本点的变动如何影响利润利润?n3.在销售收入既定的前提下在销售收入既定的前提下,保本点的高低取决保本点的高低取决于什么因素于什么因素?n4.在在a和和b既定的前提下既定的前提下,保本点的高低取决于什保本点的高低取决于什么因素么因素?n利量式利量式 反映利润和数量之间的关系反映利润和数量之间的关系保本点保本点利润等于利润等于0销售量（销售量（x）利润线利润线y=px-bx-a亏亏损损区区区区盈盈利利利润利润(y)n贡献毛益式贡献毛益式 销售量（销售量（x）总成本线总成本线y=abx总收入线总收入线y=pxLbxa亏亏损损区区区区盈盈利利变动成本线变动成本线 y=bx收入或收入或成本成本(y)反映反映G和和a之间的关系之间的关系保本点保本点G等于等于a贡献毛益贡献毛益本量利分析本量利分析Chapter 3n多品种条件下的多品种条件下的保本点保本点分析分析仅指保本销售额仅指保本销售额为什么为什么?因此多品种条件下的因此多品种条件下的保本点分析的核心在保本点分析的核心在于确定多品种的平均于确定多品种的平均贡献毛益率贡献毛益率综合保本综合保本销售额销售额本量利分析本量利分析Chapter 3n1.主要产品贡献毛益率法主要产品贡献毛益率法 即以一种主要产品的贡献毛益率作为全部产品的即以一种主要产品的贡献毛益率作为全部产品的平均贡献毛益率并据以平均贡献毛益率并据以计算出综合计算出综合保本保本销售额销售额的方法。的方法。n适用范围适用范围:n企业生产的多种产品中只有一种是主要产品企业生产的多种产品中只有一种是主要产品n或其他产品的贡献毛益率与主要产品的贡献毛益率或其他产品的贡献毛益率与主要产品的贡献毛益率十分接近十分接近所占销售比重很高所占销售比重很高本量利分析本量利分析Chapter 3n2.加权平均法加权平均法:销售金额配合法销售金额配合法 是指计算出一个加权平均贡献毛益率，然后是指计算出一个加权平均贡献毛益率，然后据以据以计算综合计算综合保本保本销售额销售额的方法。的方法。n适用范围适用范围n企业生产的多种产品不存在主要产品且各种产品的企业生产的多种产品不存在主要产品且各种产品的贡献毛益率各有所异贡献毛益率各有所异各种产品所占销售比重各种产品所占销售比重加权平均贡献毛益率加权平均贡献毛益率本量利分析本量利分析Chapter 3例例10：某厂生产甲、乙、丙三种产品，计划期固定成：某厂生产甲、乙、丙三种产品，计划期固定成本总额预计为本总额预计为21600元已知元已知b=5元，其他资料见下元，其他资料见下表：表：产品名称产品名称x x（件）（件）p(p(元）元）b(b(元）元）甲甲1000100050504040乙乙2000200015159 9丙丙250025008 86 6要求：采用加权平均法预测甲、乙、丙三种产品要求：采用加权平均法预测甲、乙、丙三种产品的保本销售额，并预测计划期的利润。的保本销售额，并预测计划期的利润。本量利分析本量利分析Chapter 3解解本量利分析本量利分析Chapter 3思考：还有其他方法计算加权平均贡献毛益率吗思考：还有其他方法计算加权平均贡献毛益率吗?加权平均贡献毛益率加权平均贡献毛益率本量利分析本量利分析Chapter 3n3.联合单位法联合单位法:销售数量配合法销售数量配合法 所谓联合单位法，是指企业各种产品之间存在所谓联合单位法，是指企业各种产品之间存在相对稳定的产销量比例关系，这一比例关系的产品相对稳定的产销量比例关系，这一比例关系的产品组合可以视同为一个联合单位，然后确定每一联合组合可以视同为一个联合单位，然后确定每一联合单位的售价和单位变动成本，以进行多品种的盈亏单位的售价和单位变动成本，以进行多品种的盈亏临界点分析的方法。临界点分析的方法。本量利分析本量利分析Chapter 3例例11：按例：按例10,要求采用联合单位法预测甲、乙、丙要求采用联合单位法预测甲、乙、丙三种产品的保本销售额。三种产品的保本销售额。产品名称产品名称x x（件）（件）p(p(元）元）b(b(元）元）g(g(元）元）甲甲1000100050504040乙乙2000200015159 9丙丙250025008 86 6 解解 甲甲:乙乙:丙丙=1:2:2.5=1:2:2.51 1联合单位产品联合单位产品=1=1甲甲+2+2乙乙+2.5+2.5丙丙1 1联合单位贡献毛益联合单位贡献毛益6 610102 2本量利分析本量利分析Chapter 3以联合单位计量的保本销售量以联合单位计量的保本销售量本量利分析本量利分析Chapter 3n4.分别测算法分别测算法 将企业发生的固定成本按一定标准将企业发生的固定成本按一定标准(销售量、销售量、贡献毛益、人工工时等）分配给各种产品以计算各贡献毛益、人工工时等）分配给各种产品以计算各种产品保本点的方法。种产品保本点的方法。比较合理比较合理本量利分析本量利分析Chapter 3例例12：仍按例：仍按例10,要求采用分别测算法预测甲、乙、要求采用分别测算法预测甲、乙、丙三种产品的保本销售额。丙三种产品的保本销售额。所以，甲、乙、丙三种产品分摊的固定成本分别为所以，甲、乙、丙三种产品分摊的固定成本分别为:解解本量利分析本量利分析Chapter 3例例13：接例：接例10,假定第三季度末甲、乙、丙三种产品假定第三季度末甲、乙、丙三种产品的实际销售额分别为的实际销售额分别为4.5万元、万元、1.8万元、万元、1.8万元。万元。问此时企业是否保本。问此时企业是否保本。法法1 1：解解法法2 2：本量利分析本量利分析Chapter 3n企业经营安全程度评价企业经营安全程度评价1.安全边际（安全边际（MS，margin of safety)n 概念概念 是指企业实际或预计销售量是指企业实际或预计销售量(额额)超过保本点超过保本点销售量销售量(额额)的差额。的差额。安全边际安全边际n表现形式表现形式 安全边际量安全边际量安全边际额安全边际额安全边际率安全边际率实际或预计销售量实际或预计销售量实际或预实际或预计销售额计销售额保本作业率保本作业率本量利分析本量利分析Chapter 3例例14：某家俱厂预计生产餐桌：某家俱厂预计生产餐桌100张，每张售价张，每张售价250元。预计单位变动成本元。预计单位变动成本150元，固定成本总额元，固定成本总额2000元，试计算该厂安全边际指标。元，试计算该厂安全边际指标。所以，该厂的安全边际为所以，该厂的安全边际为:解解本量利分析本量利分析Chapter 3n企业经营安全性评价标准企业经营安全性评价标准安全边际率安全边际率10%以下以下10%-20%20%-30%30%-40%40%以上以上安全程度安全程度危险危险值得注意值得注意较安全较安全安全安全很安全很安全安全边际是一个正指标，越大越好安全边际是一个正指标，越大越好例例14中的家俱厂的安全程度如何？中的家俱厂的安全程度如何？本量利分析本量利分析Chapter 32.保本作业率（保本作业率（DR，danger ratio)n概念概念 又叫危险率，是指保本点销量占实际或预计销又叫危险率，是指保本点销量占实际或预计销量的百分比。量的百分比。n计算公式计算公式 反指标，越小越好反指标，越小越好本量利分析本量利分析Chapter 3例例15：接例：接例14，计算该厂的保本作业率。，计算该厂的保本作业率。解解本量利分析本量利分析Chapter 3n实现目标利润分析实现目标利润分析1.实现税前目标利润分析实现税前目标利润分析 本量利分析本量利分析Chapter 3例例16：某企业只生产一种产品，已知单价为：某企业只生产一种产品，已知单价为10元元/件，件，单位变动成本为单位变动成本为6元元/件，全年固定成本为件，全年固定成本为30000元，元，若企业的目标税前利润为若企业的目标税前利润为20000元，请问该企业的元，请问该企业的销量和销售额应为多少？。销量和销售额应为多少？。解解本量利分析本量利分析Chapter 32.实现税后目标利润分析实现税后目标利润分析 更符合企业生产经营的实际更符合企业生产经营的实际本量利分析本量利分析Chapter 3例例17：沿用例：沿用例16的资料，假定企业的目标税后净利的资料，假定企业的目标税后净利润为润为15000元，所得税率为元，所得税率为25%，请问该企业的销，请问该企业的销量和销售额应为多少？。量和销售额应为多少？。解解本量利分析本量利分析Chapter 3各因素变动分析各因素变动分析3有关因素变动对有关因素变动对保本点的影响分析保本点的影响分析有关因素变动对有关因素变动对利润的影响分析利润的影响分析便于采取措施降低便于采取措施降低保本点以避免或减保本点以避免或减少亏损。少亏损。便于采取措施确保便于采取措施确保目标利润的完成目标利润的完成本量利分析本量利分析Chapter 3n1.有关因素变动对保本点的影响分析有关因素变动对保本点的影响分析影响保本点的因素包括影响保本点的因素包括a、p、b、品种结构、品种结构本量利分析本量利分析Chapter 3例例18：设：设p=18元，元，b=12元，元，a=120000元元 则：则：1.p变动对保本点的影响变动对保本点的影响本量利分析本量利分析Chapter 3销售量（销售量（x）y=abxy=pxa收入或收入或成本成本(y)本量利分析本量利分析Chapter 3例例18：设：设p=18元，元，b=12元，元，a=120000元元 则：则：1.p变动对保本点的影响变动对保本点的影响例例18中假设中假设p由由18元提高到元提高到20元，则元，则本量利分析本量利分析Chapter 32.b变动对保本点的影响变动对保本点的影响销售量（销售量（x）y=abxy=pxa收入或收入或成本成本(y)本量利分析本量利分析Chapter 3例例18中假设中假设b由由12元提高到元提高到13元，则元，则本量利分析本量利分析Chapter 33.a变动对保本点的影响变动对保本点的影响销售量（销售量（x）y=abxy=pxa收入或收入或成本成本(y)本量利分析本量利分析Chapter 3例例18中假设中假设a由由120000元提高到元提高到150000元，则元，则本量利分析本量利分析Chapter 34.品种结构变动对保本点的影响品种结构变动对保本点的影响本量利分析本量利分析Chapter 3n2.有关因素变动对利润的影响分析有关因素变动对利润的影响分析影响利润的因素包括影响利润的因素包括:由由p、b、x、a、思考：这些因素的变动怎样影响利润？思考：这些因素的变动怎样影响利润？本量利分析本量利分析Chapter 3n 通常，企业遇到下列三种情况时，常要测定对利通常，企业遇到下列三种情况时，常要测定对利润的影响：润的影响：1.外界因素发生变化时，需要测定其对利润的影响以外界因素发生变化时，需要测定其对利润的影响以预计未来利润的变化情况。预计未来利润的变化情况。例例19：设某企业产销甲产品，有关资料如下：设某企业产销甲产品，有关资料如下：p=2元，元，b=1.5元，元，a=10000元，预计销量为元，预计销量为27000件。件。则：则：现假设原材料涨价，现假设原材料涨价，b提高为提高为1.7元，其他因素不变元，其他因素不变则：则：本量利分析本量利分析Chapter 32.企业拟采取某项行动，需要测定其对利润的影响以企业拟采取某项行动，需要测定其对利润的影响以评价其经济合理性。评价其经济合理性。接例接例19：假设企业拟采取更有效的广告方式，使销量增：假设企业拟采取更有效的广告方式，使销量增加加10%，则：，则：广告开支的上限广告开支的上限本量利分析本量利分析Chapter 33.由于外界因素的变化或企业拟采取某项行动，使多由于外界因素的变化或企业拟采取某项行动，使多因素发生相互关联的变动，需要测定其对利润的影响以因素发生相互关联的变动，需要测定其对利润的影响以选择最优方案。选择最优方案。接例接例19：假设企业按国家规定上涨职工基本工资，使：假设企业按国家规定上涨职工基本工资，使b增加增加4%，a增加增加1%，则企业利润将下降。为此，企，则企业利润将下降。为此，企业准备了两个应对措施：一是提高业准备了两个应对措施：一是提高p5%，这将导致，这将导致x下降下降10%；二是使；二是使x提高提高20%，但需追加，但需追加500元的促销元的促销费用。试问企业应采取哪个措施？费用。试问企业应采取哪个措施？解解调整工资后不采取措施的利润为：调整工资后不采取措施的利润为：本量利分析本量利分析Chapter 3采取方案一的利润预计为：采取方案一的利润预计为：采取方案二的利润预计为：采取方案二的利润预计为：所以，应采取方案二所以，应采取方案二本量利分析本量利分析Chapter 3n 实现目标利润的措施实现目标利润的措施例例20：某企业产销乙产品，有关资料如下：某企业产销乙产品，有关资料如下：p=10元，元，b=6元，元，a=3000元，预计每年销量为元，预计每年销量为1000件。件。现假设企业有剩余生产能力，可进一步增加现假设企业有剩余生产能力，可进一步增加x，但由，但由于价格偏高，使销路受阻，为此拟降价于价格偏高，使销路受阻，为此拟降价10%，争取实现目，争取实现目标利润标利润1500元。元。则：则：单项措施单项措施综合措施综合措施p、b、x、a实务中大多采用实务中大多采用则：则：本量利分析本量利分析Chapter 3 现假设销售部门认为，上述现假设销售部门认为，上述1500件的销量很难达到，件的销量很难达到，降价降价10%后只能使销量达到后只能使销量达到1300件，为此需要在降低成件，为此需要在降低成本上挖掘潜力。本上挖掘潜力。假如销售部门认为降价假如销售部门认为降价10%可使销量达到可使销量达到1500件，件，生产部门也能将其生产出来，则目标利润就可以落实了，生产部门也能将其生产出来，则目标利润就可以落实了，否则还需进一步分析。否则还需进一步分析。所以，为了实现所以，为了实现1500元的目标利润，除降价元的目标利润，除降价10%外，外，还需降低单位变动成本还需降低单位变动成本0.46元元本量利分析本量利分析Chapter 3 现假设生产部门认为，通过努力现假设生产部门认为，通过努力b只能降低至只能降低至5.6元，元，则：则：假如生产部门认为，通过降低原材料和人工成本，单假如生产部门认为，通过降低原材料和人工成本，单位变动成本可以降低至位变动成本可以降低至5.54元，则目标利润就可以落实了，元，则目标利润就可以落实了，否则还需采取措施降低否则还需采取措施降低a。所以，为了实现所以，为了实现1500元的目标利润，需降价元的目标利润，需降价10%，使使x提高至提高至1300件，同时需降低件，同时需降低b至至5.6元，降低元，降低a至至2920元。否则，还要进一步寻找增收节支的方法，或者元。否则，还要进一步寻找增收节支的方法，或者考虑修改目标利润。考虑修改目标利润。本量利分析本量利分析Chapter 3本量利关系的敏感分析本量利关系的敏感分析4有关因素发生多大有关因素发生多大变化时会使企业由变化时会使企业由盈利变为亏损盈利变为亏损有关因素变化对利有关因素变化对利润变化的影响程度润变化的影响程度有关因素临界值的有关因素临界值的确定确定有关因素敏感系数有关因素敏感系数的确定的确定本量利分析本量利分析Chapter 3有关因素临界值有关因素临界值的确定的确定临界值的定义临界值的定义销售量临界值的含义是什么销售量临界值的含义是什么有几种形式的临界值有几种形式的临界值本量利分析本量利分析Chapter 3临界值的定义临界值的定义 是指不使企业发生亏损的各因素变动的最大允是指不使企业发生亏损的各因素变动的最大允许范围。许范围。由由当当L=0时时由此可得各因素的临界值：由此可得各因素的临界值：p的最小允许值的最小允许值x的最小允许值的最小允许值b的最大允许值的最大允许值a的最大允许值的最大允许值保本点保本点销售量销售量4种种本量利分析本量利分析Chapter 3例例21：某厂只生产一种产品，：某厂只生产一种产品，p=20元，元，b=12元，预计元，预计明年明年a=40万元，万元，x计划达到计划达到10万件。万件。则，预计明年的利润为：则，预计明年的利润为：即即p最低可允许降低最低可允许降低20%，此，此时企业由盈利转为不盈不亏时企业由盈利转为不盈不亏即即x最低可只完成销售计划的最低可只完成销售计划的50%，此时企业不盈不亏，此时企业不盈不亏即即b最高可允许增加最高可允许增加33%，此，此时企业不盈不亏时企业不盈不亏即即a最高可允许增加最高可允许增加1倍，此倍，此时企业不盈不亏时企业不盈不亏本量利分析本量利分析Chapter 3有关因素敏感系有关因素敏感系数的确定数的确定利润对不同因素变动的敏感程度不一样，可利润对不同因素变动的敏感程度不一样，可以用敏感系数来衡量。以用敏感系数来衡量。根据敏感系数的大小可以知道哪些因素是影响利润的主要根据敏感系数的大小可以知道哪些因素是影响利润的主要因素，哪些是次要因素，便于企业采取有效措施，保证目因素，哪些是次要因素，便于企业采取有效措施，保证目标利润的实现标利润的实现00该因素与利润同该因素与利润同向变动向变动该因素与利润反该因素与利润反向变动向变动本量利分析本量利分析Chapter 3接例接例21，设各因素分别增长，设各因素分别增长20%，试进行敏感性分析。，试进行敏感性分析。p的敏感系数：的敏感系数：P提高提高20%，则，则十分敏感，必须给予格外关注十分敏感，必须给予格外关注本量利分析本量利分析Chapter 3x的敏感系数：的敏感系数：x提高提高20%，则，则即经营杠即经营杠杆系数杆系数大于大于1，仍属于强敏感因素，仍属于强敏感因素本量利分析本量利分析Chapter 3b的敏感系数：的敏感系数：b提高提高20%，则，则大于大于1，仍属于强敏感因素，仍属于强敏感因素本量利分析本量利分析Chapter 3a的敏感系数：的敏感系数：a提高提高20%，则，则等于等于1，弱敏感因素，弱敏感因素本量利分析本量利分析Chapter 3 综上分析，利润对各因素的敏感顺序由强到弱应为：综上分析，利润对各因素的敏感顺序由强到弱应为：企业应重点关注企业应重点关注p、b和和x 思考：思考：p p的敏感系数最大具有普遍性吗？的敏感系数最大具有普遍性吗？本量利分析本量利分析Chapter 3p的敏感系数的敏感系数x的敏感系数的敏感系数b的敏感系数的敏感系数a的敏感系数的敏感系数本量利分析本量利分析Chapter 3n单价的敏感系数与其他因素的敏感系数相比有以下结单价的敏感系数与其他因素的敏感系数相比有以下结果：果：1.由于由于xpx(p-b)，所以，所以p的敏感系数肯定大于的敏感系数肯定大于x的敏感系数；的敏感系数；2.通常情况下，通常情况下，所以，所以，p的敏感系数一般应该是最大的。也就是的敏感系数一般应该是最大的。也就是说涨价是企业提高盈利的最直接、最有效的手段说涨价是企业提高盈利的最直接、最有效的手段，而价格下跌则是企业最大的威胁。而价格下跌则是企业最大的威胁。本量利分析本量利分析Chapter 3本量利分析的扩展本量利分析的扩展 本量利分析的扩展模型所研究的是在不完本量利分析的扩展模型所研究的是在不完全满足本量利分析的基本假设的复杂情况下如全满足本量利分析的基本假设的复杂情况下如何运用本量利分析的基本原理和方法去解决诸何运用本量利分析的基本原理和方法去解决诸如计算盈亏临界点和确定目标利润的问题。如计算盈亏临界点和确定目标利润的问题。本量利分析的一个基本假设就是线本量利分析的一个基本假设就是线性假设，包括：性假设，包括：不完全线性关系下不完全线性关系下不完全线性关系下不完全线性关系下 的本量利分析的本量利分析的本量利分析的本量利分析a不变假设不变假设变动成本总额与变动成本总额与x呈完全线性关系假设呈完全线性关系假设销售收入与销售收入与x呈完全线性关系假设呈完全线性关系假设本量利分析本量利分析Chapter 3n 所谓不完全线性关系主要表现在以下几个方面：所谓不完全线性关系主要表现在以下几个方面：（1）固定成本并非在整个产量范围内都是恒定不变的，）固定成本并非在整个产量范围内都是恒定不变的，而是呈阶梯形的变化而是呈阶梯形的变化ax本量利分析本量利分析Chapter 3 （2）变动成本也并非在整个产量范围内都与产量呈线）变动成本也并非在整个产量范围内都与产量呈线性关系，在图形上不再是从原点引出的一条射线，而是一性关系，在图形上不再是从原点引出的一条射线，而是一条折线条折线xy0本量利分析本量利分析Chapter 3 （3）销售收入与销售量的关系也不是完全的线性关系，销售收入与销售量的关系也不是完全的线性关系，不再是由原点出发的射线，而是一条折线不再是由原点出发的射线，而是一条折线收收入入x本量利分析本量利分析Chapter 3 如果将销售收入、变动成本、固定成本的图形复合在一起，如果将销售收入、变动成本、固定成本的图形复合在一起，则如下图所示：则如下图所示：在进行此类非完全在进行此类非完全线性关系下的本线性关系下的本量利分析时可以量利分析时可以根据几个转折点业根据几个转折点业务量将整个业务量务量将整个业务量区间划分为若干小区间划分为若干小区间，在各小区间区间，在各小区间内可以按照前述完内可以按照前述完全线性关系条件下全线性关系条件下本量利分析的本量利分析的一般方法进行分析。一般方法进行分析。详例参见教材详例参见教材P91例例3-14 事实上，成本函数和收入函数在整个业务量范事实上，成本函数和收入函数在整个业务量范围内有可能与业务量呈非线性关系，这时无论围内有可能与业务量呈非线性关系，这时无论如何划分业务量区间都无法按照前述不完全线如何划分业务量区间都无法按照前述不完全线性关系下本性关系下本-量量-利分析的方法来进行分析。利分析的方法来进行分析。非线性关系下非线性关系下非线性关系下非线性关系下 的本量利分析的本量利分析的本量利分析的本量利分析本量利分析本量利分析Chapter 3在经济学中通常认为总成本函数的曲线如下图所示：在经济学中通常认为总成本函数的曲线如下图所示：TC x本量利分析本量利分析Chapter 3上图描述的曲线可以用一元三次方程近似的表示：上图描述的曲线可以用一元三次方程近似的表示：再考察收入函数，对于简单的非线性收入函数，再考察收入函数，对于简单的非线性收入函数，我们可以假定对产品的需求是价格的函数：我们可以假定对产品的需求是价格的函数：据此我们可以得到总收入函数：据此我们可以得到总收入函数：本量利分析本量利分析Chapter 3TR(x)TC(x)x xTCTR最大利润最大利润盈亏平衡点盈亏平衡点本量利分析本量利分析Chapter 3详例参见教材详例参见教材P96例例3-15本量利分析本量利分析Chapter 3随机本量利分析随机本量利分析n随机条件下的盈亏平衡分析随机条件下的盈亏平衡分析n随机条件下的利润分析随机条件下的利润分析详例参见教材详例参见教材P102例例3-17/3-18