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税收及其种类税收及其种类第九课第九课 征税和纳税征税和纳税税收的主体是谁？税收的主体是谁？税收的目的是什么？税收的目的是什么？实现税收凭借的手段是？实现税收凭借的手段是？依据是什么？依据是什么？税收的实质是什么？税收的实质是什么？税收：税收：是国家为实现其职能，凭借政治是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形权力，依法无偿取得财政收入的基本形式式 。国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律法律 取得财政收入取得财政收入税收的基本特征税收的基本特征 世界上有没有不收税的国家呢世界上有没有不收税的国家呢？为什么？为什么？如何保证如何保证“税收是国家财政收税收是国家财政收入最重要的源泉入最重要的源泉”？有国就有税有国就有税 有税就有法有税就有法想一想想一想 广州广州一出租屋屋主黄某因未办理工商营业执一出租屋屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在照和税务登记证便私下出租临时商铺，在0303年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元，从未向税务万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，司法部门以偷税罪起诉黄某，0505年年6 6月海珠区法月海珠区法院根据院根据刑法刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.1120383.11元的行为，判处黄某有期徒刑元的行为，判处黄某有期徒刑1111个月，个月，并处罚金并处罚金4 4万元。万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？什么特点？税收具有强制性税收具有强制性探究活动一：“所谓赋税，就是所谓赋税，就是国家不付任何报酬国家不付任何报酬而向居民取得东西。而向居民取得东西。”这句名言指出了税收的什么特点?探究活动二:列宁(1870-1924)税收的基本特征：1、税收具有强制性2、税收具有无偿性3、税收具有固定性思考思考:税收的这三税收的这三个基本特征个基本特征之间的关系之间的关系是怎样的是怎样的?基本特征的关系 无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要 求求保保 障障决决 定定 紧紧密密联联系系，不不可可分分割割 请思考请思考:你知道我国有哪些你知道我国有哪些具体的税收项目吗具体的税收项目吗?我国税收的种类：流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税对象征税对象读一读增值税增值税 个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 纳税人纳税人 计税方法计税方法 生产经营中的生产经营中的增值额增值额 在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的劳务及进出口货物的单单位和个人位和个人 比例税率比例税率为为17%17%特特 点点 避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用 促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行按应税项目不同，分别实行 超超额额累进税率和比例税率累进税率和比例税率实行实行超额累进税率超额累进税率，纳税人，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手公平（建设和谐社会）的有效手段段 阅读阅读P70P70完完成下列表格成下列表格 算一算某服装厂某服装厂B向纺织厂向纺织厂A购买一批布料，布料的销购买一批布料，布料的销售价为售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为值税为1000017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A的当期销项的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂发票上明示，服装厂B应付款项总计应付款项总计11700元，服元，服装厂装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为装的销售价为20000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额商品销售额应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 2000017%17001700（元）（元）、我国公民在国外打工获得的收入该、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？不该缴纳个人所得税？、一外国工程师在我国指导某工程修、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？得税？、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个人所得税？人所得税？个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：个人所得税税率 A、比例税率、比例税率：比例税率就是对同一征税对：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。如偶然所得等。B、超额累进税率、超额累进税率：按征税对象数额的大小，：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所个人工资、薪金所得得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。级数级数级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率税率税率%1 1 1 1不超过不超过不超过不超过15001500元元元元 3 32 2 2 2超过超过超过超过15001500元至元至元至元至45004500元元元元 101010103 3 3 3超过超过超过超过45004500元至元至元至元至90009000元元元元 202020204 4 4 4超过超过超过超过90009000元至元至元至元至3500035000元元元元 252525255 5 5 5超过超过超过超过3500035000元至元至元至元至5500055000元元元元 303030306 6 6 6超过超过超过超过5500055000元至元至元至元至8000080000元元元元353535357 7 7 7超过超过超过超过超过超过超过超过8000080000元元元元45454545个人工资薪金所得税率应纳税所得额应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去指个人工资、薪金所得减去35003500元以后的余额元以后的余额算一算：如果小王的月工资应税所得额为4000元，那么他应缴纳的税款是多少？他的应税所得额为：4000元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45 超过1500至4500元部分：2500 X 10%=250 累计共应纳税45+250=295元你算对了吗你算对了吗？从我国税收的性质看从我国税收的性质看，税收取之于民、用之于民；，税收取之于民、用之于民；从税收的作用看从税收的作用看，税收是实现国家各职能的保障；，税收是实现国家各职能的保障；从权利与义务相统一看从权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项，公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。依法纳税是公民的基本义务：依法纳税是公民的基本义务：公民依法纳税的必要性（为什么）公民依法纳税的必要性（为什么）违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税（1 1）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴的行为。不缴或少缴的行为。不缴或少缴的行为。不缴或少缴的行为。（2 2）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。缴纳而拖欠税款的行为。缴纳而拖欠税款的行为。缴纳而拖欠税款的行为。（3 3）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。（4 4）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。（刑法）（刑法）（刑法）（刑法）注意注意:偷税和骗税比较偷税和骗税比较偷税和骗税比较偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对：手段相似，都采用欺骗手段；对：手段相似，都采用欺骗手段；对：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比较欠税和抗税比较欠税和抗税比较欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，拒不缴税。胁；结果一样，拒不缴税。胁；结果一样，拒不缴税。胁；结果一样，拒不缴税。违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打 另一方面，另一方面，公民还要公民还要行使权利行使权利，增强增强“纳税人意识纳税人意识”一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用管和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.流转性流转性资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税税收税收含义含义基本特征基本特征增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税纳税偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税违反税法违反税法树立树立树立树立依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税和和和和权利义务权利义务权利义务权利义务意识意识意识意识，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权，积极行使对税收的监督权1、财政与税收的关系是、财政与税收的关系是 （）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是取得财政收入的基本形式、税收是取得财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是 2 2、马克思说：、马克思说：、马克思说：、马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。”这说明（这说明（这说明（这说明（）A A、税收具有强制性、无偿性和固定性等基本特征、税收具有强制性、无偿性和固定性等基本特征、税收具有强制性、无偿性和固定性等基本特征、税收具有强制性、无偿性和固定性等基本特征B B、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的C C、国家和政府是赋税制度的产物、国家和政府是赋税制度的产物、国家和政府是赋税制度的产物、国家和政府是赋税制度的产物D D、税收是取得财政收入的基本形式、税收是取得财政收入的基本形式、税收是取得财政收入的基本形式、税收是取得财政收入的基本形式课堂训练课堂训练单项选择题BD 案例探究案例探究2 2 2004年年3月月5日温家宝总理在政日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。消农业税。2005年年3月月5日温家宝总理在政日温家宝总理在政府工作报告中宣布府工作报告中宣布2006年将在全国实现全年将在全国实现全部免征农业税。部免征农业税。上述现象是否违反税收的固定性？为什么？上述现象是否违反税收的固定性？为什么？税收具有相对税收具有相对固定性固定性（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征农场农场（小麦）（小麦）面粉厂面粉厂（面粉）（面粉）食品厂食品厂（馒头）（馒头）（1 1万元）万元）（1.51.5万元）万元）（2.22.2万元）万元）增值额增值额0.50.5万元万元增值额增值额0.70.7万元万元对增值税的理解对增值税的理解: