税收基础培训.pptx

税税 收收 基基 础础税 收 基 础 培 训 前 言v本课件仅作为干部培训税收基础之用。v在众多的税收中，只选择了部分税种进行简要的培训。v培训的目的：公务员了解基本的税收基本知识，并且知道简单的计算与应用。知识改变命运知识改变命运知识改变命运知识改变命运,学习成就未来学习成就未来学习成就未来学习成就未来!资料来源：资料来源：国家税务局国家税务局财政收入财政收入：20022002年威海年威海5252亿，亿，20072007年荣成年荣成40.940.9亿元，威海亿元，威海156.2亿元亿元,同比增长同比增长18.4%，山东省，山东省1674亿元，财政部部亿元，财政部部长谢旭人全国财政收入长谢旭人全国财政收入51321亿元亿元三峡三峡：9393年开始，年开始，20092009年投产，总工期年投产，总工期1818年，移民年，移民1212万，库长万，库长600600公里，面积公里，面积1 1万平方公里，年发电万平方公里，年发电800800亿度，静投亿度，静投900900亿元，动投亿元，动投20302030亿元亿元商标价值商标价值：20012001年可口可乐年可口可乐725725亿美元；亿美元；比尔比尔盖茨：净资产盖茨：净资产460460亿美元亿美元是谁推动了神舟飞天？是谁让三峡出平湖？是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？是谁让我们的社会和谐美好？是谁推动了神舟飞天？是谁推动了神舟飞天？是谁让三峡出平湖？是谁让三峡出平湖？是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？是谁让我们的社会和谐美好？是谁让我们的社会和谐美好？v税税 收收 概概 论论v1、税收特征、税收特征v2、税收制度、税收制度v3、税收管理、税收管理第一讲：税收第一讲：税收税收的主体是谁？税收的主体是谁？税收的目的是什么？税收的目的是什么？实现税收凭借的手段是？实现税收凭借的手段是？依据是什么？依据是什么？税收的实质是什么？税收的实质是什么？税收：税收：是国家为实现其职能，凭借政治是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形权力，依法无偿取得财政收入的基本形式式 。国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律法律取得财政收入取得财政收入一、税收的含义一、税收的含义二、税收的基本特征二、税收的基本特征v无偿性 v强制性 v固定性基本特征的关系基本特征的关系 无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要 求求保保 障障决决 定定紧紧密密联联系系，不不可可分分割割 广州广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在和税务登记证便私下出租临时商铺，在0303年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元，从未向税万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，关，司法部门以偷税罪起诉黄某，0505年年6 6月海珠月海珠区法院根据区法院根据刑法刑法有关规定，对黄某偷逃营业有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共计共20383.1120383.11元的行为，判处黄某有期徒刑元的行为，判处黄某有期徒刑1111个月，并处罚金个月，并处罚金4 4万元。万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？么特征？税收具有强制性税收具有强制性 名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。而向居民取得东西。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？问：这句名言说明了税收具有什么特征？税收具有无偿性税收具有无偿性 2004年年 3月月5日温家宝总理在政府工作报告中宣日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。税税率，五年内取消农业税。2005年年3月月5日温日温家宝总理在政府工作报告中宣布家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全年将在全国实现全部免征农业税。国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性税收具有相对固定性三、税收的原则三、税收的原则v公平原则（税负）v效率原则v稳定原则四、税收的职能四、税收的职能v组织收入组织收入v收入分配收入分配v资源配置资源配置v宏观调控宏观调控 第二讲：税收制度第二讲：税收制度v税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收收法律、法规和规章法律、法规和规章三种形式。三种形式。v一、税制要素：一、税制要素：v1、纳税人：即纳税义务人、纳税人：即纳税义务人v 负税人：即税款的最终承担者负税人：即税款的最终承担者v 扣缴义务人：扣缴义务人：v2、课税对象：、课税对象：税源：税源：v 计税依据：计税依据：税目：税目：v3、税率：对课税对象规定征收的比率或额税率：对课税对象规定征收的比率或额度。度。v 比例税率：比例税率：累进税率：累进税率：定额税率：定额税率：v 速算扣除数：全额和超额的差额速算扣除数：全额和超额的差额v4、减免税及附加：、减免税及附加：v 减税和免税：减税和免税：v 起征点与免征额：起征点与免征额：v 税收附加和加成征收：税收附加和加成征收：v5、纳税环节：、纳税环节：v6、纳税期限：、纳税期限：v7、纳税地点：、纳税地点：税收的种类每一种税的具体规定流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税二、二、我国税收的种类我国税收的种类五五大大类类，二二十十多多种种知识改变命运知识改变命运知识改变命运知识改变命运,学习成就未来学习成就未来学习成就未来学习成就未来!类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税征税对象对象以商品交以商品交换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额征收入额征税对象税对象以各种所以各种所得额为征得额为征税对象税对象以开发利以开发利用特定自用特定自然资源为然资源为征税对象征税对象以拥有或以拥有或支配的财支配的财产为征税产为征税对象对象以特定行以特定行为为征税对为为征税对象象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所得企业所得税、税、个人个人所得税所得税资源税资源税房产税房产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税车船使用税车船使用税（一）、按课税对象分类（一）、按课税对象分类（二）按（二）按计税依据计税依据分类：从价税和从分类：从价税和从量税量税（三）按（三）按税收管理权和税收支配权税收管理权和税收支配权分分类：中央税、地方税、中央和地方共类：中央税、地方税、中央和地方共享税享税（四）按纳税人的（四）按纳税人的税收负担能否转嫁税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税分类：直接税和间接税（五）按征收管理的（五）按征收管理的分工体系分工体系分类：分类：工商税收类、关税类和农业税收类工商税收类、关税类和农业税收类第三讲：税收管理第三讲：税收管理v一、征收管理制度：一、征收管理制度：v 1、税务管理、税务管理登记登记账簿凭证账簿凭证申报申报v 2、税款征收、税款征收征收方式征收方式保全措施和强制措施保全措施和强制措施延期延期滞纳金滞纳金退还和追征退还和追征欠税清缴欠税清缴办理减免税办理减免税v 3、税务检查、税务检查 权利权利义务义务v 4、法律责任、法律责任 纳税人：违反管理规定、妨害税款纳税人：违反管理规定、妨害税款征收、非法印制发票征收、非法印制发票 税务税务银行银行v二、发票管理制度：二、发票管理制度：v三、税务代理：三、税务代理：v四、税务行政四、税务行政司法制度司法制度：v1、税务行政处罚、税务行政处罚 罚款罚款v 没事非法所得没事非法所得v 停止出口退税权停止出口退税权v2、税务行政复议、税务行政复议v3、税务行政诉讼、税务行政诉讼v4、税务行政赔偿、税务行政赔偿 支付赔偿金支付赔偿金v 返还财产返还财产v 恢复原状恢复原状行为行为具体表现具体表现偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等销售收入及经营利润等应税项目的纳税期限应税项目的纳税期限1-151-15天，但超过天，但超过5 5天还未缴天还未缴纳税款等纳税款等虚列出货物数量，虚报出口货物价格，涂改、虚列出货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出口退税凭证等手段伪造出口退税凭证等手段拒不执行税法规定，不缴纳税款拒不执行税法规定，不缴纳税款 ；拒绝接受税务；拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；殴打税务干部等机关依法进行纳税检查；殴打税务干部等违反税法的表现及处理违反税法的表现及处理 追缴税款处追缴税款处以刑事处罚以刑事处罚知识改变命运知识改变命运知识改变命运知识改变命运,学习成就未来学习成就未来学习成就未来学习成就未来!1.1.什么叫财政？什么叫财政？2.2.财政收入的形式有哪些？财政收入的形式有哪些？国家的收入和支出。国家的收入和支出。税、利、债、费税、利、债、费3.其中，财政收入的最主要的形式是什么？议议论论议议论论税收税收知识改变命运知识改变命运知识改变命运知识改变命运,学习成就未来学习成就未来学习成就未来学习成就未来!世界上有没有不收税的国家呢？为什世界上有没有不收税的国家呢？为什么？么？如何理解如何理解“税收是国家财政收入最重税收是国家财政收入最重要的源泉要的源泉”？有国就有税有国就有税 有税就有法有税就有法税收与国家和法律的关系税收与国家和法律的关系国家国家为实现其职能为实现其职能凭借政治权力凭借政治权力依法无偿取得依法无偿取得税收的含义是税收的含义是税收的含义是税收的含义是财政收入的财政收入的基本形式基本形式1、主体是、主体是。2、目的是、目的是3、凭借的手段、凭借的手段4、依据是、依据是5、实质是、实质是6、与国家的关系是、与国家的关系是_.7、与法的关系是、与法的关系是。国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律法律取得财政收入取得财政收入有国就有税有国就有税有税就有法有税就有法税税收收依据税收的定义讨论以下问题。依据税收的定义讨论以下问题。依据税收的定义讨论以下问题。依据税收的定义讨论以下问题。探究一探究一 讨论以下问题讨论以下问题讨论以下问题讨论以下问题 财政收入的来源有税、利、债、费等，那么税收区别其它来源的基本特征是什么？税收与其他财政收入形式的区别税收与其他财政收入形式的区别区区 别别 税收税收 利润利润债务债务收费收费 罚没（包括罚罚没（包括罚款和没收）款和没收）具有强制性、无偿性、固定性具有强制性、无偿性、固定性不具有强制性和固定性不具有强制性和固定性举债有偿性，无固定性，不具强制性举债有偿性，无固定性，不具强制性罚款和没收不具固定性，强制性、无偿性罚款和没收不具固定性，强制性、无偿性 国际捐赠是无偿性国际捐赠是无偿性国家机关收费具有固定性、有偿性国家机关收费具有固定性、有偿性探究三纳税人要交纳的税到底有多少种纳税人要交纳的税到底有多少种?小 结税收税收1、含义、含义2、基本特征、基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性3、税收的种类、税收的种类4、税收制度税收制度 第二章v 增 值 税请阅读课本讨论完成以下问题：1 1、增值税、增值税征税对象征税对象纳税人纳税人税率；税率；作用：作用：生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。17%避免重复征税防止偷漏税促进专业化体现公平利于财政收入的增长第一讲：增值税纳税人、范围及税率v一、增值税一、增值税：在我国境内从事：在我国境内从事销售货物销售货物或者或者提供加工、提供加工、修理修配劳务修理修配劳务及从事及从事进口货物进口货物的单位和个人取得的的单位和个人取得的增增值额值额为课税对象征收的一种税。为课税对象征收的一种税。v二、纳税人二、纳税人分类分类 ：一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人小规模纳税人v三、增值税三、增值税税率税率：一般纳税人一般纳税人 17%、13%小规模纳税人小规模纳税人 6%、4%v四、增值税四、增值税 征收范围征收范围v1、基本规定：包括生产、批发、零售、基本规定：包括生产、批发、零售和进口四个环节及加工和修理修配劳和进口四个环节及加工和修理修配劳务务 2、特殊规定：、特殊规定：v视同销售货物行为：视同销售货物行为：v混合销售行为：混合销售行为：v兼营行为：兼营行为：特殊经营行为的税务处理特殊经营行为的税务处理v混合销售行为混合销售行为：如果既涉及增值税应税货物又涉及非应如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合行为。所谓非应税劳务是指属于营业税税劳务，为混合行为。所谓非应税劳务是指属于营业税范筹的劳务（如：销售货物并提供运输或销售货物并提范筹的劳务（如：销售货物并提供运输或销售货物并提供技术服务费）供技术服务费）v兼营行为兼营行为：是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提：是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务且从事的非应税供应税劳务的同时，还从事非应税劳务且从事的非应税劳务与某一项销售劳务与某一项销售 货物或提供应税劳务并货物或提供应税劳务并无直接的联无直接的联系和从属关系系和从属关系（集成项目的安装服务）（集成项目的安装服务）第二讲：增值税的计算及缴纳v采用扣税法计算：采用扣税法计算：v公式：公式：应交增值税应交增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额v一、一、计税销售额：包括价款和价外费用计税销售额：包括价款和价外费用v二、销项税额和进项税额：二、销项税额和进项税额：v1、销项税额：纳税人销售货物和提供劳务按销售额、销项税额：纳税人销售货物和提供劳务按销售额工应税劳务和规定的税率计算并向购买方收取增值税工应税劳务和规定的税率计算并向购买方收取增值税额为销项税。额为销项税。计算公式：计算公式：销项税额销项税额=销售额销售额税率税率v2、进项税额：纳税人购进货物或者接受劳务所支、进项税额：纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担增值税额为进项税付或者负担增值税额为进项税 计算公式：计算公式：进项税额进项税额=购买价购买价税率税率v3、准予准予从销项税额中抵扣的进项税额从销项税额中抵扣的进项税额v4、不准不准从销项税额中抵扣的进项税额从销项税额中抵扣的进项税额v5、进项税额申报抵扣的、进项税额申报抵扣的时间限定时间限定v三、应纳税额的计算：三、应纳税额的计算：v1、一般纳税人：、一般纳税人：v 应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额 当期进项税额当期进项税额v2、小规模纳税人：、小规模纳税人：v 应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率征收率v3、进口应税货物：、进口应税货物：v 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格增值税税率增值税税率v =（关税完税价格（关税完税价格+关税关税+消费税）消费税）v 增值税税率增值税税率v四、缴纳：四、缴纳：v1、起征点及免税规定、起征点及免税规定v起征点只限于个人：销售货物月起征点只限于个人：销售货物月6002000元；劳务月元；劳务月200800元；按次（日）元；按次（日）5080元元v免税：免税：v2、纳税时间、纳税时间 3、纳税期限、纳税期限v4、纳税地点、纳税地点增值税计算举例例：某平台销售曙光服务器，与代理商签订的合同额为例：某平台销售曙光服务器，与代理商签订的合同额为30000元，服务器的成本为元，服务器的成本为25500元，试计算该订单元，试计算该订单应纳增值税应纳增值税计算过程：计算过程：第一步：销项税第一步：销项税=300001.1717%=4358.97元元 第二步：进项税第二步：进项税=255001.1717%=3705.13元元 第三步：应纳增值税第三步：应纳增值税=4358.97-3705.13=653.84元元算一算算一算某服装厂某服装厂B向纺织厂向纺织厂A购买一批布料，布料购买一批布料，布料的销售价为的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为应缴纳的增值税为1000017%=1700元（纺元（纺织厂织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂厂B应付款项总计应付款项总计11700元，服装厂元，服装厂B将这批将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为售价为20000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？v应纳税额商品销售额应纳税额商品销售额税率上一环税率上一环节已缴税金节已缴税金 2000017%17001700（元）（元）即相当于（即相当于（2000010000）17%1700第三讲：出口货物退免税制度第三讲：出口货物退免税制度v一、范围：一、范围：1、基本条件：、基本条件：v 2、四种类型：既免又退、只免不退、不免不、四种类型：既免又退、只免不退、不免不 退、特准退税退、特准退税v二、退免税种：增值税和消费税二、退免税种：增值税和消费税v三、增值税的退税率：三、增值税的退税率：17%、15%、13%、和、和5%四个档四个档次次v四、出口货物应退增值税税额的计算：四、出口货物应退增值税税额的计算：v1、有出口经营权的外贸企业：、有出口经营权的外贸企业：=购进金额购进金额退税率退税率v2、有出口经营权的生产企业：按、有出口经营权的生产企业：按“免抵退免抵退”办法计算办法计算v3、小规模纳税人：出口免，不退、小规模纳税人：出口免，不退v4、对出口企业从小规购进特准退税的货物：、对出口企业从小规购进特准退税的货物：=销售额销售额/（1+征收率）征收率）退税率退税率第四讲：增值税发票管理v一、领购：一、领购：只限于一般纳税人只限于一般纳税人v二、开具：二、开具：范围范围v 要求及时限要求及时限v三、管理：三、管理：领购与日常管理领购与日常管理v 违反管理的处理违反管理的处理v 第三章v 消 费 税第一讲：消费税纳税人、第一讲：消费税纳税人、征税范围及税率征税范围及税率v消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加工和是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人，以其销售额或进口应税产品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象征收的一种税。销售数量为课税对象征收的一种税。v一、纳税人：一、纳税人：v二、征税范围：只选择了二、征税范围：只选择了15种消费品。种消费品。v 1、过度消费有、过度消费有危害危害的：烟、酒及酒精、的：烟、酒及酒精、鞭炮及烟火。鞭炮及烟火。v 2、奢侈奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具。石、高尔夫球具。v 3、高档高档消费品：摩托车、小汽车、游艇、高档消费品：摩托车、小汽车、游艇、高档手表。手表。v 4、不可再生的、不可再生的稀有资源稀有资源：成品油、实木地：成品油、实木地板、一次性筷子。板、一次性筷子。v 5、有、有财政意义财政意义又不影响居民生活的：汽车又不影响居民生活的：汽车轮胎。轮胎。v三、税目税率：消费税采取比例税率和定额三、税目税率：消费税采取比例税率和定额税率两种形式。税率两种形式。第二讲：消费税第二讲：消费税应纳税额的计算应纳税额的计算v一、计税销售额的确定：（一）一、计税销售额的确定：（一）从价定率从价定率征收的：征收的：v 计税销售额计税销售额=成本成本+利润利润+消费税消费税v 如果含增值税要换算：如果含增值税要换算：计税销售额计税销售额=含增值税销售额（含增值税销售额（1+增率或征收率）增率或征收率）v（二）（二）从量定额从量定额征收的：以征收的：以实际销售数量实际销售数量计税计税v二、应纳税额的计算：二、应纳税额的计算：v（一）基本公式：（一）基本公式：v 应纳税额应纳税额=应税消费品的应税消费品的销售额销售额税率税率v 应纳税额应纳税额=应税消费品的应税消费品的销售数量销售数量单位税额单位税额v 应纳税额应纳税额=销售数量销售数量单位税额单位税额+销售额销售额税率税率v（二）（二）自产自用自产自用的：的：v 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消率消率v =（成本（成本+利润）（利润）（1-消率）消率）v（三）（三）委托加工委托加工的：的：v 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消率消率v =（材料成本（材料成本+加工费）（加工费）（1-消率）消率）v（四）（四）进口进口的：的：v 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消率消率v =（关完（关完+关税）（关税）（1-消率）消率）v（四）对已纳消费税税款准予抵扣的规定：（四）对已纳消费税税款准予抵扣的规定：=买价买价税率税率v三、三、退税率退税率：按原适用的税率计算：按原适用的税率计算v 1、应退税额、应退税额=出口应税消费品的工厂销售额出口应税消费品的工厂销售额适适用税率用税率v 2、应退税额、应退税额=出口应税消费品的出口数量出口应税消费品的出口数量适用适用税率税率v四、四、减免税减免税：v 1、一般情况不存在减免消费税、一般情况不存在减免消费税v 2、达到低污染排放值的汽车减征、达到低污染排放值的汽车减征30%的消费税的消费税v五、缴纳与征收五、缴纳与征收（略）（略）v 第四章v 营 业 税第一讲：营业税营业税纳税人、征税范围及税率v一、一、定义定义：对在我国境内提供应税劳务、转让对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人所取得的无形资产、销售不动产的单位和个人所取得的营业收入额征收的一种税。营业收入额征收的一种税。v二、二、纳税人纳税人：（一）纳税人（一）纳税人 v （二）扣缴义务人（二）扣缴义务人P62P62v三、三、征税范围征税范围：提供应税劳务、转让无形资产、销：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。包括：售不动产的单位和个人。包括：v1 1、交通运输业、交通运输业 2 2、建筑业、建筑业 3 3、金融保险业、金融保险业 4 4、邮电通讯业、邮电通讯业 5 5、文化体育业、文化体育业 6 6、娱乐业、娱乐业 7 7、服务业、服务业 8 8、转让无形资产、转让无形资产 9 9、销售不动产、销售不动产v四、四、税率：1515项为项为3%793%79项为项为5%5%娱乐业为娱乐业为20%20%第二讲：营业税的计算第二讲：营业税的计算v一、计税依据：一、计税依据：一般规定：营业额一般规定：营业额v 特殊规定：营业额特殊规定：营业额-准予扣除金额准予扣除金额v二、计算公式二、计算公式：营业税营业税=营业额营业额税率税率v =（营业额（营业额-准予扣除的金额）准予扣除的金额）税率税率 三、减免税：老幼残葬三、减免税：老幼残葬 医院学校医院学校 农业农业 纪念纪念馆等馆等四、四、起征点：只适用于个人起征点：只适用于个人 月月200-800元元 每日次每日次50元元 增值税与营业税区别：增值税与营业税区别：1、增值税是价外税；营业税是价内税，全额计税、增值税是价外税；营业税是价内税，全额计税.2、增值税允许抵扣，营业税是没有抵扣、增值税允许抵扣，营业税是没有抵扣第三讲：营业税的缴纳与征收第三讲：营业税的缴纳与征收v一、纳税时间：一、纳税时间：v二、纳税地点：二、纳税地点：v三、纳税期限：三、纳税期限：张某的小卖部里有一部电话，在自用的同时对张某的小卖部里有一部电话，在自用的同时对外公用，每天交费打电话的人络绎不绝。电信外公用，每天交费打电话的人络绎不绝。电信部门每月按家庭电话标准向张某收取电话费。部门每月按家庭电话标准向张某收取电话费。税务部门在实施纳税检查时，要求张某按税法税务部门在实施纳税检查时，要求张某按税法的有关规定交纳营业税。张某不禁问：的有关规定交纳营业税。张某不禁问：“我按我按月向电信局交了电话费，为什么还要向税务局月向电信局交了电话费，为什么还要向税务局缴税呢？为什么还要再办手续，要接受税务局缴税呢？为什么还要再办手续，要接受税务局的罚款？的罚款？”*如果你是税务人员，应该怎样说服张某缴税？如果你是税务人员，应该怎样说服张某缴税？思思 考考 题：题：v 第五章v 关 税第一讲：纳税人、征税范围及税率第一讲：纳税人、征税范围及税率v关税关税是由海关依法对进出我国关境的货物和物品是由海关依法对进出我国关境的货物和物品征收的一种税。征收的一种税。v一、海关进出口税则：一、海关进出口税则：v二、征税对象：进出关境的货物和物品。二、征税对象：进出关境的货物和物品。v三、纳税人：收货人、发货人、所有人三、纳税人：收货人、发货人、所有人v四、税率四、税率：（一）进口税率：惠、普通、协定：（一）进口税率：惠、普通、协定v （二）出口税率：（二）出口税率：第二讲：关税的计算第二讲：关税的计算v一、关税的完税价格：即由海关审定的价格，是一、关税的完税价格：即由海关审定的价格，是以进出口货物的实际成交价格为基础的价格。以进出口货物的实际成交价格为基础的价格。v（一）进口的完税价格：（一）进口的完税价格：v 完税价格完税价格=到岸价格到岸价格v 到岸价格：指货品在采购地的正常批发价格，加上国外已征到岸价格：指货品在采购地的正常批发价格，加上国外已征的出口税以及运到我国输入地点起卸前的包装费、运费、保险费、手的出口税以及运到我国输入地点起卸前的包装费、运费、保险费、手续费等费用组成的一种价格。续费等费用组成的一种价格。v 海关估价海关估价：v（二）出口的完税价格：以海关审定的成交价格（二）出口的完税价格：以海关审定的成交价格为基础离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。为基础离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。v 完税价格完税价格=离岸价格离岸价格（1+出口税率）出口税率）二、关税的计算：二、关税的计算：v1、从价的：、从价的：v 关税关税=单位完税价格单位完税价格进出口货物数量进出口货物数量适用税适用税率率v2、从量的：、从量的：v 关税关税=单位税额单位税额进出口货物数量进出口货物数量v3、复合的：、复合的：v 关税关税=单位完税价格单位完税价格进出口货物数量进出口货物数量 适用适用税率单位税额税率单位税额进出口货物数量进出口货物数量v三、关税的减免：三、关税的减免：v 1、法定减免、法定减免v 2、特定减免、特定减免v 3、临时减免、临时减免v四、缴纳与征收四、缴纳与征收v 1、关税的纳税方式、关税的纳税方式v 2、纳税期限与纳税地点、纳税期限与纳税地点v 3、关税的的退还、补证和追征、关税的的退还、补证和追征v 第六章v 行 为 税v 1、城市维护建设税v 2、印花税v 3、车船使用税第一讲：城第一讲：城 建建 税税v一、一、定义定义：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税（以下和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税（以下简称简称“三税三税”）税额的一定比例计算征收，专项用于城市）税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税。维护建设的一种税。v二、二、纳税人纳税人：目前外商和外国企业虽负有三税的纳税义务，：目前外商和外国企业虽负有三税的纳税义务，但暂不缴纳城建税。但暂不缴纳城建税。v三、征税范围：全国征收，无论城市和农村。三、征税范围：全国征收，无论城市和农村。v四、四、税率税率：实行地区差别比例税率。：实行地区差别比例税率。v 1、市区的：、市区的：7%v 2、县城、建制镇：、县城、建制镇：5%v 3、以外的：、以外的：1%v五、城建税应纳税额的计算：五、城建税应纳税额的计算：v 应纳税额应纳税额=纳税人实际缴纳三税税额纳税人实际缴纳三税税额适用税率适用税率v （不包括滞纳金和罚款）（不包括滞纳金和罚款）v六、减免税：原则上不单独减免。六、减免税：原则上不单独减免。v 1、海关代征的，免征，即、海关代征的，免征，即“进口不征进口不征”。v 2、减免三税而发生的退税，城建税也同时退；但出口、减免三税而发生的退税，城建税也同时退；但出口退还三税的，不退城建税，即退还三税的，不退城建税，即“出口不退出口不退”v 3、外商、外国企业，暂免征城建税。、外商、外国企业，暂免征城建税。v 4、确有困难的单位和个人，经审批，酌情减免。、确有困难的单位和个人，经审批，酌情减免。v七、缴纳与征收：环节、地点、时间、期限。七、缴纳与征收：环节、地点、时间、期限。v八、教育费附加：八、教育费附加：v 应交教育费附加应交教育费附加=三税税额三税税额3%v 其减免同城建税其减免同城建税第二讲：印第二讲：印 花花 税税v一、一、定义定义：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家法律保护的凭证的单位和个人征收具有法律效力并受国家法律保护的凭证的单位和个人征收的一种税。的一种税。v二、二、纳税人纳税人：凡在我国境内书立：凡在我国境内书立分别称为立合同人、立分别称为立合同人、立据人、立账簿人和领受人。据人、立账簿人和领受人。v 注意注意：各方都是印花税的纳税人，但不包括合同的保人、：各方都是印花税的纳税人，但不包括合同的保人、证人和鉴定人。证人和鉴定人。v三、三、征税范围征税范围：在印花税暂行条例中明确列举的税目，未：在印花税暂行条例中明确列举的税目，未列举的不征税。具体包括：列举的不征税。具体包括：v 1、各种经济技术合同和具有合同性质的凭证。、各种经济技术合同和具有合同性质的凭证。v 2、产权转移书据。、产权转移书据。v3、营业账簿。、营业账簿。v4、权利许可证照。、权利许可证照。v5、经财政部确定征税的其他凭证。、经财政部确定征税的其他凭证。v四、四、税率税率：采取比例税率和定额税率。：采取比例税率和定额税率。v 分为：分为：0.05 0.3 0.5 1 2共共5个档次个档次v 定额的为每件定额的为每件5元元v五、计算及减免：略五、计算及减免：略第三讲：车船使用税第三讲：车船使用税v是指对行驶于我国境内公共道路的是指对行驶于我国境内公共道路的车辆车辆和航和航行于我国境内河流、湖泊或领海的行于我国境内河流、湖泊或领海的船舶船舶，按，按其种类和吨位定额征收的一种税。其种类和吨位定额征收的一种税。v一、纳税人一、纳税人v二、征税范围二、征税范围v三、税率三、税率v四、计算与减免四、计算与减免v五、缴纳与征收五、缴纳与征收v 第七章v 财 产 税v 1、房、房 产产 税税v 2、契、契 税税第一讲：房第一讲：房 产产 税税v房产税房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的计税财产为征税对象，按房屋的计税余值余值或或租金收入租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。向房屋产权所有人征收的一种财产税。v一、一、纳税人纳税人：外不交房产税，仍适用城市房地产：外不交房产税，仍适用城市房地产税。税。v二、二、征税范围征税范围：独立于房屋之外的烟囱等不属于：独立于房屋之外的烟囱等不属于房产。房产。v三、三、税率税率：1、余值、余值1.2%2、租金、租金12%v四、计算及减免：略四、计算及减免：略第二讲：契第二讲：契 税税v契税契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向对象，向产权承受人产权承受人征收的一种财产税。征收的一种财产税。v一、一、纳税人纳税人：承受的承受的v二、二、征税对象征税对象：在我国境内发生权属转移的土地：在我国境内发生权属转移的土地和房屋。具体包括：土地使用权的出让、转让；和房屋。具体包括：土地使用权的出让、转让；房屋买卖、赠与、交换房屋买卖、赠与、交换v三、三、税率税率：实行：实行3%-5%的幅度比例税率，具体由的幅度比例税率，具体由省级政府确定省级政府确定v四、四、计算计算：v 应纳税额应纳税额=计税依据计税依据税率税率v五、五、减免减免：v 1、机关、事业、军事和社会团体的，用于办公、机关、事业、军事和社会团体的，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。v 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。税。v 3、因不可抗力灭失住房后哟重新购买住房的；、因不可抗力灭失住房后哟重新购买住房的；v 4、被县级以上人民政府征用的；、被县级以上人民政府征用的；v 5、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农林牧渔生产的；用于农林牧渔生产的；v 6、与我国缔结条约或协定的外国驻华使馆、领事、与我国缔结条约或协定的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构和其他外交机构承受的。馆、联合国驻华机构和其他外交机构承受的。v 第八章v 资 源 税v 1、资、资 源源 税税 2、土地增值税、土地增值税v 3、城镇土地使用税、城镇土地使用税 4、耕地占用税、耕地占用税第一讲：资第一讲：资 源源 税税v资源税资源税是对在我国境内开采资源税条例规定的矿产是对在我国境内开采资源税条例规定的矿产品和生产盐等特定资源的单位和个人，就其原料产品和生产盐等特定资源的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。v一、纳税人、征税范围和税率一、纳税人、征税范围和税率v纳税人纳税人v征税范围征税范围：只包括矿产品资源和盐资源，具体包：只包括矿产品资源和盐资源，具体包括：括：v1、原煤、原煤 2、原油、原油 3、天然气、天然气 4、黑色金属原矿、黑色金属原矿v5、有色金属原矿、有色金属原矿 6、非金属原矿：如宝石、玉、非金属原矿：如宝石、玉石、金刚石等石、金刚石等 7、盐、盐v税率税率：采用从量定额征收：采用从量定额征收v二、计算：（略）二、计算：（略）v三、缴纳与征收三、缴纳与征收：（略）：（略）v 第九章v企 业 所 得 税重点掌握：重点掌握：1、企业所得税的主要征收制度：纳税人；税、企业所得税的主要征收制度：纳税人；税率、法定税率、优惠税率；征税对象、国內率、法定税率、优惠税率；征税对象、国內外所得征税问题、联营企业所得征税的问题；外所得征税问题、联营企业所得征税的问题；计税依据、成本、费用的列支范围、资产的计税依据、成本、费用的列支范围、资产的税务处理；防止关联企业之间转移利润避税；税务处理；防止关联企业之间转移利润避税；所得税会计。所得税会计。2、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算、境外所得税税款扣除限额的计算、企计算、境外所得税税款扣除限额的计算、企业税收调整项目金额的计算、企业资产的税业税收调整项目金额的计算、企业资产的税务处理。务处理。一般掌握：一般掌握：1、所得额课税的征收制度：分类征税制和综合、所得额课税的征收制度：分类征税制和综合征税制、累进税率和比例税率。征税制、累进税率和比例税率。2、企业所得税的税收优惠和征收管理的规定。、企业所得税的税收优惠和征收管理的规定。3、税收管辖权、国际双重征税等概念。、税收管辖权、国际双重征税等概念。第一讲：纳税人、征税对象及税率第一讲：纳税人、征税对象及税率v企业所得税企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。所得征收的一种税。v一、一、纳税人纳税人：在我国境内实行独立核算的企业或组织。：在我国境内实行独立核算的企业或组织。v二、二、征税对象征税对