国有企业财务内部控制改进思考.pdf

何威贤：国有企业财务内部控制改进思考财务与会计国有企业财务内部控制改进思考何威贤（佛山市高明国盈市政工程建设有限公司，广东佛山52 8 50 0）摘要：在当前新的市场经济形势下，国有企业想要提高改革与发展效果，就应当提高对财务内部控制工作的重视程度。财务管理是企业管理的重要组成部分，而内部控制作为财务管理工作中的重点环节，近几年来，财务内部控制逐渐受到了更多国有企业的关注，相关管理人员也意识到了财务内部控制对企业发展的重要意义，同时财务内部控制工作也被越来越多的国有企业提上了日程。但是我国国有企业的财务内部控制体系起步较晚，在财务内部控制工作的落实中还存在较多方面的问题，对国有企业财务管理水平的提高造成一定阻碍作用。因此，文章对国有企业财务内部控制的相关问题进行分析并探讨了改进思路，希望能够为国有企业的发展提供一定借鉴。关键词：国有企业；财务管理；内部控制中图分类号：F275；F 2 7 6.1DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.11.037近年来，企业之间的市场竞争日趋激烈，想要规避市场风险，提高竞争优势，促进企业目标的实现，就需要健全企业的内部控制体系。财务内部控制工作对于企业而言较为重要，能够帮助企业防范财务管理环节所存在的风险，健全企业的管理体系。通过强化国有企业的财务内部控制体系，对国有企业进一步改革与创新有着重要的作用。1国有企业财务内部控制的意义财务内部控制指的是通过恰当的管理机制对企业的管理规划进行指导与管理的过程。通过财务内部控制体系能够保障企业的财务活动按照预期的规划开展，避免财务工作中产生问题。2国国有企业财务内部控制的问题2.1贝财务内部控制环境存在缺陷部分国有企业财务人员对内部控制没有形成正确的了解，在实际工作中无法满足财务内部控制工作的具体要求，同时企业相关管理人员对财务内部控制工作的重视程度比较低，对内控制度的执行情况缺乏监督。此外，财务人员在管理的过程中存在不足，没有对财务部门人员的工作要求进行梳理，财务人员在工作中存在推的问题。2.2企业不重视财务风险管理企业日常工作中都潜藏着一定的财务风险，财务风险是影响企业生存发展的关键因素。大部分国有企业长期以来没有认识到经营过程中存在的财务风险，没有针对财务风险建立完善的监督与管理机制，使企文献标识码：A2.3财务控制活动不细致财务控制活动是企业财务内部控制工作的重点，包括企业的成本费用控制、应收账款管理、资金管理等方面。但是很多企业的财务内部控制机制不完善，在财务内部控制过程中没有建立合理的管控流程，容易给企业的发展带来不利影响。随着我国市场经济体制的改革和经济一体化的发展，我国国有企业面临越来越激烈的市场竞争，同时面临着各种风险，包括投资风险、融资风险、资金风险等。尽管国有企业在发展中获得了政府的扶持，相对于其他行业来说，有着一定的优越性。但通常国有企业在经营管理中存在大量的债务，从而产生了严重的财务风险，使企业面临着资金链断裂乃至倒闭的风险。一些国有企业在进行投融资时，由于缺乏对投资项目和筹资行为的综合评价，导致投融资决策出现错误，进而导致财务风险。2.4忽视财务信息沟通要求很多国有企业的财务人员仅被动接收信息，没有CM155文章编号：1 0 0 5-6 43 2（2 0 2 4）1 1-0 1 55-0 4业在面临财务风险时无法及时发现并予以应对。当前，一些国有企业高管缺乏对财务风险管理的认识，无法做到提前防范和规避财务风险。并且，在工作中不能从企业过去的财务风险及事故中吸取教训，不能做到举一反三，故无法有效防范企业的财务风险。另外，部分财务人员没有将内控意识作为工作的指导思想，对财务内控制度的认识存在偏差，导致制度在实际落实过程中存在较大阻力，财务内控作用也无法得到充分的发挥。企业在财务内控制度的建立方面也存在较大欠缺，如体系不完善、制度不健全等都会在一定程度上导致企业财务管理中出现问题，管理效能降低。2024.4财务与会计主动开展沟通，在工作各环节没有认识到信息传递的要求，企业内部的各类信息无法得到及时传递，企业也没有将各类信息进行整合与梳理，容易导致企业的信息沟通存在滞后性。2.5财务监督机制乏力很多企业的监督机制不完善，企业没有针对监督工作的要求明确具体的监督方案，也没有成立内部审计部门开展监督，财务部门既当运动员又当裁判员的现象较为普遍。目前，我国国有企业普遍存在缺乏对财务内部控制进行监管和评估的情况。当前，很多公司仍将审计工作交给财务部，这就造成了资金核算与财务监督同归一个部门，导致内部审计的评估效果失真，没有很好的参照性。另外，一些国有企业对内审工作缺乏足够的重视，忽略了内部审计的监督和评估功能，内部审计的管理水平低下，导致了内部审计工作的成效不佳。3国国有企业财务内部控制的改进思路3.1改进财务内部控制环境3.1.1扶提高企业内部人员的财务内部控制意识企业的管理层需要提高自身的财务内部控制意识，认识到管理层对财务内部控制的关注度在很大程度上决定了企业管理体系的合理性，企业的全体成员都需要参与到财务内部控制过程中，不能认为财务内部控制工作仅是财务部门的责任，要求各层级人员都严格按照规章制度落实自身的工作要求，并在工作过程中主动改进管理体系。企业管理者应当加强对财务内部控制相关工作内容、工作思想以及工作方式的宣传与讲解，明确财务内控制度的执行需要达到的具体要求和标准，从而使员工形成正确的认识，树立正确的观念，并提高对制度的执行能力，更好地适应财务管理制度下的工作模式，满足财务管理的要求，形成全体共同参与的工作体系，认识到财务内部控制工作的执行和落实都需要全员参与。同时，企业在实施财务内部控制工作的过程中，需要形成以财务部门为主导，其他部门相互协作的管理体系，认识到各层级人员都需参与到财务内控工作当中，从而提升财务管理水平。企业的全体成员都需要在工作中了解自身的岗位职责和管理要求，积极开展财务内部控制工作。3.1.2优化财务岗位职责首先，企业需要针对财务部各岗位落实管控要求，通过明确各岗位的岗位要求，能够让企业内部的成员了解自身的工作重点与管理实际，从而主动开展管理工作。企业需要对财务人员明确岗位说明书，明CM 1562024.4中国市场2 0 2 4年第1 1 期（总第1 1 8 2 期）确人员的工作内容，让财务人员更快适应自身的工作要求，了解自身的工作职责，从而促使企业的管理机制更加有效 2 。企业在岗位说明书中，需要对各岗位的人员工作能力、工作经验等方面的要求进行明确，还需要对人员工作的流程和工作重点进行梳理，以确保财务人员严格按照岗位说明书开展工作。其次，建立合理的轮岗机制。企业要通过轮岗机制对各岗位工作进行优化，通过轮岗的方式不仅能够实现内部牵制效果，还能够结合各岗位的工作让下一任岗位对上一任岗位工作进行监督，能够防范同一人员在同一岗位长期工作产生舞弊的想法，并让人员掌握更加丰富的财务知识。财务人员在轮岗之前需要对自己的工作内容进行整理与交接，避免交接不清晰的问题，从而达到内部牵涉的效果。3.2完善财务风险管理3.2.1E明确国有企业的风险管理组织架构国有企业通常而言规模较大，为实现对风险的有效管理，国有企业应成立由总经理领导，其他部门负责人组成的风险管理小组，对国有企业的各类风险进行评估和分析，从而提高企业内部全体成员的风险管理意识，针对企业的工作流程与管理重点明确风险管控的工作要求，以保障企业的财务风险得到有效的控制。国有企业的风险管理小组需要判断企业在财务管理工作中所存在的风险，并结合不同环节的风险分析管理的目标，确保财务风险得到有效防范。国有企业财务内部控制的目标是保障财务信息真实、完整，并促使财务资产和资源完整，防范企业在财务工作中由于管理不当产生的问题。3.2.2对企业的财务风险进行识别国有企业财务风险包括投融资风险、现金流风险等方面的风险，企业需要对各类风险进行分析，并在对风险进行分析的基础上制定恰当的风险管理策略。首先在融资风险方面，当前国有企业在经营中会向外界获取一定的融资，企业在融资过程中若利息或本金无法及时偿还，就可能导致资金链断裂的风险。如果银行等金融机构的信贷政策发生转变，可能导致企业无法获取足够的资金。其次在投资风险方面，国有企业在经营中可能会购买土地、设备，将资金用于研发或收并购等方面。近年来国有企业的投资风险不断加大，若企业的投资策略存在问题，将可能导致企业的预期效益无法实现，投人的资金无法收回，甚至使企业产生资金链断裂的风险。最后在现金流风险方面，国有企业在经营的过程中需要确保现金流量得到有效管理，确保企业实现正何威贤：国有企业财务内部控制改进思考常经营。部分国有企业在经营中存在资金流人小于资金流出而产生资金链断裂或资金紧缺的风险。部分企业由于应收账款管理不当，企业的变现能力不足，资金周转较为困难而产生资金链断裂的风险。同时，国有企业需要认识到随着经营环境改变，企业所面临的风险也会不断变化。企业在建立风险管理流程时，需要结合自身的各类风险进行分析，认识到随着企业的发展风险可能会降低甚至消失，也可能会提高，因此企业需要不断更新自身的风险数据库，让企业的全体成员参与到风险管理中，形成对风险的有效管控。3.2.3健全企业财务风险预警指标国有企业在对财务风险进行预警时，需要建立风险预警指标体系，通过广泛收集各类财务数据，结合企业实际选择恰当的指标，并结合企业的营运能力、发展能力、偿债能力等方面，从不同角度设置财务风险预警体系，以保障企业实现对财务风险的有效防范，促使企业的财务风险管理体系发挥应有的价值。例如，A企业在设置财务风险预警指标时，针对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力指标进行分析，并针对不同指标设置了具体的二级指标，对各类指标重要性按照1 3 分进行评分，分数越高代表相关指标存在异常时越需要企业予以重视。详见表1。表1 A企业财务预警指标一级指标二级指标流动比率偿债能力速动比率资产负债率主营业务收人盈利能力毛利率净资产收益率存货周转率营运能力应收账款周转率3.3优化财务控制活动3.3.1改进国有企业的成本费用控制体系成本费用所涉及的范围较广，企业只有强化对成本费用的管控，健全相关的管理制度，才能保障成本与费用得到严格的控制，避免成本浪费或费用超支等一系列问题给企业正常经营带来影响。首先，改进企业的成本控制体系。国有企业在开展成本控制时，需要进行全程的管控，确保成本得到有效管理，并在成本管理的过程中借助精益成本管理、目标成本管理等方式控制成本，降低企业成本管财务与会计理过程中存在的风险。企业要分析各项成本的投入产出比，避免不必要的支出，并严格按照预算工作的要求开展成本支出，通过建立定额领料制度等方面的管理机制实现对成本的控制，确保企业各岗位的相关责任人工作职责与岗位要求得到梳理，将成本控制的效果和相关责任人的绩效考核挂钩，提高成本控制的有效性。其次，建立对费用支出的管理机制。企业的费用需要依靠企业的预算进行控制，各项费用在支出之前都必须要分析是否在预算的额度内，只有在预算额度内相关支出才能够予以审批。对于超预算的需要明确成因并提交董事会审核之后才可以通过。企业要结合预算管理的要求，确保对企业费用进行有效控制，以保障企业的费用支出符合企业的实际。例如，对于培训费方面的费用支出，需要明确培训内容、培训规划，并在费用支出之前得到审批，费用支出之后提交凭证，确保费用支出合理。3.3.2改进应收账款管理应收账款对国有企业较为重要，如果企业的应收账款管理不当，可能会导致企业产生呆坏账风险，甚至使企业资金链断裂。因此企业需要完善应收账款管理制度，防范呆坏账的产生。首先，国有企业需要完善授信，企业在与客户合作之前，需要建立对客户的授信机制，通过分析客户的诚信度等方面的因素，形成对客户信用情况的分重要性析，并结合对客户的分析情况制定相应的赊销额度与1账期。2其次，在应收账款发生之后，企业需要建立应收3账款台账，分析应收账款的账龄，并判断是否存在异2常账款。对于即将逾期的账款需要对客户进行适当提2醒，对于逾期的客户需要明确未回款原因并加强催3收。若经过频繁催收仍不回款的，应考虑通过法律手2段催收，降低企业的损失。23.3.3改进企业的货币资金管理货币资金对于企业来说是保证各项财务经济活动顺利开展和平稳运行的基础和关键，因此采取有效的货币资金管理模式则具有重要作用。在财务内部控制的视角下，企业需要优化货币资金的授权审批控制。企业需要明确不同部门、不同管理层级以及不同人员对于资金管理的实际需求，明确资金管理的权利与责任，并对资金管理过程实施严格的监督和控制，保障资金管理的科学性。同时，企业在货币资金收支业务的过程中，不能由同一人负责资金收支的全部业务事项办理，在资金使用时必须要经过授权人的批准，不得越权审批。CM1572024.4财务与会计3.4申畅通财务信息沟通3.4.1提高财务人员财务信息沟通意识首先，企业管理层应做出表率，鼓励部门与部门间主动交流。企业财务人员在工作过程中需要与其他部门主动沟通和交流，这样才能使各部门的成员对财务内部控制工作要求形成准确的了解1 3 。其次，企业应明确制定财务相关工作的各项流程与节点规范，并设置好各流程节点的主要监督人员。通过规范流程的方式，提升工作信息透明度，以提升企业内部的工作效率。最后，企业应鼓励部门工作人员积极记录财务工作中出现的问题，可定期组织分享交流会。在会议中，管理层可以引导员工发表自已的看法并提出解决方案，集思广益，引导员工将先进的工作方法运用到实际工作中。只有这样，才能在不断的积累和实践中，将其与企业的实际情况相联系，才能在一定程度上提高公司的内部控制水平，减少企业的生产和管理风险，从而使信息沟通的价值发挥到极致。综上所述，全方位的有效沟通，不但提高了企业员工的内控意识，还培养了员工风险识别与应对的能力。3.4.2加强信息系统建设首先，企业需建立信息共享平台以促使企业各部门间的各类数据实现共享，通过提高信息系统的管控效果，促使财务与业务部门间实现协同管理，借助现代化的管理思维保障各项信息系统之间实现有效整合，从而提高信息流转的效率和管理水平。其次，企业可以聘请外部的专家解决企业不同信息系统之间兼容性的问题，促进企业财务管理工作信息化水平的增强。企业要加强信息系统的沟通机制，建立企业内部的信息交流平台，拓宽信息交流渠道和方式，使企业部门和相关人员都能够通过平台及时有效地进行信息的传递和交流。最后，企业应当根据市场环境变化以及企业财务管理需求等，不断对信息系统的建设进行更新与完善，并根据企业内部数据库辅助财务部门、管理层做出最优的财务决断，从而达到掌握内控要点，正确把握内控要求的目的。3.5强化财务监督机制首先，企业需要成立内部审计部门，由内部审计部门对财务内部控制执行的情况进行检查，保证财务内部控制工作的各项具体内容可以得到有效的落实。企业的内部审计部门需要针对财务内部控制执行的情况进行检查，通过检查发现所存在的问题中国市场2 0 2 4年第1 1 期（总第1 1 8 2 期）并予以改进，内部审计部门应对绩效进行有效的监控与评估，及时地查出问题所在，并向公司管理层汇报其工作情况，有利于公司管理层及时调整公司的内部控制制度，提高公司的内部控制能力。内部审计部门需要具有内部审计方面的专家，相关人员需要有丰富的审计经验和较高的专业水平，能够针对财务内部控制执行中存在的问题进行讨论，并解决所存在的不足之处。其次，企业需要建立全过程的监督机制，从整体和全面的角度来考虑，使监督工作可以从多个方面、多个环节来实现，明确对财务内控机制实施监督的目的和要求，并通过全环节的监督发现管理中的不足之处。4结语文章针对国有企业的财务内部控制工作进行研究，对国有企业当前财务内部控制工作中存在的问题以及对策进行深入研究。要实现国有企业的改革与发展，就应当增强对财务管理工作的关注度，将财务内控制度的建立、保障制度的有效运行作为提高财务管理的基础和关键。对于企业内部财务管理所存在的问题应当及时进行分析和解决，根据内外部环境调整和完善财务内控制度的相关内容，使内控制度的建设更加具有合理性，并能够充分发挥其作用效果，保障企业的财务工作趋于规范化与科学化，帮助企业提高财务管理的效率，降低财务风险，促进企业在激烈的市场竞争中发展壮大。参考文献：1 吴涛若：国有企业财务风险内部控制策略J财经界，2021(1):124 125.2于浩国有企业内部控制问题及对策探究J商讯，2021(1):123 124.3 刘惠赞新常态背景下国有企业财务管理及内部控制研究J理财（经论版），2 0 2 2（2)：3 3-3 5.4刘应孝国有企业财务内部控制体系构建研究J企业改革与管理，2 0 2 1（6）：1 8 2-1 8 3.5】柏正琼，国有企业财务内控管理制度存在的问题J.中国集体经济，2 0 2 1（9）：1 45-1 46.6李文凤关于完善国有企业财务内部控制制度的探讨J中国产经，2 0 2 1（1)：1 43-1 44.7】郎新颖，事业单位政府采购管理中存在的问题与对策J：财会学习，2 0 2 2（3)：9 0-9 1.【作者简介】何威贤（1 9 9 2 一），男，汉族，广东佛山人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。CM1582024.4