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-1-2-权责发生制权责发生制 经营成果报表经营成果报表财务分析要素财务分析要素收入分析要点收入分析要点支出分析要点支出分析要点现金现金流分析要点流分析要点目目 录录-3-权责发生制：权责发生制：就收入而言，就是本期（本月）已销售交付商品或就收入而言，就是本期（本月）已销售交付商品或已提供（物业）服务，即可以收钱权利的时候，不已提供（物业）服务，即可以收钱权利的时候，不论是否已收到款，均需计入收入，当期未收到钱就论是否已收到款，均需计入收入，当期未收到钱就形成应收账款（即债权）；形成应收账款（即债权）；就成本费用而言就成本费用而言，就是本期（本月），就是本期（本月）已收到所购买已收到所购买商品商品或或已享受（已享受（物业）服务，物业）服务，即有付款义务的即有付款义务的时候，时候，不论不论是否已付款是否已付款，均需计，均需计入成本费用，入成本费用，当期当期未付款未付款就就形成形成应付账款应付账款（即（即债务）债务）；-4-权责发生制权责发生制 经营成果报表经营成果报表财务分析要素财务分析要素收入分析要点收入分析要点支出分析要点支出分析要点现金现金流分析要点流分析要点目目 录录-5-经营成果报表概述经营成果报表概述经营成果报表经营成果报表现金流口径损益表现金流口径损益表损益表损益表现金流量表现金流量表核算公式：核算公式：现金流口径收入现金流口径收入-权权责制成本费用责制成本费用=利润利润现金流经营成果现金流经营成果权责发生制经营成果权责发生制经营成果现金流量现金流量核算公式：核算公式：权责制收入权责制收入-权责制权责制成本费用成本费用=利润利润核算公式：核算公式：现金收入现金收入-现金支出现金支出=现金流两净额现金流两净额-6-权责制权责制损益表损益表现金流口径现金流口径损益表损益表现金流量表现金流量表权责制收入权责制收入+应收账应收账款回款款回款+本期预收本期预收=现金流口径收入现金流口径收入权责制成本费用权责制成本费用+应付账款支付应付账款支付+本期预付本期预付=现金现金流出流出经营成果报表之间的关系经营成果报表之间的关系-7-经营成果报表各自用途经营成果报表各自用途权责制损益表准确反应实际归属于企业当期的权责制损益表准确反应实际归属于企业当期的实际存在的收款权利（收入）及由因此而在当实际存在的收款权利（收入）及由因此而在当期实际发生的付款义务（成本费用）的真实盈期实际发生的付款义务（成本费用）的真实盈亏状况，这是企业当期一切经营活动所形成的亏状况，这是企业当期一切经营活动所形成的所有权利义务的总和！所有权利义务的总和！现金流量表是反映企业当期实际收到的现金与现金流量表是反映企业当期实际收到的现金与实际支付的现金的情况，已经现金结余情况，实际支付的现金的情况，已经现金结余情况，它反映企业赚取现金的能力、实现应收债权它反映企业赚取现金的能力、实现应收债权（要债）的能力，以及资金管控、利用的能力！（要债）的能力，以及资金管控、利用的能力！现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本费用的基础上，增加了一个对应收账款的回款费用的基础上，增加了一个对应收账款的回款能力及预收能力的反映！能力及预收能力的反映！-8-利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。（权责制）损益表准确反映实际归属于企业当期的实际存在的（权责制）损益表准确反映实际归属于企业当期的实际存在的收款权利（收入）及由因此在当期实际发生的付款义务（成本收款权利（收入）及由因此在当期实际发生的付款义务（成本费用）的真实状况，这是企业当期一切经营活动所形成的所有费用）的真实状况，这是企业当期一切经营活动所形成的所有权利义务的总和！权利义务的总和！利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：-9-企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利 润润亏亏 损损-10-现金流口径损益表现金流口径损益表现金流口径损益表，现金流口径损益表是在权责制现金流口径损益表，现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本费用的基础上，增加了一个对应收账款收入与成本费用的基础上，增加了一个对应收账款的回款能力及预收能力的反映！的回款能力及预收能力的反映！现金流口径利润现金流口径利润 =权责制收入权责制收入+应收账款回款应收账款回款+预收账款权责制成本费用预收账款权责制成本费用现金流口径损益表遵循的会现金流口径损益表遵循的会计等式：计等式：-11-现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式：-12-净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差重要的时间差净利润只是潜在的现金，而净利润只是潜在的现金，而经营性现金净经营性现金净流量流量是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出流入或者净流出-13-净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示会计报告显示公司本年实现公司本年实现净利润净利润100100万元万元会计师说公司会计师说公司的经营现金流的经营现金流量为负数量为负数原因：原因：客户欠款增加（物业费客户欠款增加（物业费收缴率低，企业的应收收缴率低，企业的应收帐款增加帐款增加利用商业信用延长应付利用商业信用延长应付账款付款期限能力差账款付款期限能力差现金付款多现金付款多现金流量为负数，将导致公司支付困难（如发不现金流量为负数，将导致公司支付困难（如发不出工资）出工资）-14-净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，有净利润，自身能企业运营正常，有净利润，自身能够产生经营现金流入，企业的实现够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。长期发展所需的资源能够得到保障。企业有净利润但没有经营现金流入，企业有净利润但没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业无净利润、无现金流入，自身企业无净利润、无现金流入，自身失去造血的机能，持续亏损，经营失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。将面临破产清算的局面。-15-净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难-16-企业的经营性现金流量企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量?通过提升企业盈利能力增加企业自身通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金产生的资金通过存货管理、信用政策管理和供应通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效商付款管理，提高流动资金的管理效率。率。-17-权责发生制权责发生制 经营成果报表经营成果报表 财务分析要素财务分析要素收入分析要点收入分析要点支出分析要点支出分析要点现金现金流分析要点流分析要点目目 录录-18-分析要素分析要素l预算完成率：就是实际完成情况与原预计的占比情况，预算完成率：就是实际完成情况与原预计的占比情况，一般分为当期预算完成情况、累计进度预算完成率、年一般分为当期预算完成情况、累计进度预算完成率、年度预算完成率；预算完成情况差的得需进一步分析是那度预算完成率；预算完成情况差的得需进一步分析是那一部分完成情况不够理想；一部分完成情况不够理想；l同比增长：就是当期（月）发生数同上年同期（月）发同比增长：就是当期（月）发生数同上年同期（月）发生数进行对比分析，找出相似的周期性因素条件下产生生数进行对比分析，找出相似的周期性因素条件下产生的差异及原因；的差异及原因；l本月较上月增减（即环比）：就是当月发生数同上月发本月较上月增减（即环比）：就是当月发生数同上月发生数进行对比分析，找出差异及原因，找出差异原因，生数进行对比分析，找出差异及原因，找出差异原因，并分析变动趋势；并分析变动趋势；-19-权责发生制权责发生制 经营成果报表经营成果报表 财务分析要素财务分析要素 收入分析要点收入分析要点支出分析要点支出分析要点现金现金流分析要点流分析要点目目 录录-20-收入分析收入分析当月收支情况-收入（公司）收入项目全年预算5月预算5月实际完成预算比上月数本月较上月增减累计完成去年同期同比增长年度累计完成率收入占比物业费收入当期物业费收入即当期即当期(月）月）预算完成率预算完成率=当期实际当期实际/当期预算当期预算即环比增即环比增减减=本月本月-上月，以上月，以便分析其便分析其增减变动增减变动的缘由的缘由同比增长同比增长=本期本期累计完成累计完成/去年去年同期，反映增同期，反映增长长(减减)比较明显比较明显的，以便分析的，以便分析其增长其增长(减减)的的本质本质年度预年度预算完成算完成率率=当当期实际期实际/年度年度预算预算即单项收即单项收入占总收入占总收入的比例，入的比例，以便重点以便重点关注对整关注对整体影响较体影响较大的单项大的单项收入收入当期空置房收入内部多种经营收入前期顾问咨询收入开办费收入案场物业服务收入外部多种经营收入 餐饮收入 会所收入 受托车位收入 临时停车收入 出租房屋收入 已售车位管理费 装修管理费收入 房屋中介收入 广告位收入 数据信号收入 公共场地出租收入 其他合计-21-权责发生制权责发生制 经营成果报表经营成果报表 财务分析要素财务分析要素 收入分析要点收入分析要点 支出分析要点支出分析要点现金现金流分析要点流分析要点目目 录录-22-成本费用分析成本费用分析当月收支情况-成本费用（公司）项目全年预算1-5月预算1-5月实际完成预算比去年同期同比增长本月数上月数本月较上月增减年度累计完成率成本占比人力成本要关注预要关注预算比超过算比超过90%90%以上以上的，尤其的，尤其关注超预关注超预算的项目算的项目重点关注重点关注增长增长(减减)比较明显比较明显的，以便的，以便分析其增分析其增长长(减减)的的缘由，找缘由，找到其可控到其可控因素因素重点关注较上月增重点关注较上月增加的，较少较多的，加的，较少较多的，以便分析其增减变以便分析其增减变动的缘由，及变动动的缘由，及变动趋势趋势即单项成本占总即单项成本占总成本费用的比例，成本费用的比例，以便重点关注对以便重点关注对整体影响较大的整体影响较大的单项成本费用单项成本费用七项费用绿化费用租赁费保险费保安费用保洁费能源费物料消耗设施修理费其他折旧税费合计1510.66649.37614.0195%380.1562%107.948124.18-16.23 41%100%-23-权责发生制权责发生制 经营成果报表经营成果报表 财务分析要素财务分析要素 收入分析要点收入分析要点 支出分析要点支出分析要点 现金流分析要点现金流分析要点目目 录录-24-现金流分析现金流分析当月现金流情况项目名称经营性现金流入经营性现金流出经营性现金净额经营性现金净额公司本部当期实际收到的各项现当期实际收到的各项现金收入，包括当期物业金收入，包括当期物业费收缴、物业费清欠回费收缴、物业费清欠回款、预收物业费、地产款、预收物业费、地产回款、停车费收入、其回款、停车费收入、其他多种经营回款、代收他多种经营回款、代收水电费等水电费等当期实际支付的各项当期实际支付的各项费用，包括工资、社费用，包括工资、社保、福利、劳保、工保、福利、劳保、工会经费、职工培训费、会经费、职工培训费、外包款、能耗费、食外包款、能耗费、食堂费、维修改造款、堂费、维修改造款、七项费用、营业税费七项费用、营业税费等等经营性现金净额经营性现金净额=经营经营现金流入现金流入-经营性现金流经营性现金流出出庄园项目世界项目合计