中级财务会计二考试题及答案.doc

中级财务会计(二)
一、单项选择题
1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是（ )
A．项目金额的大小 B．项目的重要性
C．项目的货币性 D．项目的流动性
2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提
取该项公积金。上项比例为( ）
A．50％ B．25％
C．20％ D．10％
3。 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200
元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( ）
A．60 000元 B．63 000元
C．70 200元 D．73 200元
4．下列各项不应作为财务费用核算的是（ )
A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣
C诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费
5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断,胜诉的可
能性有30％，败诉的可能性为70％。如果败诉,将要支付80万元-100万元的赔偿款.据
此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债（ )
A．80万元 B．90万元
C．100万元 D．180万元
6．对协议规定享有退货权的商品销售,如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认
收入实现的时间是( )
A．商品发出时 B．开出发票时
C．收到货款时 D．退货期满时
7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（ )
A．计人存货成本 B．计入管理费用
C．计人销售费用 D．作为进项税单独核算
8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( ）
A．投资损失 B．计提的坏账准备
C．处置固定资产的收益 D．计提的固定资产折旧
9．下列各项中,属于会计估计内容的是( )
A．长期股权投资采用权益法核算
B．固定资产折旧年限定为5年
C．符合条件的借款费用予以资本化
D．发出存货计价采用先进先出法
10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年,公司共实现利润
550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25％。不考虑其他纳税调整因素,则2008
年A公司应交所得税( ）
A．0 B．25万元
C．50万元 D．200万元
1．对辞退福利的正确列支方法是（ ）
A.计人管理费用 B．计入营业外支出C．计入制造费用 D．计入销售费用
2．下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是（ )
A.应付债券 B．持有至到期投资C．应付账款 D．交易性金融资产
3．下列有关利润表的表述中,不正确的是（ ）
A。属于中报与年报B．属于动态报表C．反映经营成果D．采用“本期营业观"编制
4．Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70％.如果败诉,公司将要支付40万元~60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( ）
A．40万元 B．50万元C．60万元 D．100万元
5．因采购商品开具面值40万元，票面利率4%,期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付（ ）
A．440 000元 B．412 000元C．404 000元 D．400 000元
6。 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200
万元.则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（ ）
A．200万元 B．400万元C．500万元 D．600万元
7．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时,正确的做法是（ ）
A．按会计估计变更处理
B．按会计政策变更处理
C．不作处理,待分清后再处理
D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种
8．年末预提商品保修费15万元,但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除.该项负债产生的暂时性差异类型为( )
A．O B．可抵扣暂时性差异15万元
C．不确定 D．应纳税暂时性差异15万元
9．企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（ )
A. 80万元 B．100万元
C．400万元 D．1 000万元
10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元.该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为（ ）
A．35万元 B．65万元
C．100万元 D．135万元
二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填
在答题纸上，不选、多选或错选均不得分,少选可酌情给分.每小题3分，共15分）
11．在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ ）
A．在建工程 B．存货
C．研发支出 D．财务费用
E．投资收益
12．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有
（ ）
A。出租设备收入 B．计提的坏账准备
C．债务重组收入 D．公允价值变动收益
E．国债利息收入
13．委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方
法包括( ）
A。计入委托方的管理费用
B．计入受托方的制造费用
C．计人委托加工货物的成本
D．计入委托方的主营业务成本
E．抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税
14．下列账户中,年终结转后应无余额的有（ ）
A.本年利润 B．主营业务收入
C．利润分配 D．资产减值损失
E．公允价值变动损益
15．下列业务发生时,只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（ ）
A.将盈余公积转增资本
B．接受现款捐赠
C用盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资本
E．将资本公积转增资本
11．下列各项属于会计政策内容的有（ ）
A．坏账损失的核算方法 B．借款费用的核算方法C．所得税费用的核算 D．无形资产的使用寿命E．发出存货的计价方法
12。企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有( )
A．消费税 B．增值税
C．车船税 D．印花税E．营业税
13。下列各项中，应作为营业外支出核算的有( )
A．对外捐赠资产 B．存货非常损失
C．债务重组损失 D．税款滞纳金支出E．出售固定资产净损失
14.下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有（ ）A．分配现金股利
B．用资本公积转增资本C．确认债务重组收益D．确认长期股权投资收益
E．确认可供出售金融资产期末市价变动收益
15.下列各项不产生现金流量的有( )
A．本期核销的坏账 B．存货盘亏
C．以固定资产抵债 D．分配股票股利E．收回以前年度已核销的坏账
三、简答题(每小题5分,共10分）
16．商品销售收入的确认条件有哪些？
商品销售收入的确认条件有：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控
制;
（3）与交易相关的经济利益很可能流人企业；
(4)收入的金额能够可靠地计量；
（5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
17．现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明.
现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价
值变动风险很小的投资。 (4点，每点1分）
．举例:持有期不超过3个月的债券投资 （1分）
16。什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组?
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分)
企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。(1分）
进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算,同时也是重整旗鼓的机会；（1分）
对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。(1分)
17。什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。
资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分)
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额.
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额.(1分）
例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
四、单项业务题（共31分）
18.对T公司（一般纳税人,经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分
业务编制会计分录：
（1）在建工程领用自产产品一批,成本50 000元、售价80 000元。
(2）因转产需要辞退几位员工,估计补偿金额180 000元。
（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元.
（4）销售商品一批，价款400 000元,增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚
未收到。
(5)计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起
支付。
（6）从银行存款户中支付合同违约金50 000元。
(7）将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税"明细账户。
(8)本月应交所得税120 000元,明年初支付.
(9）将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配"明细账户。
（10）提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,
明年4月18日支付。
（注:“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可.）
—五、计算题(共12分。要求列示计算过程）
19.H公司的所得税税率为25％，2010年度的部分资料如下：
（1）预收货款15万元。
(2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；
（3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元,按税法规定计提的累计折旧应
为36万元。
要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算,并将结果填入表中。
六、综合题（共12分）
20．A公司（一般纳税人)拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重
组。A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%）抵债,设备原价140 000
元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。
要求：
（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。
（2）计算B公司的债权重组损失.
(3）编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录.
(注；有关计算需列示计算过程）
（10）借：利润分配 780 000
贷：盈余公积 600 000
应付股利 180 000
评分标准：第1题4分,其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给
满分；其中部分正确者,酌情给分.“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。
五、计算题（共12分）
评分标准：表中①、②、③各列指标每个1分,共12分。
六、综合题（共12分）
20．
(1）A公司偿债设备的处置收益一公允价值140 000元一账面净值120 000元
—20 000元 （2分）
A公司的债务重组收益=重组债务200 000元一抵债设备公允价值140 000元一抵债设
备视同销售应交增值税23 800。元-36 200元（2分）
(2）B公司债权重组损失=应收账款200 000元一坏账准备20 000元一受让设备(公允价
值140 000元十进项税23 800元）-16 200元（2分)
（3)A公司的会计分录:
①结转设备账面价值：
借：固定资产清理 L20 000
累计折旧 20 000
贷:固定资产 140 000 (2分)
②用设备抵债。视同销售应交增值税—140 000×17%=23 800元
借:应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 23 800
营业外收入 36 200 （2分）
③结转设备处置收益.
借：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000 （2分）
评分标准:(1）、（2）指标的计算,计算过程与结果各1分；会计分录要求借贷方向、科目与
金额全部正确;部分正确的，酌情给分.
四、单项业务题（共32分）
18．M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。）
（1）以银行存款支付广告费15 000元.
(2）对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。
（3)销售产品一批,售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
(4）出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元。
（5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元,行政管理人员薪酬30 000元,销售人员薪酬32 000元。
（6）预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年6月初支付。
（7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧.该设备原价50 000元,预计使用5年，无残值，直线法折旧.经确认,属于非重大会计差错。
（8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。
（9）年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10）经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五、计算题(共10分）
19。 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5％.公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：（1）发行债券的折价；
(2）各期的应付利息；（3)第1期分摊的折价;（4）2009年6月30日的摊余成本；
（5）到期应偿付的金额。
六、综合题（共13分)
20。 2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17％，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。
要求：
(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；（2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
四、单项业务题(共32分）
18．
（1）借:销售费用 15 000
贷：银行存款 15 000
（2)借:长期股权投资 351 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费 51 000 （2分)
同时：借：主营业务成本 160 000
贷:库存商品 160 000 （2分）
（3）借：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000 (2分）
同时:借：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000 (2分）
(4）借：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000
（5）借:生产成本 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷；应付职工薪酬 150 000
（6)借：财务费用 180 000
贷：应付利息 180 000
（7）借：管理费用 15 000
贷：累计折1日 15 000
(8)借:应收账款 800 000
贷:预计负债 800 000
（9）借：利润分配 500 000
贷：本年利润 500 000
(10）借：盈余公积 300 000
贷:利润分配 300 000
五、计算题(共10分）
19． (1）发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 —4 633 320元（2)各期（半年)的应付利息=面值20 000 000×票面利率426÷2=400 000元（3）第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息
—384 167—400 000-15 833元
(4）2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价
—15 366 680+15 833-15 382 513元
(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分.
六、综合题（共13分)
20．（1）2月15日实际收到的销货款—500 000×（1-2%)+85 000=575 000元5月9日应退还的销货款一原收款575 000元
(2）①销售商品时：
借：应收账款 585 000
贷:主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额) 85 000同时：借:主营业务成本 300 000
贷:库存商品 300 000
②收到货款时：
借：银行存款 575 000财务费用 10 000
贷:应收账款 585 000③确认退货时：
借：主营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000财务费用 10 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000（红字：
同时：
借：库存商品 300 000
贷：主营业务成本 300 000
本学年的上半年，接任这届学生后，发现这届比以往任何一届学生都差，都懒，这可怎么办呢?与其这样下去，倒不如来个改革，想个办法解决当前面临问题。我深知：团结就是力量。就试用“小组合作学习”的方法进行教学及班级管理工作。7