中级财务会计--负债总结.docx

第十章 负债一、流动负债(一）短期借款(二）应付票据如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项:如果是商业承兑汇票，结转至“应付账款”如果是银行承兑汇票，贷记“短期借款”。(三）应付账款注意：发票先到而货物未到时，用“在途物资”科目记录原材料货物先到而发票未到时，先按暂估金额或计划成本确定,待下月初将暂估价值冲销确实无法支付应付账款的,计入“营业外收入”。（四)预收账款（五）应付职工薪酬（1)货币性职工薪酬的计量计提工资应付金额对应科目4基本生产车间-生产成本管理费用车间管理部门制造费用行政管理部门 财务部门 销售部门销售费用工程部门-在建工程研发部门-研发支出发钱时借：应付职工薪酬工资贷：银行存款(实际支付总额）应交税费-应交个人所得税（应由职工个人负担由企业代扣代缴的职工个人所得税）其他应付款（应由职工个人负担由企业代扣代缴的医疗保险费、养老保险费及住房公积金等）（2）非货币性职工薪酬的计量将自产产品作为非货币性福利发放给职工(做销售处理）S1：决定向职工发放非货币性福利时借：生产成本制造费用（销售费用、管理费用等等)贷：应付职工薪酬非货币性福利S2:向职工实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬贷:主营业务成本应交税费应交增值税（销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品将外购商品作为非货币性福利发放给职工时（计入相关资产成本或当期损益）S1：决定向职工发放非货币性福利时借:库存商品贷:库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）用库存商品时需进项税额转出直接购买商品（即还未计提进项税额）则不用写，直接贷银行存款借：生产成本制造费用(销售费用、管理费用等等)贷：应付职工薪酬-非货币性福利S2：向职工实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：库存商品将拥有的住房或租赁的住房等固定资产无偿提供给职工作为非货币性福利时将拥有的住房无偿提供给职工时，按企业对该固定资产每期计提的折旧计量应付职工薪酬借：(相关科目，参见上面计提工资应付金额对应科目）贷:应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：累计折旧将租赁的住房无偿提供给职工时,按企业每年应付的租金计量应付职工薪酬（分录略）(3)辞退福利（不论辞退职工原先在哪个部门，企业都应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用.）（六)应交税费（1）增值税(价外税）:分为一般纳税人和小规模纳税人(无进项税额）总结： 视同销售：代销自产、委托加工货物计入委托加工物资用于非应税项目外购用于对外（对外投资、利润分配、对外捐赠计入营业外支出等）进项税额转出：外购用于对内（不动产在建工程、转让无形资产、提供非应税劳务、集体福利或个人消费等）应管理不善的非正常损失(正常销售略）视同销售：（如领用自产产品用于建造厂房）借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）进项税额转出:(如购进原材料因管理不善霉烂）S1：发生损失时借:待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出）S2：查明原因批准处理后（略）（2）消费税（价内税）将生产的应税消费品对外销售,确认应交消费税时借:营业税金及附加贷:应交税费-应交消费税再如自产应税消费品用于房屋建筑（视同销售）借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额）应交消费税委托加工应税消费品，收回后用于连续生产S1:发出材料借：委托加工物资贷:原材料S2：支付加工费及相关税费时借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额） -应交消费税贷:银行存款S3：加工完成，验收入库借:原材料贷:委托加工物资委托加工应税消费品，收回后直接出售（消费税直接计入存货成本）S2：支付加工费及相关税费时借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额）贷：银行存款进口应税消费品（直接入成本）（3）营业税（价内税）提供应税劳务营业税金及附加（或“其他业务成本”等,根据劳务性质）转让无形资产对外出租无形资产，“其他业务成本对外出售无形资产，“营业外收入或“营业外支出销售不动产固定资产清理(七）应付利息1、筹建期间管理费用2、生产经营期间（符合资本化条件的)在建工程（符合资本化条件的）财务费用贷：应付利息（或者根据差额：“长期借款利息调整or“应付债券-利息调整）（八）应付股利(审议批准后，实际支付前)借:利润分配应付现金股利或利润贷:应付股利（九)其他应付款含（1）应付租入的包装物租金 （2）存入保证金(3）售后回购方式融入的资金 (4）代职工缴纳的社会保险费和住房公积金等二、非流动负债(一)长期借款(“长期借款-本金”“长期借款-利息调整”）（二）应付债券(“应付债券-债券面值”&“应付债券利息调整”)应注意资产负债表日与付息日是否一天！（比如书上那题）（资产负债表日）借：在建工程贷：应付利息应付债券-利息调整（付息日）借：应付利息 在建工程 贷：银行存款 应付债券-利息调整提前赎回差额计入“财务费用”(三)长期应付款（“长期应付款”“未确认融资费用(四）预计负债三、借款费用(重点P282例题中计算）专门借款利息的资本化金额：应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。一般借款利息的资本化金额:应根据为构建或生产符合资本化条件的资产而发生的累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款资本化率（一般借款加权平均利率)四、资本重组(一)以资产清偿债务（1）以现金清偿债务债务人:借:应付账款X公司贷：银行存款营业外收入债务重组利得债权人：首先冲减减值准备,冲减后尚有余额的再计入营业外支出借：银行存款坏账准备营业外支出-债务重组损失贷：应收账款XX公司重建后资产减值准备仍有余额的，予以转回借：银行存款坏账准备贷:应收账款XX公司(同时冲减坏账准备的余额）借：坏账准备（余下的金额）贷:资产减值损失（2）以非现金资产清偿债务注意税问题，（债权人略）债务人：（例如以固定资产和现金）S1：将固定资产账面价值转入固资清理借:固定资产清理累计折旧贷：固定资产S2:确认债务重组利得借:应付账款X公司贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）固定资产清理营业外收入债务重组利得S3：结转产品成本（略）确认固资处置损益（数值上是累计折旧转入）借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理（二）将债务转为资本（债权人略）债务人：借：应收账款X公司实收资本（数值上是占注册资本份额）资本公积-资本溢价（数值上是占净资产公允价值份额与占注册资本份额差值)营业外收入债务重组利得(三）修改其他债务条件（债权人略）有预计负债问题！（如书上那题，减少本金，但若债务公司盈利,还要支付债务利息)债务人：S1：修改后借：应付账款X公司贷:应付账款-X公司预计负债（加入盈利应付利息数额）营业外收入债务重组利得S2：盈利借：应付账款X公司预计负债贷:银行存款继续亏损借：借：应付账款X公司贷：银行存款借：预计负债贷：营业外收入-债务重组利得债权人：S1：修改后(和以往一样，没有预计资产一项）S2:债务公司盈利（若损失，则和以往一样）借：银行存款贷：应收账款XX公司营业外支出债务重组损失(四）混合重组方式(略）总结:消费税直接入成本的有: