中级财务会计复习.doc

1。坏账准备核算方法有：直接转销法和备抵法，在我国只采用备抵法。在备抵法下，坏账准备的计算有余额百分比、账龄分析法、销货百分比、个别认定法.以余额百分为例,账务处理如下:发生坏账时:借：坏账准备 贷:应收账款以前确认的坏账准备,本期收回借：应收账款 贷：坏账准备借:银行存款 贷:应收账款计提坏账准备：借：资产减值损失 贷：坏账准备冲销多提的坏账准备借:坏账准备 贷:资产减值损失重点:期末计算坏账准备时，倒底是提取还是冲销，要根据坏账准备账户的期初余额以及本期发生额来进行判断。坏账准备=应收账款期末余额百分比以上公式算出来的是坏账准备的期末余额，不一定是本期应计提的金额.1。仁达公司为增值税一般纳税人,增值税税率17，按照应收账款余额0。5%的比例计提坏账准备.有关资料如下： （1)2007年期初应收账款余额4000万,坏账准备贷方余额20万，8月销售产品一批，含税款项4030万尚未收到，12月发生坏账30万.借:应收账款 4030 贷:主营业务收入 4030/1.17 应交税费应交增值税（销项税额）借：坏账准备 30 贷：应收账款 30应收账款的期末余额=4000+4030-30=8000万元坏账准备的期末余额=80000。5=40万元计提坏账准备=40+3020=50万元借：资产减值损失 50 贷：坏账准备 50 （2）2008年4月收回以前年度的应收账款2000万，6月销售产品一批，含税款项4010万，尚未收到，12月份实际发生坏账30万借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000借：应收账款 4010 贷：主营业务收入 4010/1。17 应交税费-应交增值税（销项税额）借：坏账准备 30 贷：应收账款 30应收账款的期末余额=80002000+4010-30=9980万元坏账准备的期末余额=9980*0。5%=49.9万元计提坏账准备=49。9+3040=39.9万元借：资产减值损失 39。9 贷：坏账准备 39。9 (3）2009年3月收回以前年度应收账款5000万,7月销售产品一批，含税款项8000万尚未收到，9月收回已确认的坏账损失25万元。借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000借：应收账款 8000 贷：主营业务收入 8000/1.17 应交税费借：应收账款 25 贷:坏账准备 25借:银行存款 25 贷：应收账款 25应收账款的期末余额=99805000+8000+2525 =12980万元坏账准备的期末余额=129800。5=64.9万元冲销坏账准备=49。9+2564.9=10借:坏账准备 10 贷:资产减值损失 10要求:请编制与坏账有关会计分录。2、计划成本法计划成本法下的独有账户：材料采购、材料成本差异。“原材料”账户反映的是材料的计划金额，原材料的实际金额=原材料+材料成本差异(借）材料成本差异(贷）购入材料时：借：材料采购(实际成本)12000 应交税费 贷:银行存款材料入库时:借：原材料（计划成本)10000 材料成本差异 2000 贷：材料采购（实际成本）12000差额计入“材料成本差异领用材料时:借：生产成本 制造费用 贷：原材料（计划成本)结转材料成本差异（将发出材料的计划成本调整为实际成本）：判断“材料成本差异”的期末余额方向比如：借方余额5000元(超支） 总的材料200000元 5000/200000=0。25元计算材料成本差异率超支差异率=材料成本差异的期末余额/(期初原材料+本期购入的原材料）借:生产成本 制造费用贷：材料成本差异某企业原材料计划成本为100元/千克、月末一次结转入库材料的计划成本和材料成本差异,根据以下经济业务编制会计分录：(1)5日从A公司购入原材料一批480千克,专用发票注明价款50000元，增值税8500元,货款通过银行支付，材料未入库.借：材料采购 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500（2）6日预付B公司10 000元，用于购买原材料。借:预付账款 10000 贷：银行存款 10000(3）10日从B公司购入的原材料160千克已运到并验收入库，同时收到的专用发票上注明价款为15 000元,增值税2 550元，用银行存款补足货款.借：材料采购 15000 应交税费 2550 贷:银行存款 7550 预付账款 10000借：原材料 16000 贷:材料采购 15000 材料成本差异 1000（4） 20日从C公司购入原材料一批600千克，专用发票价款60 000元，增值税10 200元,款已支付,但材料未到.借：材料采购 60000 应交税费 贷:银行存款 70200（5）25日，上述（1）中从A公司购入的原材料运到.借：原材料 48000 材料成本差异 2000 贷:材料采购 50000（6）28日,从D公司购入原材料材料300千克,材料已验收入库,但发票到月末尚未收到，货款未付。暂不入账（7）31日,上述（6）中从D公司购入的材料发票账单仍未收到，按计划成本30000元暂估入账。借:原材料 30000 贷:应付账款暂估应付款 30000(8）期末结转本月购入材料的计划成本,并结转材料差异.（9）“发料凭证汇总表”所列本月发出原材料如下：生产领用200 千克，产品销售领用150千克，管理部门领用5 0千克，委托加工发出300千克.借：生产成本 20000 销售费用 15000 管理费用 5000 委托加工物资 30000 贷：原材料 70000(10）假设期初库存原材料360千克，“材料成本差异”贷方差异2000元，计算本月材料成本差异分配率，并分摊材料成本差异。材料成本差异的期末余额=1000/100000=0。01借：材料成本差异70000*0。01 贷:生产成本 20000*0。01 销售费用 150000.01 管理费用 50000。01 委托加工物资 300000.013、存货跌价准备存货期末减值的判断判断方法：成本与可变现净值孰低法比较：成本与可变现净值重点:可变现净值的计算可变现净值的计算分两种情形（1）直接出售的存货可变现净值=预计售价-预计销售税、费(2）进一步加工的存货甲材料是用来加工A产品的，那么甲材料的可变现净值可变现净值=预计售价预计销售税、费加工成本预计售价的确定：有合同按合价,没合同按市场价；部分有合同，部分没合同,各算各的。判断：成本可变现净值 ,存货减值。减值的金额为成本-可变现净值 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 反之,存货未减值如果已计提减值的存货出售，那么存货跌价准备一并减少.借:主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品1。 大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1。5万元.2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台,单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0。05万元.大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台,每台1。5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1。2万元.货款均已收到。大华公司是一般纳税企业,适用的增值税税率为17。2004。12.31账面14000台，其中10000有合同，4000台无合同有合同部分：成本=10000*1。41=14100万元可变现净值=10000(1.50.05）=14500万元成本可变现净值，未减值无合同部分:成本=4000*1。41=5640万元可变现净值=4000（1.3-0。05）=5000万元成本可变现净值，减值减值=56405000=640万元借:资产减值损失 640 贷：存货跌价准备 6402005.3.6销售10000台给M公司借:银行存款 贷：主营业务收入 15000 应交税费借：主营业务成本 14100 贷：库存商品 141002005。4。6，销售100台借：银行存款 1201.17 贷:主营业务收入 120 应交税费120*0。17借:主营业务成本 125 存货跌价准备 16 贷：库存商品 141要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。2. 2006年12月31日甲公司库存的原材料A材料账面余额为88000元，市价为750 00元，用于生产仪表80台.由于A材料市场价格下降,用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1800元,但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元.估计发生销售费用和税金为4 000元.要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本； 仪表的成本：88000+64000=152000元（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值； 可变现净值=180080-4000-64000=76000元成本=88000元减值=8800076000=12000元（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。借：资产减值损失 12000 贷：存货跌价准备 120004、交易性金融资产近期内出售，以赚取差价为目的而持有的股票、债券、基金等购入时：借：交易性金融资产成本8.5 投资收益（手续费） 应收股利/应收利息（已宣告尚未发放） 贷：银行存款收到已宣告但尚未发放的股利或利息:借：银行存款 贷:应收股利/应收利息购入之后宣告发放股利借:应收股利 贷：投资收益收到时借：银行存款 贷：应收股利期末，判断公允价值的变化涨:借:交易性金融资产-公允价值变动0.3 贷：公允价值变动损益跌:借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动交易性金融资产的出售借：银行存款 交易性金融资产公允价值变动 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动损益1。 某股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下：(1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。借：交易性金融资产成本 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000（2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元.借：应收股利 20000 贷:投资收益 20000（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18。4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0。4元）,同时支付相关税费6000元。借：交易性金融资产-成本 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000(4）4月25日收到A公司发放的现金股利.借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。公允价=16.4*100000=1640000元上期公允价值=800000+900000=1700000元借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产公允价值变动60000(6）7月18日该公司以每股17。5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。借：银行存款 1040000 交易性金融资产公允价值变动36000 贷:交易性金融资产成本 1020000 公允价值变动损益 36000 投资收益 20000(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录.公允价值=1840000=720000元上期公允价值=16.4*40000=656000元借：交易性金融资产公允价值变动64000 贷：公允价值变动损益 64000（8)1。12日A公司将剩余股票全部出售,售价710000元，相关税费10000元.借：银行存款 700000 公允价值变动损益 40000 贷：交易性金融资产成本680000 公允价值变动40000 投资收益 200005、持有至到期投资计算投资收益和摊余成本、溢折价摊销溢价,票面利率实际利率折价，票面利率实际利率平价，票面利率=实际利率以折价为例，投资收益、摊余成本、折价摊销的计算购入时分录：借：持有至到期投资面值 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整2011年投资收益=期初摊余成本实际利率应收利息=面值票面利率折价摊销=投资收益应收利息期末摊余成本=期初摊余成本+折价摊销2012年投资收益=期初摊余成本实际利率应收利息=面值票面利率折价摊销=投资收益应收利息期末摊余成本=期初摊余成本+折价摊销到期时：摊余成本=面值折价,摊余成本面值期末摊余成本=期初摊余成本+折价摊销溢价，摊余成本面值期末摊余成本=期初摊余成本溢价摊销2. 甲股份有限公司201年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券,准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次,最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费.该债券的实际利率为10。66%。要求:做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数)。6、固定资产折旧（1）双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限100折旧额=期初净值折旧率期初净值=原值累计折旧随着累计折旧的增加,期初净值是递减的最后两年改为平均年限法,并且考虑预计净残值练习题:原值500000,5年，预计净残值10000元。计算各年折旧?折旧总额=500000-10000=490000元第一年：490000*5/15=163333。33元第二年:490000*4/15=130666.67元第三年：4900003/15=98000元第四年：4900002/15=65333.33元第五年：490000163333。33130666.679800065333.33=32666。67元某企业购入一项固定资产.该固定资产原价为500万元，预计使用年限为5年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧.