个人所得税复习.doc

一、单项选择题
1。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资。薪金所得项目的是(　　)。（2008年试题）
A.年终加薪 B。托儿补助费 C。独生子女补贴 D.差旅费津贴
参考答案:A
答案提示：工资。薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资。薪金。奖金。年终加薪.劳动分红。津贴.补贴以及余任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费。独生子女补贴.差旅费津贴不征收个人所得税.
2。王某于2007年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为(　　）元。（2008年试题）
A。5 B。10 C.15 D。20
参考答案:A
答案提示：应由银行代扣的个人所得税税额＝100×5％＝5(元）。储蓄存款在2007年8月15日后孽生的利息所得,按照5％的比例征收个人所得税.
3。 某画家2008年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬1O万元.该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
A。工资薪金所得 B。劳务报酬所得 C。稿酬所得 D。特许权使用费所得
参考答案：C
答案提示：作家将其书画作品通过“出版社"出版取得的报酬，应属于“稿酬所得”。
4.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费（税后)54600元。客户应代扣代缴个人所得税（）元.
A。12760 B。14300 C.15400 D。18600
参考答案：C
［解析]应纳税所得额=［（54600—7000）×（1—20%）]÷68%=56000（元）
代扣代缴个人所得税=56000×40％一7000=15400(元）
5。 2009年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税(）元.
A。4480 B.10480 C.14480 D。18800
参考答案：B
［解析］拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税=100000（1—20％）×20％=16000（元）
应缴纳个人所得税=(20000+20000)×（1—20％)×20％×(1—30％）+16000—10000=10480（元）
6。中国居民王女士2007年在国内外提供劳务和完税情况如下:在国内设计甲项目，取得劳务报酬30000元,未被代扣代缴个人所得税；在A国和B国设计项目,各取得设计费80000元，在A国按照税法规定缴纳了个人所得税15000元，在B国按照税法规定缴纳了个人所得税20000元.2007年王女士在中国应缴纳个人所得税（）元。
A.4800 B.5200 C.8800 D。9800
参考答案：C
［解析］境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000×（1-20％)×30％一2000＝5200(元）
两国劳务报酬分别应纳个人所得税=80000×（1一20％)×40％一7000=18600(元）,A 国已，纳15000元,补税18600一15000=3600（元) B国劳务报酬不用补税。
合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800（元)
7。作家马某2008年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（　)。
A。420元 B。924元 C.929。6元 D。1320元
参考答案：B
答案提示：出版再连载视为两次稿酬，(3800－800）×20%×（1－30％）+450×10×（1－20％)×20％×（1－30％）＝924(万元）
8。以下属于工资薪金所得的项目有（ ）
A。托儿补助费 B.劳动分红 C。投资分红 D。独生子女补贴
参考答案：B
答案提示：A、D不属于纳税人工资薪金收入,是个人所得税不予征税的项目;C不属于工资薪金项目，属于股息利息红利项目。
9.个人因从事彩票代销业务而取得的所的，应按（ ）计征个人所得税。
A 工资薪金所的 B 承包转包所得 C 劳务报酬所得 D 个体户经营所得
参考答案：D
答案提示：个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按个体户生产经营所得而计征个人所得税。
10。个人受托从事笔译取得的所得属于（ ）.
A 工资薪金所得 B 稿酬所得 C 劳务报酬所得 D 个体户经营所得
参考答案：C
答案提示：个人受托从事笔译取得的所得不属于稿酬所得。
11。集体企业投资者以企业资金为投资者个人购买住房、汽车，则按( ）计征个人所得税.
A 工资薪金所得 B 股息、利息、红利所得 C 劳务报酬所得 D 个体户生产、经营所得
参考答案：B
答案提示:个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业为本人、家庭成员以及其相关人员购买住房、汽车等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照股息利息红利所得项目征收个人是但是。企业为上述支出不得在所得税前扣除.
12.财产租赁所得以( ）取得的收入为一次。
A 每次收款 B 一个月内 C 一份合同执行 D 一年内
参考答案:B
答案提示：财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
13某人某年取得特许权使用费两次,一次收入为3000元，另一次收入为4500元。该人两次特许权使用费应纳的个人所得税为( ）
A 1160元 B 1200元 C 1340元 D 1500元
参考答案：A
答案提示:特许权使用费所得以每项特许权的每次转让为一次.
(3000—800）×20％+4500×（1—20％）×20％=1160(元)
14。个人按市场价格出租的住房按( ）税率征收个人所得税。
A 3％ B 4％ C 10％ D 20％
参考答案:C答案提示：个人按市场价格出租的住房按10%税率征收个人所得税。
15。陈某在参加有奖销售过程中中奖收入为5000元,从中拿出2000元通过政府捐赠给贫困地区，其个人实际所得是（ )。
A 3000元 B 2300元 C 2400元 D 2000元
参考答案：B答案提示:捐赠限额=5000×30％=1500（元)
应纳个人所得税=(5000—1500)×20%=700（元）
个人实际所得=5000-1500—700=2300（元）
二、多项选择题
1。现行个人所得税在确定应纳税所得时,可以采用按20％比例扣除费用的所得项目有（ )
A 在4000元以上的特许权使用费所得 B 在4000元以上的财产转让所得
C 在4000元以上的劳务报酬所得 D 在4000元以上的稿酬所得
参考答案:ACD
答案提示:个人的财产转让所得,以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
2。现行个人所得税采用按次征税的所得项目有（ ）
A 工资薪金所得 B 劳务报酬所得 C 财产租赁所得 D 其他所得
参考答案:BCD答案提示：工资薪金所得按月计算纳税。
3。按照现行个人所得税法规定，个人取得的下列利息所得免征个人所得税的是（ )
A 国债利息 B 教育储蓄利息 C 居民储蓄存款利息 D 金融债券利息
参考答案：ABCD
答案提示：居民储蓄存款利息征免变动比较复杂.
4。下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( ）
A 劳动分红 B 独生子女补贴 C 差旅费津贴 D 超过规定标准的误餐费
参考答案:AD
答案提示:根据我国个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的津贴、补贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。其中，误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际情况，按规定领取的误餐费.单位以误餐费名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。
5。采用定额和定律两种扣税方法的应税项目有（ ）
A劳务报酬所得 B 稿酬所得 C 财产租赁所得 D 财产转让所得
参考答案:ABC
6.以下适用附加减除费用的情况有（ )
A在中国境内的外商投资企业中工作的外籍专家
B 应聘在中国境内国家机关中工作的外籍专家
C 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人
D 华侨
参考答案:ABCD
7。个人取得的应税所得包括( )
A现金 B 实物 C 有价证券 D 精神表彰
参考答案：ABC
8以下免征个人所得税的项目有( ）
A 政府特殊津贴 B 单位优秀员工奖 C 军人专业费 D 保险赔款
参考答案:AC D
9。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（ ）.
A.劳务报酬所得 B。特许权使用费所得
C。企事业单位的承包、承租经营所得 D。财产转让所得
参考答案：AB
答案提示：劳务报酬所得、稿酬得、特许权使用费所得和财产租赁所得都是按照定额与比例相结合的方法扣除费用
10。 根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,免征个人所得税的有( )。
A。离退休人员从社保部门领取的养老金
B。个人银行储蓄存款利息
C。个人取得的保险赔款
D。个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金
参考答案:ACD 答案提示：个人银行储蓄存款利息应按照“利息、股息、红利所得”纳税。
三、判断题
1。个体户对外投资所得，属于投资收益,并入生产经营所得缴纳个人所得税（ )
参考答案:×答案提示：个体户取得与生产经营无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定,计算征收个人所得税.
2.在一个纳税年度中,承包或者承租经营期限不足一年的，以其实际经营期为个人所得税承包承租经营的纳税年度。
参考答案：√ 答案提示：属于纳税年度的特殊情况，符合个人所得税相关规定。
3.劳务报酬收入一次超过2万元的，个人所得税实施加征。
参考答案:×
4.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬 的，应视为另一次稿酬计征个人所得税.
参考答案:× 答案提示：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬 的，应视与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
5。个人取得应纳税所得,没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按照规定扣缴税款的,均应自行申报缴纳个人所得税.
参考答案:√答案提示:在没有扣缴义务人或者扣缴义务人未按照规定扣缴税款的情况下，纳税人个人有义务自行申报缴纳个人所得税。
四、实训题
（一）计算题部分
计算题一：2008年初级会计职称考试《经济法基础》计算分析题：
中国公民张某2007年12月取得以下收入:
　　(1）全年一次性奖金21600元(张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额,并且已由单位代扣代缴个人所得税）。
　　(2)为某公司设计产品营销方案,取得一次性设计收入18000元.
　　(3)购买福利彩票支出500元,取得一次性中奖收入15000元.
　　（4)股票转让所得20000元.
　　（5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。
　　要求:
　　（1)分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。
　　（2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。
参考答案：
(1) ①全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。
　　该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:
　　每月奖金平均额=21600÷12=1800（元）
　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25.
　　该笔奖金应缴纳的个人所得税为：
　　应纳税额=21600×10%—25=2135（元）
　　②为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得,属于个人所得税的征收范围.应缴纳的个人所得税为：
　　应纳税额=18000×（1—20％）×20％=2880（元)
　　③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元）的暂免征收个人所得税,超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中,中奖收入为15000，超过了1万元,应全额计征个人所得税。
　　应纳税额=15000×20%=3000（元）
　　④目前,我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。
　　⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得"征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是唯一的家庭生活住房,所以,免征个人所得税.
　　（2）张某当月应缴纳的个人所得税税额=2135+2880+3000=8015（元）.
计算题二：（2008年度全国会计专业技术资格考试参考教材《经济法基础》学习指南模拟试题）

中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2008年年12月份收入情况如下:
（1)工资收入3800元，随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费5000元；
（2）自行参加一场由乙单位组织的商业演出,协议出场费60000元，税款由刘某自己负担；
(3）出版著作一本，获取稿酬作的15000元；
(4）应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬22000元；
(5）将位于市区的自有私房一套出租给某居民用于生活用房，本月租金收入3000元（除营业税以外，不考虑其他税费）.
已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税.
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：
(1）计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税;
（2）计算刘某当月“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税;
(3)计算刘某当月“稿酬所得"项目应纳的个人所得税；
（4）计算刘某当月“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税.
[解析］刘某随所在单位巡回演出,本单位另付的出场费5000元，应按“工资、薪金所得"
项目计算纳税，不是按“劳务报酬所得”项目计征；刘某自行参加由乙单位组织的商业演出取得的出场费以及应约为电视剧创作主题曲，获得的报酬，属于“劳务报酬所得”项目计征;出版著作获取的稿酬所得计算的应纳税款可以减征30%；自由私房出租，承租方是作为生活用房，租金收入减按3％计征营业税，再减按10％计征个人所得税。
解：（1)工资、薪金所得应纳个人所得税=［（3800+5000）—2000］×20％—375=985(元）
（2)劳务报酬所得应纳个人所得税=［60000×(1—20%）×30％—2000］+［22000×（1—20％)×20%］=12400+3520=15920（元)
(3）稿酬所得应纳个人所得税=15000×(1—20％)×20％×（1-30％）=1680（元）
（4）“财产租赁所得”项目应纳个人所得税：
当月应纳营业税=3000×3％=90（元)
当月应纳个人所得税=（3000-90—800）×10％=211(元）
计算题三：（2008年度全国会计专业技术资格考试参考教材《经济法基础》学习指南模拟试题）
高级工程师赵某(中国公民）供职于某建筑设计院，2008年度取得的收入情况如下：
（1)每月工资3000元，12月分取得年终奖金24000元；
(2)与其同事合作出版社业务专著一本，稿酬共计7800元，赵某分得3900元；
（3)为某一筹建中的儿童福利院提供全套建筑工程设计，取得劳务报酬收入38000元，将其中18000元通过民政局捐赠给了该儿童福利院；
（4）将自由私房一套出租，全年取得租金收入26400元（除营业税以外，不考虑其他税费）；
（5)取得国家建设部办法的科技成果奖15000元.
已知：上述各项收入均由赵某自行申报纳税.
要求：根据上述资料,计算并回答下列问题：
（1）计算赵某当年“工资、薪金所得"项目应纳的个人所得税；
（2）计算赵某当年“稿酬所得”项目应纳的个人所得税；
（3）计算赵某当年“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；
（4)计算赵某当年“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税；
［解析］纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，计算办法是:先将当月取得的全年一次性奖金2除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；纳税人通过中国境内非盈利的社会团体，国家机关实施的公益、救济性捐赠,不超过其申报的应纳税所得额30%的部分可以从其应纳税所得额中扣除；劳务报酬所得应纳税所得额超过一定数额需要加成增收；个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%税率征收个人所得税,暂按3%的税率征收营业税；财产租赁所得以一个月取得的收入计算为一次，每月应纳的营业税可以扣除；获得国家建设部办法的科技成果奖免税。
解:（1)工资、年终奖金应纳的个人所得税=[（3000-2000）×10％—25] ×12+25000×10%—25=900+2375=3275(元）
(2）稿酬所得应纳的个人所得税=（3900—800）×20％×（1—30％)=434（元）
（3）捐赠扣除限额=38000×（1—20％)×30％=9120（元）
实际捐赠18000＞9120，税前只能扣除9120元。
劳务报酬所得应纳的个人所得税=［38000×（1-20％）—9120］ ×30％—2000=4384（元）
(4)财产租赁所得应纳个人所得税
每次收入=264000÷12=2200（元）
每月应纳营业税=2200 ×3%=66（元）
每月应纳个人所得税=(2200—66—800）×10％=133。4(元）
财产租赁所得全年应纳个人所得税=133。4×12=1600.8(元）
计算题四：(2008年度全国会计专业技术资格考试参考教材《经济法基础》学习指南模拟试题)
中国公民钱某2008年1月从中国境内取得工资、薪金收入2500元(人民币，下同），单位发给其年终奖10000元，取得稿酬收入2000元,当年还从A国取得特许权使用费收入8000元,从B国取得利息收入3000元.该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1400元和500元。
［解答］：（1）中国境内工资、薪金收入应纳税额:
①月工资、薪金收入=2500元
②月应纳税所得额=2500—2000=500(元)
③月应纳税额=500×5％=25(元)
④年应纳税额=25×12=300（元）
（2）年终奖应纳税额:
10000÷12=833。33 适用税率10%,速算扣除数25
年终奖金应纳税额=10000×10%—25=975（元）
（3）中国境内稿酬应纳税额=（2000-800）×20％×（1—30%）=168（元）
（4）A国收入按我国税法规定应纳税额=8000×（1—20％)×20％=1280（元）
在A过实际缴纳的税款超过扣除额,只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补税。
（5）B国收入按我国税法规定应纳税额=3000×20%=600(元）
在B过实际缴纳税款低于扣除限额，因此可全额抵扣，并应在我国补缴税款100（600—500）元。
(二）综合核算部分
综合核算题一：某国有大中型企业一职工，2008年6月份月工资是3700元,奖金1000元.
要求计算该雇员6月份应缴纳个人所得税,并进行会计核算：
［解答］:应纳税额计算
应纳税所得额=2700＋1000－2000=1700（元)
　　应纳税额=1700×10％－25=145(元）
综合核算题二：一承包经营企业，全年实现的纳税所得15万元，按承包合同规定应交纳承包费60000元.计算该承包企业应纳的个人所得税,应代扣代缴的额个人所得税，并进行会计核算.
［解答］该企业应就缴纳承包费后的所得缴纳个人所得税,并作为扣缴义务人扣缴承包人的个人所得税.
　　该企业的应纳税所得=150000－60000=90000元
应纳所得税= 90000×35％-6750=24750元
应扣缴税款=60000×35％—6750=14250元
综合核算题三:生产企业员工张女士2008年每月取得税后的工资、薪金收入4675元,由任职的企业代付个人所得税税款。要求:计算企业为张女士每月代扣代缴的个人所得税，如何进行会计核算。
[解答］：张女士每月应纳税所得额=(不含税所得-费用扣除标准—速算扣除数)/（1-税率）
=（4675—2000—375）/（1—20％）=2875(元）
应纳所得税税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=2875×20%—375=200(元）
综合核算题四:公司管理人员刘先生2009年4月基本工资5000元，公司代扣各项社保费用250元，代扣住房公积金380元,请计算刘先生本月应交个人税，并写出相应计提工资、工资发放等经济业务的会计分录.
[解答］：个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金在计算个人税时可予以扣除。
计算个人所得税：
刘先生应纳税所得额=5000—250—380—2000=2370
应纳个人所得税=2370×15％—125=230。5元。