公司财务控制体系的原则样本.doc

目录第一章 财务战略和财务控制2一、财务战略及其特征2二、财务战略类型2三、北兴特钢财务战略选择2四、稳健发展型财务战略基础要求3第二章 企业财务控制体系目标及标准3一、建立企业财务控制体系应达成基础目标3二、建立企业财务控制体系应遵照基础标准3第三章 企业财务控制体制4一、财务管理体制4二、财务组织机构设置及人员安排4三、建立财务开支审批管理制度4四、建立完善内部控制制度体系强化财务控制5第四章 企业财务控制体系关键方法7一、实施全方面预算管理加强对经营活动有效监控7二、实施动态成本控制管理，提升企业经济效益7第五章 实现良好财务控制体系所必需前提和条件8一、树立内部控制观念：8二、领导重视8三、全员参与9四、满意标准9五、连续改善9XX企业财务控制体系第一章 财务战略和财务控制一、财务战略及其特征财务战略是从财务角度对包含经营全部事项提出长久计划。财务战略并非财务部门独立提出一个战略计划，而是整体上财务观，它是经营战略关键组成部分，同生产战略、营销战略等一起共同形成经营战略支持系统，是经营战略实施战略。其特征是：(一) 财务战略对经营战略支持在不一样时期有不一样支持力度和作用方法，财务战略必需伴随经营风险变动而进行互逆性调整。如在经营风险较大时，要保持相对较低负债率，以降低财务风险。(二) 财务战略必需保持动态调整。二、财务战略类型(一) 快速扩张型财务战略。因为其目标是实现资产规模快速扩张，需要将绝大部分乃至全部利润留存，同时更多地利用外部负债，填补内部积累相对于扩张需要不足。但伴随资产规模快速扩张，收益增加相对于资产增加含有一定滞后，资产收益率在一个较长时期内表现为相对较低水平，所以需要加强投资管理和筹资管理，强化其风险控制。(二) 防御收缩型财务战略。因为其目标是预防财务危机，经过生存求发展，所以首要任务是尽可能降低现金流出和尽可能增加现金流入，其投资应该谨慎。(三) 稳健发展型财务战略。因为其目标是实现财务绩效稳定增加和资产规模平稳扩张，所以需要尽可能优化现有资源配置，提升现有资源使用效率及效益，将利润积累作为实现资产规模扩张基础资金起源。为预防过重利息负担，对外负债应十分谨慎，投资金额和投资速度将和企业内部积累亲密相关。三、北兴特钢财务战略选择(一) 稳健发展型财务战略是行业特点要求特钢行业是一个相对成熟行业，市场相对稳定，需求波动较小，市场竞争相对均衡，需要企业采取稳健发展型财务战略。(二) 稳健发展型财务战略是企业发展战略要求(三) 稳健发展型财务战略是北兴特钢现实选择北兴特钢资产负债率较高，债权性资本百分比大，筹资成本较高，为控制企业财务费用，立即实现盈利以满足利益相关者期望，稳健发展型财务战略是北兴特钢现实选择。四、稳健发展型财务战略基础要求(一) 依据本身经营情况确定最好发展速度，不急于冒进；(二) 在财务上追求稳健，控制负债额度和负债比率，正确处理内部积累和利润分配之间关系；(三) 慎重确定拟进入领域财务要求和标准，如投资酬劳率“底线”；(四) 慎重进入和关键业务并不相关领域；(五) 依据规模发展和市场改变，对组织结构合适调整，不进行大组织变革，以保持管理连续性；(六) 实施集权为特征财务管理模式。第二章 企业财务控制体系目标及标准一、建立企业财务控制体系应达成基础目标(一) 建立健全相关内部控制组织结构，形成科学决议机制、实施机制和监督机制，确保经营管理目标实现；(二) 建立行之有效风险控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动健康运行；(三) 堵塞漏洞、消除隐患，预防并立即发觉和纠正多种欺诈、舞弊行为，保护财产安全完整；(四) 确保国家相关法律法规和企业内部规章制度落实实施。 二、建立企业财务控制体系应遵照基础标准(一) 符合国家相关法律法规和本企业实际情况，全体职员必需遵照实施，任何部门和个人全部不得拥有超越内部控制权力； (二) 确保企业内部机构、岗位及其职责权限合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不一样机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；(三) 关键点控制标准：针对业务处理过程中关键控制点，将内部控制落实到决议、实施、监督、反馈等各个步骤；(四) 成本效益标准：企业在设置各个控制点时应合理考虑所得到收益应大于控制成本基础要求，假如无法确定控制点所带来收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小。第三章 企业财务控制体制一、财务管理体制(一) 适度集权财务管理适度集权，其中筹资权、对外投资权、对外担保权，大额固定资产购置权、大额资金管理权、预算管理权等划归企业统一行使；销售定价权、日常成本费用开支审批权等权力划归企业各相关职能部门，企业经过预算管理进行控制。(二) 严格监管明确划分各责任中心责任成本，将控制责任层层落实，并由企业统一监控。(三) 全方面考评1. 为了预防各职能部门过分关注局部利益和短期利益，必需对各责任中心进行全方面考评。2. 对各责任中心考评要以预算管理为基础，以增加经济效益为目标。(四) 兑现奖惩为了真正建立有效激励机制，必需制订对应奖惩制度，依据考评结果，兑现奖惩。二、财务组织机构设置及人员安排为保障企业财务管理工作正常开展，各项财务管理制度能够得以落实，必需建立含有相对权威财务管理部，负责企业会计核实和财务管理工作。财务部经理由总经理直接领导，对总经理负责。财务部内部机构设置及职责分工见会计制度财务职责分工细则。三、建立财务开支审批管理制度(一) 财务开支审批管理范围及审批权限财务开支分为资本性支出、日常成本费用开支及其它项目支出，其中资本性支出包含对外投资、固定资产购置等项目；日常成本费用开支包含支付货款、差旅费、办公费用、广告宣传、工资、福利、奖金及其它费用等项目。根据金额大小分别企业相关部门经理、主管副总经理、总经理审批。(二) 财务开支审批方法经过预算管理制度对企业经营活动进行控制，确保成本费用开支、资本支出在预算控制范围之内，对预算内支出项目由各级审批机构按审批权限审批实施。对于预算外支出项目根据预算管理过程中“例外事项”加以管理。其审批程序需要经过申请、审核和同意三个程序。1. 预算外支出项目标提出由相关部门提出开支申请，经主管副总经理审批后，向企业总经理提出书面汇报，叙述预算外支出项目内容及其必需性，和预算外项目支出对年度预算目标影响。2. 预算外支出审核企业预算外支出项目一律由企业总经理进行初审，必需时报企业董事会或股东会审批。3. 预算外支出同意企业预算外支出经企业总经理、董事会或股东会审议同意，由企业财务部负责办理。四、建立完善内部控制制度体系强化财务控制(一) 有效内部控制制度应该满足条件1. 能够确保业务活动根据合适授权进行；2. 能够使全部交易和事项以正确金额，在合适会计期间立即进行统计，确保会计资料真实、完整；3. 有利于落实既定管理方针，提升经营管理效率；4. 有利于经过检验相关数据正确性和可靠性、确保内部控制制度有效实施。(二) 为达成以上控制目标需做到以下方面1. 完善财务部内部管理制度，规范会计核实步骤，确保会计核实真实、正当。为建立健全企业财务控制体系，需完善以下会计控制制度：1) 财务部职责分工实施细则2) 会计人员交接手续规范3) 关键会计政策、会计估量指导4) 会计凭证和会计账簿管理5) 会计档案管理规范6) 会计监督制度7) 会计电算化管理制度8) 财务汇报指导2. 健全重大经济业务事项决议和实施程序，做到决议科学化、程序化，实现透明度管理。企业重大经济业务事项关键包含四方面，即投资、资产处理、资金调度和其它关键经济业务事项。为做到科学决议，规范运行，企业需建立和完善以下制度：1) 货币资金管理制度2) 应收款项管理制度3) 存货管理制度 4) 票据管理制度5) 投资管理制度 6) 固定资产管理制度7) 筹资管理制度8) 收入管理制度9) 成本费用管理制度10) 利润分配管理制度 11) 财务分析管理制度12) 对外担保管理制度13) 内部控制循环14) 资产减值准备和损失处理制度3. 制订财物盘点制度，定时开展财产清查，确保资产安全完整。财产清查，既是加强财物管理一项关键制度，也是加强会计核实和会计控制一项关键内容。经过财产清查，确定各项财产实存数，查明实存数和账面数是否相符，并查明不符原因和责任，方便制订改善方法，做到账实相符，确保企业各项资产真实、完整。4. 制订内部审计制度，强化内部审计职能，实现企业对各生产车间和职能部门运行有效监控。第四章 企业财务控制体系关键方法一、实施全方面预算管理加强对经营活动有效监控全方面预算管理作为现代企业管理机制，将全方面预算作为一个制度在企业内部推行以替换日常管理，实现机制化和程序化管理，对预算内经营活动完全授权，对预算外经营活动严格审批。全方面预算管理要求横管到边、纵管到底，全程覆盖、全员参与，预算编制、下达、统计、考评等全部不仅仅是财务部门工作，而要求企业全部职员共同参与，实现全体职员对企业目标和企业文化认同，表现全员参与特点。经过全方面预算管理对企业预算期内全部经营活动进行总体计划、对管理过程进行控制、对经营活动结果进行考评，实现管理过程和管理结果相结合。预算管理方案见附件三：北兴特钢全方面预算管理方案。二、实施动态成本控制管理，提升企业经济效益依据企业特点，建立以市场为导向，以技术、管理、体制创新为依靠，以全方面、全过程、全方位成本管理为内容，以严格考评和现代化管理方法为手段，以精神和物质奖励为动力，以全员参与为基础动态成本控制模式。动态成本控制模式基础特征以下：(一) 实际成本核实(二) 目标成本控制(三) 附加成本运作(四) 责任成本管理成本控制方案详见成本控制实施方案第五章 实现良好财务控制体系所必需前提和条件一、树立内部控制观念企业一切管理工作，从建立和健全内部控制制度开始；企业一切决议，应统驭在完善内部控制制度之下；企业一切活动，全部不能游离于内部控制制度之外。二、领导重视作为一个控制体系，必需含有严厉性，表现刚性标准。任何例外事项必需根据“例外管理”标准，实施严格例外审批制度。为实现良好财务控制，各级领导必需从思想上重视，行动上严格落实，不可随意突破。三、全员参与任何完善内部控制制度全部会因为管理人员相互勾结而丧失控制意义，也会因为不能得到良好遵守而丧失作用。财务控制体系需要全员参与，共同遵守。四、满意标准因为成本效益标准存在，任何一个控制体系全部难以做到最优，只能是为实现企业整体目标一个满意方案；任何一个控制手段，全部不能实现绝对公平，只能表现相对公平。五、连续改善内部控制制度是一个动态概念，一套完善内部控制制度可能会因为企业内外环境改变而变得不适应。财务控制体系设计是基于企业现阶段战略目标设计，不可能一劳永逸。企业发展阶段不一样、战略目标变更，就会产生不一样控制关键，需要不一样控制方法，所以，企业财务控制体系需要不停改善和完善。附件一：北兴特钢会计制度附件二：北兴特钢财务管理制度（含内部审计制度）附件三：北兴特钢全方面预算管理方案设计附件四：北兴特钢成本控制体系