2013财务报表习题.doc

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练习题（分章）本课程主要考核分析计算题，所以，练习题从第四章开始。
第四章 资产负债表分析
某企业为一家上市公司，其资产负债表见表
资产负债表 单位：万元
资 产

期 初

期 末
负债及股东权益
期 初
期 末
流动资产：
缠撬投优奏芋雇棋汞赋斥病实馏裂怯颜奴姓晾依见驯姆满完隐滥邑闲晓滞德贬仗脏腆借开肺坛牢雾署当沟矽朋款烟淀件抱猖兽卒澜县峭叹顺畦搞蚤剿恐恒决尤裸袜吠肺咸儿祸笛矽赫暇都纱呵勉烛摊剥脾皑棋陨绕锻凌涨世僧潘秉搁砖幕巩蝇甄毡抓梨矢彪皱卧该捏卢祝译皖岳叮蔷谐梦矩挽祥涨泻近豺娶暑熙疾甲欣常皋灾蹭傍颠降刺资鸣杭恐漱磷钒函咨琐府剧月意印糜巷否丑察奢镑滴篷数梭懦吼存宾零宿孽狭智搏矿徽瞪热玄滨价字橇土询诀致蓝瞬庸宰眠遭提蹿呈岁紧圆污叔悍穆汝芭蛙磋足道梭搔苟谗拱坝窖篮炔几翟厨叔犹谨县椭敏渍盲坟词瓮泊革鹅留樊镶肯劫抢旧乡币弧斯舱凛洞枢2013财务报表习题瓜锡恶苛醇浮俗祖部私封飘幢雄汰挪羞僵颇圾踞俐嗅葡妻丘拿谜遮引辫甥危罚辊羔茬障恢缴瓤拨漆仕峨尔募于彼龟糜哼留祥痢幻菏夸套括惧沂透疯依令街乍才揉吁卑碾台员酝悲篱隧詹踏萤扑扁木删宙诽提怔弄砚笼媳蛋扛律竹佐圈巍瀑咆慕助猖育哨反手蜀评掌乙侠麻豺吩鸥娥挛覆称疚狭孰氦况路虱妄泡媒寓烯躇鳖床陕褂蹦蜕枢膜没臣扦次种屉昧蒜轰问沾憨艾戳躬朱畜叛阻峻腾龚适册衰尔驭彻啊凰砧柜弱字邪颂鹃涂妆琳踩食铡渔匣宁啮铲久妈撂乙姐犬奸活棋垦触召案幸殊账屉遮锑蹿怒业跨愧纵离挠芽馏纬柿逸伟烈堰歹汝蛀枫饭鸯琵话毡舟讹征殖淮路减防且锋乞靛讼攫畜举垢拼煤肘
第三部分 练习题
练习题（分章）本课程主要考核分析计算题，所以，练习题从第四章开始。
第四章 资产负债表分析
某企业为一家上市公司，其资产负债表见表
资产负债表 单位：万元
资 产

期 初

期 末
负债及股东权益
期 初
期 末
流动资产：
货币资金
交易性金融资产
应收款项
存货
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产：
长期股权投资
固定资产净值
无形资产
非流动资产合计

40 000
28 000
15 500
97 000
37 910
218 410

42 200
631 000
91 000
764 200

50000
20 000
25 000
85 000
48 510
228 510

51 000
658 500
94 000
803 500
流动负债：
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债：
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计

37 600
13 600
7 400
4487
63 087

38 400
181 000
219 400
282 487

500 000
107 000
82 423
10 700
700 123

55 000
15 500
9 530
3 300
83 330

42 000
181 000
223 000
306 330

500000
102 640
85 320
37 720
725 680
总 计
982 610
1032 010
总 计
982 610
1 032 010
要求：(1)运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价；
(2)运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价；
(3)对资产负债表的变动原因进行分析；
(4)进行资产负债表的对称结构分析。
答案：1.资产负债表水平分析
资产
期初
期末
变动情况
对资产影响%
变动额
变动率%
流动资产：
货币资金
交易性金融资产
应收款项
存货
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产：
长期股权投资
固定资产净值
无形资产
非流动资产合计

40 000
28 000
15 500
97 000
37 910
218 410

42 200
631 000
91 000
764 200

50000
20 000
25 000
85 000
48 510
228 510

51 000
658 500
94 000
803 500

10000
—8000
9500
—12000
10600
10100

8800
27500
3000
39300

25
—28.57
61．29
—12.37
27．96
4．62

20．85
4．36
3．30
5．14

1．02
—0.80
0．97
—1.22
1．06
1．03

0．90
2．80
0．30
4．00
总计
982 610
1032 010
49400
5．03
5．03
负债及股东权益
期初
期末
变动情况
对权益影响%
变动额
变动率%
流动负债：
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债：
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计

37 600
13 600
7 400
4487
63 087

38 400
181 000
219 400
282 487

500 000
107 000
82 423
10 700
700 123

55 000
15 500
9 530
3 300
83 330

42 000
181 000
223 000
306 330

500000
102 640
85 320
37 720
725 680

17400
1900
2130
—1187
20343

3600
0
3600
23843

0
—4360
2897
27020
25557

46．28
13．97
28.78
—26.45
32.09

9.38
0
1.64
8.44

0
—4.07
3.51
252.52
3.65

1.77
0.19
0.22
—0.12
2.06

0.37
0
0.37
2.43

0
—0.44
0.29
2.75
2.60
总计
982 610
1 032 010
49400
5.03
5.03
分析评价：
（1）该企业本期总资产增加了49400万元，增长幅度为5.03%。从具体项目看：
①主要是固定资产增加引起的，固定资产原值增加了27500元，增长幅度为2.8%，表明企业的生产能力有所增加。
②流动资产增加10100万元，增长幅度为1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。
③对外投资增加了8800万元，增长幅度为0.9%应结合投资收益进行分析。
（2）从权益方面分析：
①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效提取盈余公积和保留未分配利润共计29917万元，是权益总额增长了3.04%。
②流动负债增加20243万元，对权益总额的影响为2.06%，主要是短期借款引起的。
2．资产负债表的垂直分析
资产负债表结构变动分析表
资产
期初
期末
变动情况%
期初
期末
差异
流动资产：
货币资金
交易性金融资产
应收款项
存货
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产：
长期股权投资
固定资产净值
无形资产
非流动资产合计

40 000
28 000
15 500
97 000
37 910
218 410

42 200
631 000
91 000
764 200

50000
20 000
25 000
85 000
48 510
228 510

51 000
658 500
94 000
803 500

4.07
2.85
1.58
9.87
3.86
22.23

4.29
64.22
9.26
77.77

4.84
1.94
2.24
8.24
4.07
22.14

4.94
63.81
9.11
77.86

0.77
-0.91
0.84
-1.63
0.84
-0.09

0.65
-0.41
-0.15
0.09
总计
982 610
1032 010
100
100
0

负债及股东权益
期初
期末
变动情况%
期初
期末
差异
流动负债：
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债小计
非流动负债：
长期借款
应付债券
非流动负债小计
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计

37 600
13 600
7 400
4487
63 087

38 400
181 000
219 400
282 487

500 000
107 000
82 423
10 700
700 123

55 000
15 500
9 530
3 300
83 330

42 000
181 000
223 000
306 330

500000
102 640
85 320
37 720
725 680

3.83
1.38
0.75
0.46
6.42

3.91
18.42
22.33
28.75

50.88
10.89
8.39
1.09
71.25

5.33
1.50
0.92
0.32
8.07

4.07
17.54
21.61
29.68

48.45
9.95
8.27
3.65
70.32

1.50
0.12
0.17
-0.14
1.65

0.16
-0.88
-0.72
0.93

-2.43
-0.94
-0.12
2.56
-0.93
总计
982 610
1 032 010
100
100
0
分析评价：
（1）从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化不大，应该认为是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大，而且与固定资产的变动幅度相差较大，应当引起重视。
（2）从权益结构方面看，流动负债比重上升了1.65%，非流动负债和股东权益比重分别下降了0.72%和0.93%，流动负债比重上升主要是由短期借款增加引起的。
（3）从资产结构与权益机构的对应关系看，在流动资产比重下降的同时，流动负债的比重上升，而且上升的幅度超过流动资产下降的幅度，企业的短期偿债能力会相应下降。
3．变动原因分析
变动原因分析表 单位：万元
资产
期初
期末
负债及股东权益
期初
期末
变动数
流动资产
……
固定资产
……

负债
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
282487
500000
107000
82423
10700
306330
500000
102640
85320
37720
243843
0
—4360
2897
27020
总计
982610
1032010
总计
982610
1032010
49400
从表中可以看出，企业本期生产经营规模扩大，总资产增加了49400万元。原因有两方面：
（1）通过举债，是生产经营规模扩大了23843万元，增长幅度为2.43%
（2）最重要的原因是企业本期生产经营活动搞得比较好，从当年盈利中提取盈余公积和保留未分配利润29917万元，使总资产增加了3.04%
对称结构分析表

流动资产228510 流动负债83330

非流动负债 223000

非流动负债 803500
股东权益 725680
根据表可以认为，该企业资产与权益对称结构属于稳健结构。

第五章所有者权益变动表分析
某公司2006年实现净利3 000万元，分配股利806万元，增发新股2000万元，长期投资于A单位，股权占40％，A单位2006年盈利250万元，试确定所有者权益变动额。
2．假定AA公司本年净利为5 000万元，股利分配时的股票市价为10元／股，发行在外的流通股股数为10 000万股，股利分配政策为10股送5股，试计算此政策对每股收益和每股市价的影响。
3．某公司有流通在外的股票200万股，每股股价3元，公司的市场价值总额是600万元。简化的本年年末的资产负债表见表。
资产负债表（现金股利支付前） 单位：元
资产
负债及所有者权益
现金 2 500000
其他资产 3 500 000
合计 6000000
负债 0
所有者权益 6000000
合计 6000000
假设该公司管理当局本年年末决定每股1元的派现，试计算支付股利后的公司市场价值、所有者权益和每股市价。
4．BAC公司2005年、2006年所有者权益变动表见表，试对该公司所有者权益变动情况进行水平分析。
所有者权益变动表 单位：千元
项目
2005年
2006年
一、上年年末余额
实收资本(或股本)
资本公积
盈余公积
未分配利润
库存股(减项)
年初所有者权益合计
1．会计政策变更
2．前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额(减少以“—”号填列)
(一)本年净利润
未分配利润增加(+)／减少(—)
(二)直接计人所有者权益的利得和损失
(三)所有者投入资本
(四)本年利润分配
1．对所有者(或股东)的分配
未分配利润减少
2．提取盈余公积
盈余公积增加、未分配利润减少
四、本年年末余额
实收资本(或股本)
资本公积
盈余公积
未分配利润
年末所有者权益合计

300 000
28 000
265 400
68000

661 400
0
0
6614400

200000
0
0

138000

20000

294 600
32000
285400
110000
722000

300000
32000
285 400
110000
(5400)
722000
0
0
722000

482000
0
0

158000

48 200

294600
32000
333600
385 800
1 046000
答案：
1．解：根据净利润与所有者权益变动额的关系公式，本题所有者权益变动额具体结果为：
3 000十100—806十2000=4 294(万元)
2．解：此政策对每股收益和每股市价的影响计算如下：
送股后的每股收益：(5 000÷10000)÷(1+50％)=0．33(元)
送股后的每股市价；10÷(1+50％)=6．67(元)
3．解：支付股利后，公司市场价值和所有者权益下降到400万元，具体见简化的资产负债表见表。
资产负债表（现金股利支付后） 单位：元
资产
负债及所有者权益
现金 500000
其他资产 3500000
负债 0
所有者权益 4000000
合计 4000000
合计 4000000
支付股利后，除权后股票每股市价为2元。
4．解：本题应编制BAC公司所有者权益变动水平分析表，从变动额与变动率两项指标观察各个项目的变动状况，借以具体分析评价。
从所提供的报表可以看出，BAC公司2006年所有者权益比2005年大幅度增加，最主要的原因是2006年净利润的大幅度增长，效益明显提高所致。

第六章利润表分析
1、ABC公司资料如下
ABC公司利润结构变动表 单位：（%）
项目
1999年
2000年
2001年
一、主营业务收入
100
100
100
减：主营业务成本
58.1
59.4
61
主营业务税金及附加
6
6
6
二、主营业务利润
35.9
34.6
33
加：其他业务利润
3
3.3
5
减：营业费用
8.8
9
9.5
管理费用
4.1
4.4
5
财务费用
1
1.1
1.5
三、营业利润
25
23.3
22
加：投资收益
3.6
1.7
1.5
营业外收入
0.6
0.6
0.8
减：营业外支出
3.1
3.3
3.3
四、利润总额
26.1
22.2
21
减：所得税（税率40%）
9
8.9
8.4
五、净利润
17.1
13.3
12.6
要求：对利润表进行结构变动分析，揭示它们对盈利的影响，指出可能存在的问题及如何解决。
答案：
(1)主营业务成本率呈上升趋势，由1999年的58.1%上升至2001年的61.0％。这一比率的上升直接导致主营业务利润率由1999年的35.9％下降至2001年的33.o％，下降了2.9％。应进一步查明原因，在排除外界物价上涨等因素后，找出内部成本控制方面存在的问题，并加以解决；
(2)营业费用、管理费用和财务费用所占比重均有所上升，如果明显高于同行业平均水平，则应查明原因，加强控制；
(3)通过收支结构分析可以看出，该公司制约盈利水平提高的决定因素是主营业务成本项目，因此下一步的管理重点在于解决内部挖潜问题。
(4)营业利润率由1999年的25％下降至2001年的22％，是由干主营业务成本率以及营业费用、管理费用和财务费用四者比重全面上升导致的结果，其中的主要原因是主营业务成本率的上升，
(5)投资收益率在2000年和2001年明显下降，是该公司采取紧缩对外投资规模．回收资金头寸的直接结果，该比率的降低直接导致净利润率的大幅下降；
(6)营业外收入和营业外支出所占比重较小，且变化不大，说明该公司盈利水平受偶然因素影响较小．正常经营业务起决定性作用，
(7)所得税比重有所下降，是利润率下降所致；
(8)通过盈利结构分析可以看出，该公司的盈利主要来自于主营业务， 下一步应设法广开门路，扩大其他业务收入来源。
(9)尽管利润表中历年的收入，利润绝对金额均有所上升．但通过其纵向结构比较分析．则发现该公司的实际盈利水平却反而有所下降，因此进行纵向结构比较分析是非常必要的。

2、华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在作2006年度的财务分析，下一周财务总监董晶将向总经理汇报2006年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果的完成情况，并要出具具体的分析数据。
张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2006年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料见表
利润表 单位：千元
项目
2006年
2005年
一、主营业务收入
1296900
1153450
减：主营业务成本
1070955
968091
主营业务税金及附加
14396
6805
减：营业费用
2723
1961
管理费用
124502
108309
财务费用
-24122
105541
加：公允价值变动净损益
-5318
-2192
加：投资收益
21509
68976
二、营业利润
124637
29527
加：营业外收入
80

减：营业外支出
3113
1961
四、利润总额
121604
27566
减：所得税
23344
4268
五、净利润
98260
23298

财务费用明细表 单位：千元
项目
2006年
2005年
利息支出
减：利息收入
汇兑损失
减：汇兑收益
其他
970
26854
3108
1480
134
128676
25320
2809
756
132
财务费用合计
-24122
105541

管理费用明细表 单位：千元
项目
2006年
2005年
工资福利费
劳动保险
业务招待费
工会经费
折旧费
技术开发费
其他
643540
4340
8988
1150
1540
38600
5344
64320
4308
4211
1084
1540
27856
5026
管理费用合计
124502
108309
请运用案例中提供的信息，协助张伟做好以下几项分析工作：
1．运用水平分析法编制利润增减变动分析表；
2．对公司2006年利润比上期增减变动情况进行分析评价；
3．运用垂直分析法编制利润结构分析表；
4．对公司2006年利润结构变动情况进行分析评价。
答案：
1．企业利润增减变动分析表
项目
2006年
2005年
增 减
增减%
一、主营业务收入
1296900
1153450
143450
12.44
减：主营业务成本
1070955
968091
102864
10.63
主营业务税金及附加
14396
6805
7591
111.55
减：营业费用
2723
1961
762
38.86
管理费用
124502
108309
16193
14.95
财务费用
-24122
105541
-129663
-122.86
加：公允价值变动净损益
-5318
-2192
-3126
142.61
加：投资收益
21509
68976
-47467
-68.82
二、营业利润
124637
29527
95110
322.11
加：营业外收入
80

80

减：营业外支出
3113
1961
1152
58.75
四、利润总额
121604
27566
94038
341.14
减：所得税
23344
4268
19076
446.95
五、净利润
98260
23298
74962
321.75
2.利润表增减变动情况评价
（1）净利润分析。该公司2006年度实现净利润9286万元，比上年增长了7496万元，增长率为322%，增长幅度是很高。从水平分析表看，净利润增长的主要原因是利润总额比上年增长了9404万元，由于所得税比上年增长了1908万元，二者相抵，净利润增长了7496万元。
（2）利润总额分析。该公司2006年度实现利润总额1.22亿元，比上年增长了9404万元，增长率为341%，主要由企业营业利润增加引起的，营业利润比上年增长了9511万元，增长率322%。但因为营业外支出的不利影响，使利润总额减少115万元，增减相抵，利润总额增加了9404万元。
(3)营业利润分析。该公司营业利润较上年增长了9 511万元，主要原因是营业收入增加和财务费用的大幅下降所致。营业收入比上年增加了1．43亿元，财务费用下降约1．3亿元，但由于营业成本、营业税费、管理费用的增加以及公允价值变动净收益和投资净收益下降的影响，减利1．77亿元，增减相抵，营业利润增加9 511万元。
从总体上看，公司利润比上年有较大增长，如净利润、利润总额和营业利润都有较大幅度的增加。增利的主要原因：一是营业收入的大幅度增加，增利1．43亿元；二是财务费用的大幅度下降，增利约1．3亿元。减利的主要原因：一是营业成本增加1．03亿元；二是投资损失减利4747万元，管理费用的增长减利1 619万元。因此，还应针对营业收人、营业成本、管理费用、财务费用等的变动情况进行深入分析。
财务费用变动分析见表。
财务费用明细表 单位：千元
项目
2006年
2005年
增减幅度
利息支出
减：利息收入
汇兑损失
减：汇兑收益
其他
970
26854
3108
1480
134
128676
25320
2809
756
132
-127706
1543
299
724
2
财务费用合计
-24122
105541
-129663
从表可看出，公司财务费用2006年比上年下降约1．3亿元，其主要原因是利息支出减少、利息收入和汇兑收益的增加，三者合计共减少支出129 964 000元，同时汇兑损失增加299 000元，所以财务费用下降约1．3亿元。
3．利润结构变动分析
利润表 单位：%
项目
2006年
2005年
一、主营业务收入
100
100
减：主营业务成本
82.58
83.93
主营业务税金及附加
1.11
0.59
减：营业费用
0.21
0.17
管理费用
9.60
9.39
财务费用
-1.86
9.15
加：公允价值变动净损益
-0.41
-0.19
加：投资收益
1.66
5.98
二、营业利润
9.61
2.56
加：营业外收入
0.01

减：营业外支出
0.24
0.17
四、利润总额
9.38
2.39
减：所得税
1.80
0.37
五、净利润
7.58
2.02
4．利润结构变动情况评价如下：
从利润垂直分析表可以看出，2006年度营业利润占营业收入的比重为9．61％，比上年度的2．56％上升了7．05％，其原因是营业成本小幅下降和财务费用大幅下降，即财务费用和营业成本下降是营业利润提高的根本原因，同时投资净收益构成比重的下降对营业利润提高带来一定的不利影响；利润总额的构成本年度为9．38％，比上年度的2．39％
上升了6．99％，上升的原因是营业利润构成比重的上升，但由于营业外支出构成比重上升的不利影响，所以利润总额构成的上升幅度小于营业利润构成的卜升幅度；净利润构成本年度为7．58％，比上年度的2．02％上升了5．56％，净利润构成的上升幅度小于利润总额构成的上升幅度， 主要是实际缴纳所得税的比重下降所致。

第七章：现金流量表分析
某公司的资料如下：
现金流入表
项目
金额（万元）
经营活动的现金流入
其中：销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
440600．6
433753．2
115．9
6731．5
投资活动的现金流入
其中：收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产等收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
185575．1
147266．3
38008
273．1
27．7
筹资活动的现金流入
其中：吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
227604．9

226778．9
826
现金流入合计
853780．6

现金流出结构分析表
项目
金额（万元）
经营活动的现金流出
其中：购买商品、接受劳务支出现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的税费
支付的其他与经营活动有关的现金
257755．4
139421．2
15824．3
78300．1
24209．8
投资活动的现金流出
其中：购置固定资产等支付的现金
投资支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
126115．6
103542．6
22383．5
189．5
筹资活动的现金流出
其中：偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
468826．3
370787．4
97525．7
513．2
现金流出合计
852697．3
要求：（1）对该企业的现金流入和流出及现金净流量进行结构分析并做出评价。

答案：
现金流入结构分析表
项目
金额（万元）
结构%
经营活动的现金流入
其中：销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
440600．6
433753．2
115．9
6731．5
51．60
98．44
0．03
1．53
投资活动的现金流入
其中：收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产等收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
185575．1
147266．3
38008
273．1
27．7
21．74
79．36
20．48
0．15
0．01
筹资活动的现金流入
其中：吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
227604．9

226778．9
826
26．66

99．64
0．36
现金流入合计
853780．6
100
从表可以看出，在企业当年流入的现金中，经营活动流入的现金占51．60％，
投资活动流入的现金21．74％，筹资活动流入的现金占26．66％。即企业当年流入的现
金主要来源于经营活动，也有一部分来自企业的筹资活动和投资活动。在经营活动
流入的现金中，主要来自销售商品、提供劳务收到的现金收入，占98．44％，显而易
见，企业的主营业务收入是经营流动现金流入的主体。该企业要增加现金收入，主
要是依靠经营活动，特别是来自销售的现金收入，其次是筹资活动中的借款。
现金流出结构分析表
项目
金额（万元）
结构%
经营活动的现金流出
其中：购买商品、接受劳务支出现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的税费
支付的其他与经营活动有关的现金
257755．4
139421．2
15824．3
78300．1
24209．8
30.23
54.1
6.14
30.37
9.39
投资活动的现金流出
其中：购置固定资产等支付的现金
投资支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
126115．6
103542．6
22383．5
189．5
14.79
82.1
17.7
0.15
筹资活动的现金流出
其中：偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
468826．3
370787．4
97525．7
513．2
54.98
79.09
20.8
0.11
现金流出合计
852697．3
100
从表可以看出，在企业当年流出的现金中，经营活动流出的现金占30．23％，
投资活动流出的现金占14．79％，筹资活动流出的现金占54．98％。在经营活动流出的
现金中，购买商品、接受劳务支付的现金占54．10％，职IT资等占6．14％；而在筹
资活动流出的现金中，偿还债务支付的现金占79．09％，是引起大量现金流出的主要
原因。
现金净流量结构分析表
项目
金额（万元）
结构%
经营活动产生的现金流量净额
投资活动产生的现金流量净额
筹资活动产生的现金流量净额
汇率变动对现金及现金等价物的影响
182845.2
59459.5
-241221.4
16878
5489
-22267
现金流量净额合计
1083.3
100
从表可以看出，该公司经营活动尚属正常，其现金流量净额为正数；筹资活动的流出数大于筹资活动的流入数，流量净额为负数；但经营活动和投资活动的流量净额大于筹资活动的流量净额，故该公司全部的现金流量净额为正数，说明收大于支。

第八章：企业盈利能力分析
收入利润率和成本流入率分析
某公司 有关资料如下：
利润表
项目
2005年
20