管理会计业务题答案.doc

《管理会计》补修课
三、业务题
第二章 高低点法
某公司本年上半年六个月的设备维修费等有关资料如下：
月份
1月
2月
3月
4月
5月
6月
业务量（千小时）
6
8
4
7
9
5
维修费（元）
110
115
85
105
120
100
要求：（1）采用高低点法将混合成本设备维修费分解为变动成本和固定成本。
（2）假如7月份预计发生维修工时10千机器小时，用高低点法预计7月份的维修费。
解：（1）高点（9，120） 低点（4，85）
b=（120-85）/（9-4）=35/5=7元/千机器小时 a=y-bx=85-7×4=57 混合成本的维修费 y=57+7x
（2）预计7月份的维修费为（y）=57+7×10=127（元）

编制收益表
某企业2003年只生产一种产品，其产量、销量、售价和成本的有关资料如下：生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货量为0，贡献边际率为50%，变动生产成本总额为76000元，固定制造费用总额为28000元，单位变动销售及管理费用为4元，固定销售及管理费用总额为21000元。要求：采用变动成本法编制收益表。
解： 变动成本率=1-50%=50% 营业收入=76000/50%=152000元
单位变动生产成本=76000/4000=19元
贡献式收益表
营业收入
152000
变动成本：

变动生产成本（销售）
66500=3500*19
变动销售及管理费用
14000=3500*4
变动成本合计
80500
贡献边际
71500
固定成本

固定生产成本
28000
固定销售管理费用
21000
固定成本合计
49000
营业利润
22500

1、某企业2003年只生产一种产品，其产量、销量、售价和成本的有关资料如下：生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货量为0，贡献边际率为50%，变动生产成本总额为76000元，固定制造费用总额为28000元，单位变动销售及管理费用为4元，固定销售及管理费用总额为21000元。要求：采用完全成本法编制收益表。
1、 营业收入=76000/50%=152000元 单位变动生产成本=76000/4000=19元
单位产品完全成本=19+28000/4000=26元
传统式收益表
营业收入
152000
营业成本

期初存货成本
0
本期生产成本
（76000+28000）104000
期末存货成本
（500*26）13000
营业成本合计
91000
营业毛利
6100 0
营业费用

变动销售管理费用
3500*4=14000
固定销售管理费用
21000
营业费用合计
35000
营业利润
26000

1、已知：某企业产销甲、乙、丙、丁四种产品的有关资料如下表所示：
产品
销售数量（件）
销售收入总额（元）
变动成本总额（元)
单位贡献 边际（元）
固定成本总额（元）
利润（元）
（亏损）
甲

50000

4
10000
10000
乙
8000

40000
3

9000
丙
3000
45000

18000
（3000）
丁
9000
81000
45000

20000

要求：根据公式计算出有关数据填入上表空白栏内，并写出计算过程。
（本题10分）
案例
销售数量
销售收入总额
变动成本总额
单位贡献 边际
固定成本总额
净利润
（净损）
甲
5000件
50000元
30000元
4元
10000元
10000元
乙
8000件
64000元
40000元
3元
15000元
9000元
丙
3000件
45000元
30000元
5元
18000元
（3000）元
丁
9000件
81000元
45000元
4元
20000元
16000元
甲产品：变动成本=50000-1000-10000=30000 销售数量=（50000-30000）/4=5000
乙产品：销售收入=40000+8000*3=64000 固定成本=64000-40000-9000=15000
丙产品：变动成本=45000-18000-（-3000）=30000 单位贡献边际=（45000-30000）/3000=5
丁产品：单位贡献边际=（81000-45000）/9000=4 利润=8000=16000

保本、保利点（单一品种、多品种）
1.、某公司在计划期内固定成本总额为10800元，同时生产和销售甲、乙、丙三种产品，它们的产量、售价和成本数据如下表所示：：
摘要
甲产品
乙产品
丙产品
产量
1000件
2000件
2500件
销售单价
50元
15元
8元
单位变动成本
40元
9元
6元
要求：计算甲、乙、丙三种产品的保本销售额各为多少？
解：建议参考教材54例题思路
销售收入： 甲：50*1000=50000（元） 乙：15*2000=30000 （元） 丙：8*2500= 20000 （元）
小计：100000 （元）
销售比重： 甲：50000/100000*100%=50% 乙：30000/100000*100%=30% 丙：20000/100000*100%=20%
贡献边际率：甲：（50-40）/50 *100% =20% 乙： （15-9）/15*100% =40% 丙： （8-6）/8*100% =25%
加权平均贡献边际率=50%*20%+30%*40%+20%*25%=27% 综合保本销售额=10800/27%=40000元
计算各自的保本销售额
甲：40000×50%=20000元 乙：40000×30%=12000元 丙：40000×20%=8000元

2、某公司只销售一种产品，本年单位变动成本为6元，变动成本总额为84000元，其营业利润为18000元，若该公司计划下一年度变动成本率仍维持本年度的40%，其他条件不变。要求：预测下年度的保本销售量和保本销售额。
解：销售收入= 84000/40%=210000（元） 销售量=84000/6=14000（件）
单位售价=210000/14000=15元 单位贡献边际=15-6=9（元）
固定成本=28000=108000元 保本量=108000/9=12000
保本额=108000/（1-40%）=180000元 或=12000*15=1800000

3、某企业只生产一种产品，2003年销售量为1000件，单价20元，单位成本14元，其中单位变动成本10元。为扩大经营规模，企业拟租用一台专用设备，年租金为1600元，假定2004年单价和单位变动成本不变。
要求：（1）计算2004年该企业的保本量。
（2）若实现利润增加一倍的目标，2004年至少销售多少件产品。
解：（1）单位贡献边际=20-10=10元 固定成本总额=（14-10）×1000+1600=5600元
保本销售量=5600/10=560（件）
（2）利润目标=（20×1000-10×1000-4000）×2=12000元
目标销售量=（5600+12000）/10=1760件

4、假设某企业目前生产甲产品12000件，每件产品售价12元，单位变动成本10元，固定成本总额20000元。该企业生产能力还有剩余，预计降价10%可使销售量增加两倍。
要求计算：（1）目前的保本销售量；（2）降价后的保本销售量。
解：（1）目前保本销售量=20000/（12-10）=10000件
（2）降价后的保本销售额=20000/[（12-12×10%）-10]/（12-12×10%）=270000元

5、某公司只生产一种产品，有关资料如下：全年固定成本总额为10500元，变动成本率为70%，产品销售单价为50元。
要求：计算该公司的保本点预计销售量为1000件时的利润。
解：贡献边际=50×（1-70%）=15元 保本量=10500/15=700件
保本额=10500/（1-70%）=35000元 预计利润=50×1000×（1-70%）-10500=4500元

6、某公司生产甲产品，单价为300元，单位变动成本为180元，月固定成本总额为50000元，本年度的销售量为10000件。
要求：（1）计算本年度的保本量和保本额。（2）公司若实现利润900000元，销售量和销售额为多少？
解：年度固定成本=12×5000=600000元 单位贡献边际=300-180=120元
贡献边际率=120/300=40% 保本量=600000/120=5000件
保本额=600000/40%=1500000元 本年度的利润=120×=600000元

预测销售量
某企业生产一种甲产品，今年的产量为1000件，售价200元/件，单位变动成本90元/件，获利润55000元。
要求：（1）计算经营杠杆系数。（2）明年计划增加销售5%，预测可实现的利润。
（3）若明年目标利润为66000年，计算应达到的销售量。
解：（1）基期贡献边际=1000×（200-90）=110000元 经营杠杆系数=110000/55000=2
（2）
预计可实现利润=55000×（1+2×5%）=60500
（3）利润变动率=（66000-55000）/55000=20% 销售变动率=20%/2=10%
销售量=1000×（1+10%）=1100件

5、已知：某公司今年上半年甲产品的6个月的销售量的历史资料如下：
月份
1月
2月
3月
4月
5月
6月
销售量（件）
138
136
142
134
146
144
要求：预测今年7月份的销售量。
销售量=（138+136+142+134+146+144）/6=140

短期决策
1.开发新产品
某公司原设计生产能力为100000机器小时，但实际开工率只有原生产能力的70%，现准备将剩余生产能力用来开发新产品A或新产品B。老产品甲及新产品A、B的有关资料如下：
摘要
老产品甲
（实际数）
新产品A
（预计数）
新产品B
（预计数）
每件额定机器小时
80
60
40
销售单价（元）
84
60
58
单位变动成本（元）
78
50
51
固定成本总额（元）
25000
要求：根据上述资料作出开发哪种新产品较为有利的决策分析。
解：贡献毛益计算分析表
摘要
新产品A
新产品B
剩余生产能量（机器小时）
100000×（1-70%）=30000
每件定额（机器小时）
60
40
最大产量（件）
30000÷60=500
30000÷40=750
销售单价（元）
60
58
单位变动成本（元）
50
51
单位贡献边际（元）
10
7
贡献毛益总额（元）
5000
5250
结论：开发新产品B的方案较为有利。

2.低价订货
某公司原来专门制造甲产品，年设计生产能力为10000件，销售单价为68元，其实际平均单位成本的资料如下：
直接材料 20元
直接人工 16元
制造费用
其中：固定费用 12元
变动费用 8元
单位产品成本 56元
该公司目前每年有35%的剩余生产能力未被利用。现有某客户要求该公司为他们制造甲产品3000件，并在产品款式上有特殊要求，需另购一台专用设备，预计全年需支付专属成本4000元。但客户只愿出价每件46元。
要求：根据上述资料，作出是否接受该项订货的决策分析。
解：剩余生产能力：10000×35%=3500 单位变动成本：20+16+8=44
贡献边际总额：（46-44）×3000=6000 剩余贡献毛益总额：6000-4000=2000
结论：该方案可以接受追加订货。

3.零部件自制外购
某企业每年需要A零件2000件，原由本企业自行生产，年总成本为19000元，其中固定生产成本为7000元。如果从市场采购，单价为8元，同时将剩余生产能力用于加工B零件，可节约外购成本2000元，要求：为企业作出外购或自制A零件的决策，并说明理由。
解：变动成本=19000-7000=12000（元） 外购相关成本=2000×8=16000
自制相关成本=2000×12000/2000+2000=14000
因为自制的相关成本低于外购成本，所以应自制该零件。

3、假设某机器厂所需用的甲零件如向市场上购买，每件进货价格为20元，如利用本厂的剩余生产能力自制，则每件需支付直接材料8元，直接人工4元，变动制造费用4元，专属固定成本1600元。
要求：（1）根据上述资料计算成本平衡点的数量和金额。
（2）确定甲零件的全年需要量在何种情况下外购或自制？
解：（1）设X为成本平衡点的数量
因为：自制的预期成本=1600+（8+4+4)X=1600+16X 外购的预期成本=0+20X
当两者成本相等时，求X 1600+16X =20X X=400（件） 成本分界点的金额=400×20=8000（元）
（2）结论：当全年需要量＜400件时，自制成本＞外购成本，则外购方案较优；
当全年需要量＞400件时，自制成本＜外购成本，则自制方案较优。

4.亏损产品是否继续生产
某企业组织多品种经营，其中有一种变动成本率为80%的产品于上年亏损了10000元，其完全销售成本为110000元。假定本年度市场销售、成本水平均不变。
要求计算：（1）假定与该亏损产品有关的生产能力无法转移，本年是否继续生产该亏损产品。
（2）假定与亏损产品生产能力有关的生产能力可临时用来对外出租，租金收入为25000元，本年度是否应当继续生产该产品。
该亏损产品的销售收入==100000
该亏损产品的变动成本=100000×80%=80000
该亏损产品的贡献边际==20000
因为亏损产品的贡献边际大于零，所以该亏损产品应该继续生产。
（2）机会成本=25000（元）
因为该亏损产品的贡献边际低于机会成本，所以该亏损产品不应继续生产。