税收筹划教案.doc

课 题第一章 税收筹划基础授课时间2课时教学目的 通过学习,使学生了解税收筹划的基础,掌握税收筹划的原则和步骤，掌握税收筹划应注意的问题。教学重点 税收筹划的原则和步骤。教学难点 税收筹划与逃避缴纳税款、欠税、骗税的区别。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑第一节 税收筹划的概念一、税收筹划的概念几种颇具代表性的观点：印度税务专家N。J.雅萨斯威在个人投资和税收筹划一书中认为，税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益。美国南加利福尼亚州立大学W。B.梅格斯博士在与他人合著的、已出版多版的会计学中对税收筹划做了如下阐述：人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收.他们使用的方法可被称为税收筹划少纳税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。另外，他还说，在纳税发生之前,有系统地对企业的经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴所得税，这个过程就是税收筹划。税收筹划主要是选择企业的组织形式和资本结构、投资采用租用还是购入的方式以及交易的时间等。讲述法（10分钟）举例法（10分钟)教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。这里的合法性具有两层含义:一是遵守税法；二是不违反税法.任何违反法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税收筹划的范围。在有多种纳税方案可供选择时，纳税人做出采用较低税负方案的决策是纳税人的正当权利。用道德的名义要求纳税人选择高税负，不是税收法律的本义.事先性 税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务,在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务，在财产取得之后才产生财产税纳税义务等，这就为纳税人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。如果纳税义务已经发生，纳税人再通过种种手段减少应纳税款，则被认定是违法行为。 风险性 由于税收筹划是在纳税义务发生之前进行的,这就使未来的结果带有一定的不确定性:有可能由于国家宏观经济形势的变化,纳税人的经营行为未取得预期的效果;也有可能是由于国家税收政策的调整,使得本来的最优方案变成次优方案。另外，纳税人在筹划时由于对税收政策理解不透（税法在某些条款上的模糊性）等而面临违法及纳税调整的风险等。二、税收筹划与偷税、欠税、骗税的区别 (1）偷税的法律界定及法律责任 （2）税收筹划与偷税的区别 讲述法(20分钟）案例分析法（20分钟）归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑三、 自我利益驱动机制 在现代经济社会，企业和个人作为“理性经济人”， 必然追求自我利益最大化。现代企业财务管理的目标是企业价值或股东财富最大化，要实现这一目标,企业不仅要受内部管理决策的制约，还要受外部环境的影响。外部环境是企业内部管理决策难以改变的，但企业的财务管理活动可以主动适应其要求及变化。 企业经营者在其财务管理中，可以根据税收法规的规定,通过对企业筹资、投资、经营和股利分配等财务活动的安排,使企业避开某些特定条款,尽可能地减轻税收负担。企业经营者也可以利用国家的税收优惠等特殊政策，从而最大限度地争取税收利益等，以实现企业税后利益最大化这一目标.四、 货币所具有的时间价值归纳法（10分钟）课堂小结作 业 税收筹划与逃避纳税、欠税、骗税的区别.板书设计 教学反思课 题第一章 税收筹划基础授课时间2课时教学目的 通过学习，使学生对税基筹划、税率筹划和税额筹划加以理解.教学重点 税基筹划、税率筹划和税额筹划.教学难点 税基筹划、税率筹划和税额筹划.教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课前复习导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑 第三节 税收筹划的种类 一、按节税原理进行分类 案例1-12 假如企业的固定资产折旧既可以采用直线折旧法,也可以采用加速折旧法。在不同的折旧方式下,企业的年度折旧费用不同,进而影响到各年度的利润额以及各年度的所得税税额.需要注意的是，这一影响只是年度之间的分布不同，影响的只是相对额。讲述法（10分钟）举例法（20分钟)教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑二、 按筹划区域进行分类三、按企业经营过程进行分类四、 按税种进行分类 第四节 税收筹划的原则和步骤 一、法律原则 （1）合法性原则。在税收筹划中,必须严格遵守合法性原则,任何违反法律的手段都不属于税收筹划的范畴。税收法律是政府以征税方式取得财政收入的法律规范，用以调整税收征纳双方的征纳关系,形成征纳双方各自的权利义务，征纳双方都必须遵守。案例分析法（20分钟）归纳法(20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑 第五节 税收筹划的意义及应注意的问题 一、税收筹划的意义 追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求，纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划,有利于维护自身的合法权利。 税收筹划是纳税人的一项基本权利,在法律允许的前提下,纳税人有从事经济活动、获取收益的权利。税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护,属于纳税人应有的经济权利. 二、税收筹划的意义及应注意的问题 在市场经济条件下，企业作为市场经济中的一个参与者，其利益的得失往往影响其他市场交易者.在税收筹划时，应设计、选择使其他交易各方税收负担保持不变甚至降低的税收筹划方案,因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案才是切实可行的方案。归纳法（20分钟）课堂小结作 业 税收筹划的原则、步骤。 课后习题.板书设计 教学反思课 题第三章 增值税筹划授课时间2课时教学目的 通过学习,掌握纳税人身份的税收筹划、购销业务的税收筹划和经营行为的税收筹划。教学重点 增值税计税依据的筹划。教学难点 增值税计税依据的筹划。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑 本章为增值税的筹划。增值税是我国第一大税种，覆盖面广，工业企业、商业企业、交通运输业企业、邮政业企业、电信业企业以及部分现代服务业企业均为增值税的纳税人。增值税的税收制度较为复杂，并且国家对增值税的管理比较规范，所以增值税既有较大的税收筹划空间，又要有专业的税收筹划方法.因此，增值税的筹划是纳税人关注的重点。 本章将对增值税的筹划原理及方法做较为系统的介绍，并针对具体问题做出税收筹划案例的解答. 第一节 增值税纳税人的筹划 案例导入某书店为增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售.2014年,该书店共实现销售额100万元（不含税），其中进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额)。经内部核算，该书店免税项目的销售额为30万元。由于财务管理原因，该书店未能准确划分应税项目和免税项目的销售额。讲述法(20分钟）案例分析法（20分钟)教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑销售的增值率比较高，若按一般纳税人计税方法纳税，所缴增值税比较多。 如果该书店将销售古旧图书的部门分离出来，设立独立的书店,并且实行独立核算.此举的结果为:第一，新成立的专门销售古旧图书的书店可以享受免税待遇.第二，分立后，销售一般图书的书店年销售额未达到80万元，可以作为小规模纳税人经营并计缴增值税，全年应缴增值税2.1万元=(10030）3%.由此可见，做出上述调整后,该书店每年可少缴增值税4.9万元（=72。1）。企业这种根据增值税税法的相关规定，对自身组织形式、生产、经营方式及核算方式做出调整,从而减少增值税税款缴纳的做法就是增值税的筹划。 增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务或提供应税服务，以及进出口货物的单位和个人，就其取得的货物、应税劳务或应税服务的销售额,以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种货物与劳务税。 其中,应税服务包括工业企业、商业企业、交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务。目前，征收增值税的现代服务业有研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务. 目前已经纳入营改增范围的行业： 一、增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 由于我国增值税实行税款抵扣制度，对增值税纳税人会计核算是否健全，是否能够准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额有较高要求。为方便增值税的征收管理,保证对专用发票的正确使用和安全管理，将增值税纳税人按照其经营规模大小及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 讲述法（20分钟）归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑案例37甲企业9月1日销售机床一台，价值2000万元，产品成本为1500万元，适用17%的增值税税率。因为购货企业的资金困难，货款无法一次收回。如何签订收款协议才能节税呢？【解析】如果按照直接收款方式销售产品，甲企业9月份实现的该机床的销项税额为340万元:如果甲企业与购货企业达成分期收款的协议，协议中注明10个月收回货款，每月30日前购货企业支付货款200万元，则每个月的销项税额为34万元.显然，采用分期收款的方式能使企业实现分期纳税，减轻企业的税收压力，使增值税税负趋于均衡。归纳法（10分钟）课堂小结作 业 增值税纳税依据的筹划。 课后习题1、2。板书设计 教学反思课 题第三章 增值税筹划授课时间2课时教学目的 通过学习，掌握纳税人身份的税收筹划、购销业务的税收筹划和经营行为的税收筹划。教学重点 增值税税率的筹划。教学难点 增值税税率的筹划。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑 第三节 增值税税率的筹划 一、增值税税率的基本规定 1.基本税率 增值税一般纳税人销售或者进口除适用13%税率以外的货物、提供加工、修理修配劳务和有形动产租赁服务，税率一律为17,这就是通常所说的基本税率。 2。低税率 （1）增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税。 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 国务院及其有关部门规定的其他货物，如农产品、食用盐、音像制品、电子出版物和二甲醚等。讲述法（20分钟)案例分析法(20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑【即学即用】下列项目适用于13税率的是（）.A。化妆品厂生产销售化妆品B。某工业企业对外出租一台生产设备C。印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）D。某机械厂生产销售农机 答案:D 解析：化妆品厂生产销售化妆品，适用税率为17%;工业企业对外出租生产设备,属于有形动产租赁服务，适用税率为17%;印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张），属于受托加工业务，适用税率为17；机械厂生产销售农机,属于增值税暂行条例中规定的适用低税率13的范围,因此选择D. 4。征收率增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和应税服务，适用征收率为3.小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的固定资产（不动产除外)和旧货,减按2征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3的征收率征收增值税。 除了小规模纳税人适用征收率外，对于一些特殊情况，增值税一般纳税人也可以适用简易计税方法按照征收率计算增值税.例如，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税;营改增试点纳税人中的一般纳税人提供的公用交通运输服务(不包括铁路旅客运输服务）、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税。讲述法（20分钟)归纳法（20分钟)教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑 实施前： 应纳增值税额=销项税额-进项税额=50017-（13+8)=64(万元) 税负率=64500100=12.8 实施后：应纳增值税=销项税额进项税额=50017（35013+8）=31.5（万元) 税负率=31.5500100%=6.3% 可见,筹划方案的实施取得了良好的收益，方案实施后比实施前节省增值税额32.5万元（=6431.5),节省城市维护建设税和教育费附加合计3。25万元=32。5（7%+3%)，税收负担下降了6.5%（=12。8-6.3%）。案例分析法(10分钟）课堂小结作 业 增值税税率的筹划、增值税税收优惠政策的筹划。板书设计 教学反思课 题第三章 增值税筹划授课时间2课时教学目的 通过学习，掌握增值税出口退税的筹划。教学重点 出口退税的三个分类：又免又退、只免不退、不免不退.教学难点 免、抵、退。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑 第五节 增值税出口退税的筹划 一、退税的形式 二、出口退税货物应具备的条件 第一，必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 第二，必须是报关离境的货物。这是区别货物是否应当退税的主要标志，凡是报关未离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算,也不论企业在财务上和其他管理上做何处理，均不得视为出口货物予以退税。讲述法(20分钟)归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑 三、出口货物的退税率 出口货物的退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。 除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物、劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工、修理修配的货物）出口报关单(出口退税专用）上注明的出口日期为准。根据国家税务总局关于发布出口退税率文库2015A版的通知（税总函201568号），我国目前实行的出口退税率包括17、16%、15、13、11%、9、6、5和零。 四、出口货物退税的计算方法 （1)“免、抵、退税方法。其中，“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。“抵税是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税. （2）外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口,其出口销售环节的增值税免税；由于其收购货物的成本部分也承担了前面环节已纳的增值税税款，因此在货物出口后按收购成本与退税率计算应退税款退还给外贸企业,征退税率之差计入企业成本。案例分析法（20分钟）归纳法（20分钟)教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑 五、增值税零税率应税服务的相关规定 根据营改增税收政策的相关规定，增值税零税率应税服务退（免）税办法包括免抵退税办法和免退税办法。境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。 零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率（11或6）。 思考 税法规定，境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。请问在什么情况下,纳税人会放弃适用增值税零税率？案例分析法（10分钟）课堂小结作 业 增值税税率的筹划、增值税税收优惠政策的筹划。板书设计 教学反思课 题第三章 增值税筹划授课时间2课时教学目的 通过学习，掌握增值税出口退税的筹划。教学重点 出口退税的三个分类：又免又退、只免不退、不免不退。教学难点 免、抵、退。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑 六、增值税出口退税的筹划 国家出口退税政策的规定非常严格，出口退税也是税务机关管理的重要环节。一般来讲,对出口退税政策的管理是非常严密的，但并不是说企业在出口退税环节就不存在筹划的空间.一个企业生产的产品是具体的,而国家出口产品的征税、退税是按照产品结构、性能和用途来确定的。有的产品既可能被归于这一类,也可能被归于那一类，当归于不同类别将适用不同的征退税率时,企业的选择不同，其实际税收负担的结果也不相同。在这种情况下，就需要对相关业务进行筹划。 案例3-17 金星公司生产各种规格的通用排液泵。2014年10月,该公司出口产品销售收入折合人民币3000万元，同期国内产品销售收入2000万元。该公司上月进项税额留抵100万元，当月进项税额合计800万元。 根据规定，该类产品有两种不同的征退税率：一种征税率为17、退税率为15%（海关商品编号8413502090）；讲述法(20分钟）归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑 另一种征税率为13%、退税率也为13%（海关商品编号8413502010）。在进行纳税申报时，金星公司可以在这两种标准中进行选择。 请问,该公司应该如何进行选择？ 六、增值税出口退税的筹划 国家出口退税政策的规定非常严格,出口退税也是税务机关管理的重要环节。一般来讲，对出口退税政策的管理是非常严密的,但并不是说企业在出口退税环节就不存在筹划的空间。一个企业生产的产品是具体的,而国家出口产品的征税、退税是按照产品结构、性能和用途来确定的。有的产品既可能被归于这一类，也可能被归于那一类,当归于不同类别将适用不同的征退税率时，企业的选择不同，其实际税收负担的结果也不相同。在这种情况下，就需要对相关业务进行筹划。 案例317 金星公司生产各种规格的通用排液泵。2014年10月,该公司出口产品销售收入折合人民币3000万元，同期国内产品销售收入2000万元。该公司上月进项税额留抵100万元，当月进项税额合计800万元。 根据规定，该类产品有两种不同的征退税率：一种征税率为17%、退税率为15%(海关商品编号8413502090)；另一种征税率为13%、退税率也为13(海关商品编号8413502010）.在进行纳税申报时，金星公司可以在这两种标准中进行选择。请问，该公司应该如何进行选择?按照征税率为17、退税率为15%的政策规定进行案例分析法（20分钟)归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑 计算： （1)由于企业出口商品的征税率为17%，而退税率为15%,中间存在的征退税率差为2%，所以企业在进行纳税申报时，需要将其差额做进项转出。因此，当月进项税额转出数为:3000（17-15）=60（万元） （2）当月销项税额为：200017%=340 (万元） （3）应纳税额为：340(800-60）100=500 （万元） （4）“免、抵、退”税额为：300015=450 (万元） 因此，本期应退税额为450万元，50万元结转下期.案例分析法（10分钟）课堂小结作 业 增值税出口退税的规定。 课后习题。板书设计 教学反思课 题第四章 消费税筹划授课时间2课时教学目的 通过对本章的学习，掌握消费税的征税范围、税目和特点，能够进行应纳税额的计算和出口退税的计算.掌握其他税制要素（或征收管理规定：纳税时间、地点和申报等）。教学重点 征税范围与应纳税额的计算。教学难点 应纳税额的计算与复合计税的计算。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑第一节 消费税概念、税率消费税定义消费税(Comsumption tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口中华人民共和国消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人.消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入.讲述法（20分钟）归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑（1)乘用车包括含驾驶员在内最多不超过9座（含）的用于载客和货物的各类乘用车。(2)中轻型商用客车包括含驾驶员在内座位数在10至23座（含）的用于载客和货物的各类中轻型商用客车。含驾驶员人数（额定载客）为区间值的(如810人、1726人）小汽车，按区间值下限数确定征收范围；电动汽车不属于本税目范围。（3）高档手表：不含税单价在10000元及以上的各类手表.（4）实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下：（一) 黄酒1吨962升 (二） 啤酒 1吨988升（三） 汽油1吨1388升 (四) 柴油1吨1176升（五） 航空煤油 1吨=1246升 （六) 石脑油 1吨=1385升（七） 溶剂油 1吨=1282升 （八） 润滑油 1吨=1126升（九） 燃料油 1吨=1015升 第二节应纳税额的计算 一、生产应税消费品应纳税额的计算1 从价定率计算方法应纳税额=应税销售额税率（1） 应税销售额的确定：同增值税（2） 计税依据的特殊规定纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的应税消费组成套装销售的，以套装产品销售额（不含税）为计税依据。案例分析法（20分钟）归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑2自产自用应税消费品应纳税额的计算（1）用于连续生产应税消费品的含义所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品,自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。(2）用于其他方面的规定：视同销售所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面.纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=（成本+利润）(1比例税率）案例分析法(10分钟)课堂小结作 业 增值税出口退税的规定。 课后习题。板书设计教学反思课 题第四章 消费税筹划授课时间2课时教学目的 通过对本章的学习，掌握消费税的征税范围、税目和特点,能够进行应纳税额的计算和出口退税的计算.掌握其他税制要素（或征收管理规定：纳税时间、地点和申报等)。教学重点 征税范围与应纳税额的计算。教学难点 应纳税额的计算与复合计税的计算.教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑二、委托加工应税消费品应纳税额的计算 1。 委托加工应税消费品的确定所称委托加工的应税消费品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。2. 代收代缴税款的规定 委托加工的应税消费品,除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售。讲述法（20分钟）归纳法（20分钟)教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑消费税的特点1。 消费税征税项目具有选择性.消费税以税法规定的特定产品为征税对象.即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性；2. 按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税;3. 消费税是价内税，是价格的组成部分；4. 消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额5。 消费税征收环节具有单一性；6. 消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。征税范围消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向,保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料,均属于本税目的征收范围.本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。卷烟是指将各种烟叶切成烟丝,按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等辅料。案例分析法(20分钟）归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑(一）甲类卷烟甲类卷烟是指每标准条（200支，下同）调拨价格在70元(不含增值税）以上（含70元)的卷烟,其从价税率为56。根据国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知（财税200984号）。（二）乙类卷烟乙类卷烟是指每标准条（200支，下同）调拨价格在70元(不含增值税）以下的卷烟，其从价税率为36%.(三）雪茄烟雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料,用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮。（四)烟丝烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料,经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品.案例分析法（10分钟）课堂小结作 业 课后习题。板书设计教学反思课 题第五章 营业税筹划授课时间2课时教学目的通过讲授，使学生能够了解营业税的计税依据，能够掌握营业税的计算,了解营业税的纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点等税收征管程序。教学重点 营业税计税依据及营业税税额的计算。教学难点 营业税税额的计算。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑一、计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额，即纳税人向对方收取的全部价款和价外收费价外收费：手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等二、计税依据的具体规定 （一)交通运输业：1。 运输企业自我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，营业额=全程运费付给该承运企业的运费2。 运输企业从事联运业务，营业额=实际取得收入联运业务：一次购买、一次收费、一票到底3. 国航与货航的客运飞机腹仓联运国航营业额=腹仓收入货航营业额=货运收入付给国航“行空货运单”注明的腹仓收入（二)建筑业讲述法（20分钟）归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑3. 自建行为和单位将不动产无偿赠与他人由主管税务机关核定营业额,自建自用不纳税.如纳税人(不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税4. 清包工装饰劳务营业额=人工费+管理费+辅料费（不含客户自行采购部分）(三）金融保险业1. 一般贷款业务营业额=贷款的利息收入（含加息、罚息）2。 外汇转贷业务营业额中国银行：下级行营业额=利息收入全额上级行营业额= 贷款利息和其他收入付境外利息支出 其他银行：下级行营业额= 全部利息收入付上级行利息支出上级行营业额=核定利息收入3. 融资租赁业务营业额营业额=(全部价款和价外费用实际成本）（本期天数总天数）实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息支出4。 金融商品转让业务金融企业（包括银行和非银行机构）从事股票、债券、外汇及其他金融商品的买卖业务四大类本期营业额=卖出价买入价卖出价和买入价均不包括交易过程中的各种费用和税金同一大类不同品种的金融商品买卖出现正负差。案例分析法（20分钟)归纳法（20分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑（1）已税应收未收保费核算期内未收回准予扣除；以后收回的计入收回当期营业额(2）全部保费收入不得扣除无赔偿奖励支出（3）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保的，营业额=全部保费收入分保保费7。 金融企业贷款利息的计税应收利息按规定计税；结息日起超过利息或本金到期日90天尚未收回的,按实际收到的利息报税8。 外币须折合成人民币计税金融企业：按收汇当天或当季末基准汇价保险企业:按收汇当天或当月末基准汇价案例分析法（10分钟）课堂小结作 业 课后习题。板书设计教学反思课 题第五章 营业税筹划授课时间2课时教学目的通过讲授，使学生能够了解营业税的计税依据，能够掌握营业税的计算，了解营业税的纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点等税收征管程序。教学重点 营业税计税依据及营业税税额的计算.教学难点 营业税税额的计算。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑（四)邮电通信业1。 电信部门集中受理集团客户提供跨省的出租电路业务，营业额=各自取得的全部价款2. 邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信服务及其他服务