转变观念、找准差距-促进财务管理工作上台阶.doc

转变观念、找准差距，促进财务管理工作上台阶黄河电力检修工程公司财务总监 运玉贞黄河电力检修工程有限公司是按照中国电力投资集团公司“专业化管理、规范化经营、市场化运作、社会化服务”和“主辅分离、运检分离、运管分离”的总体要求，根据黄河水电公司体制改革总体部署而成立的一家大型水电设备检修、维护、安装的专业公司。按照现代企业制度，实行独立法人运作，逐步走向市场。按照中电投集团公司和黄河水电公司逐步开放内部检修市场及促进电站服务产业化相关要求的精神，公司一方面苦练内功，强化管理，稳定内部市场，一方面积极开拓外部市场，获得更大的发展空间和经济效益的增长。因此公司迅速发展壮大和产业范围的衍生，给公司的财务管理提出了更高的要求，那么财务管理如何跟上改革的步伐，如何在保证公司资产保值增值的前提下，实现公司经济效益的持续增长呢？检修公司的发展，其管理模式经历了由分公司模式到子公司模式的重大转变，随着公司管理模式的变化，财务管理的职能也发生了根本的转变。在分公司管理模式下，实行经费核拨制，即由上级公司按月核拨经费，按照上级公司下达的指令完成各项维护、检修任务，成本期末上划公司。改制后的检修公司是具有独立法人资格的经济实体，是完整的成本控制中心和利润中心，通过与业主单位签订水工建筑物和发电设备的维护合同、机组检修合同、生产工程项目合同、机电设备安装合同等经济合同，明确双方的责、权、利。因此这种市场化的经济关系，就促使财务管理要适应这种变化，转变观念、找准差距、持续改进，追求卓越，实现公司规模发展和经济效益增长的双赢。一、树立“精益成本管理”管理理念，为财务管理提供理念保证1、检修公司通过几年的运作，建立了清晰的会计核算模式，基础工作扎实、有效，但是财务管理缺乏市场意识，没有把自己放在市场的主体来开展工作，只停留在简单的报账会计阶段，下达多少支出计划，就用多少，财务成了企业的大出纳，缺乏成本核算及管理意识，所以目前除了会计核算模式的转化外，最重要、最本质的是财务管理理念的转变，要树立市场经济的意识，树立成本管理的理念，强化成本管理，建立起以资金管理为纽带，以成本管理为核心的财务管理机制，改变以往的管理观念和方式。2、精益成本管理。现代经济的发展，世界范围内的企业竞争，赋予了成本管理全新的含义，成本管理的目标不再由利润最大化这一短期性的直接动因决定，而是定位在更具广度和深度的战略层面上。一个企业所具有的优势或劣势的显著性最终取决于企业在多大程度上能够对成本的降低有所作为，低成本成为衡量企业是否具有竞争优势的重要标准之一。而精益成本管理正是以客户价值增值为导向，融合精益采购、精益设计、精益生产、精益物流和精益服务技术，把精益管理思想与成本管理思想相结合，形成了全新的成本管理理念精益成本管理。它从采购、设计、生产和服务上全方位控制企业供应链成本，以达到企业供应链成本最优，从而使企业获得较强的竞争优势。因此把“精益成本管理管理”的理念应运在检修公司的成本管理中，就为公司在目前激烈的检修竞争市场中脱颖而出提供了内在的保障。3、实施目标成本管理。目标成本管理是最有效的成本管理手段，根据检修公司实际和相关经验数据，制定出先进、合理的目标成本指标，通过事前的目标成本预测控制、中途的目标成本计划控制和事后 的实际成本核算与目标成本比较分析控制，把生产经营过程中的各种消耗控制在事先预算的成本指标之内。二、强化建章立制工作，为财务管理保驾护航企业任何一项经济事项最终都要体现在财务上，财务工作必须准确地反映经济活动的状况,为经济管理决策提供真实可靠的会计信息。而依法办理各类经济事务,就必须完善各项规章制度，加强财务制度建设,为公司的规范运作、可持续发展保驾护航。目前检修公司从实际出发不断修订、补充、完善各类规章制度，财务已经制定出台了资金、资产、成本费用等方面的相关制度，但财务制度的建设仍跟不上公司发展的速度，进一步加强制度建设迫在眉睫。此外财务在制度建设的同时，还要不断宣传、学习、贯彻,采取切实措施，实行全员管理，从制度上确保成本管理落到实处，最终提高制度的执行力。不仅要倡导生产安全，更要倡导经济安全。三、密切各级关系，为财务管理创造友好环境 “十一五”规划将“建设资源节约型、环境友好型社会”提到前所未有的高度。同样，企业的财务管理也不是一个孤立的单元，而是和企业的各项活动紧密联系在一起的，因此财务管理也要创造友好的财务管理环境。就检修公司内部环境而言，从目前各部门职责分工看，分配管理在人事劳动部，在成本管理中，要把分配同成本考核紧密结合起来，推行工效挂钩、成本分配机制，改变过去单纯以产值确定职工收入的做法，在分配中考虑产值的同时，更注重考虑成本控制、其他附加指标综合考核等多项指标，以确定职工工资，并把成本考核作为分配多少的重要依据，调动广大职工节能降耗、创最佳效益的积极性。物资采购在物资供应部，在材料物资采购上下功夫，推行比质比价，货比三家，采取招投标等多种方式，严格挑选合格供方，使采购资金得到最优化的使用，使一部分成本压力向材料物资供应方释放。生产技术在安全生产部，靠技术进步降低生产成本，就得依靠大力提高公司的技术装备水平，淘汰落后装备，达到降低能源消耗、原材料消耗的目的，实现低成本高效率，利润最大化的目标。计划管理在经营管理部，推行目标成本管理，以市场价格为导向，编制符合公司实际和准确的定额指标。因此，只有各部门密切合作，相互协作，形成一致的工作步调，公司的成本控制的效率才会显现出来。四、提高人员综合素质，为财务管理提供人才支持。 经济的竞争归根结底是人才的竞争，正像一位管理大师曾经说过，“把我的资金和设备全部拿走，只要留下我的员工，几年后，我仍然能创造出今天这样一个伟大的企业。由此我们可以看出人才对于企业的重要性。检修公司现有职工一千三百余人，在点多面广线长的现实工作环境中，各方面的人才发挥了不可估量的作用，财务人员18人，仅占职工总人数的1.36，承担公司的资金、成本、资产、税收、预算等各方面的财务管理任务，为公司经营业绩的增长发挥了积极的作用。但是和集团公司“诚信、成本、效率、增长、全员”的财务理念仍有差距，财务人员不仅要培养一专多能的业务水平，更要转变管理理念，从报账型到管理型，从提高企业效益的全局出发，从公司的角度去考虑问题，切实当好领导的参谋、助手。五、贯彻增收节支的长效机制，实现公司效益的持续增长依据黄河水电公司的部署，检修公司发展也经过了“基础管理年”、“增收节支年”、“质量效益年”，在总结三年经验的基础上，实施增收节支的长效机制，增收和节支双管齐下，保证公司效益的稳步增长。1、全面加强预算管理，努力压缩成本支出，严格控制消费性费用增长水平。按照全面预算管理，实现对全年工作进行精细规划，编制符合实际的预算上报上级单位和公司董事会，其次对董事会审批后的预算进行了分解、下达，把公司全部经济活动纳入预算管理，建立全方位、多层次的预算控制体系，使企业的经营策略始终围绕预算有序进行。2、加强成本管理，严格控制成本支出，保持成本合理增长水平。目前由于各方面的原因，公司存在生产任务和费用结算不一致的情况，根据这种生产特点，合理利用财务制度的规定，对收入按照工程量结算报表及时反映，对成本费用支出按生产进度进行预提控制，保证收入成本的均衡实现，真实反映公司盈利水平。3、做好税收筹划工作，积极落实税收优惠政策。根据国家西部大开发等相关政策，及时、准确的领会文件精神，争取各项税收的优惠政策，合理公司税负。 4、加强资金运作。资金是企业发展的血液，因此必须加大资金运作，才能保证各项工作的顺利展开，不仅要根据经济合同及时的进行资金结算，保证资金的及时回笼，同时要严格资金的支付，通过编制资金计划等手段，使各项资金收支都纳入计划，使资金收支有序进行，使公司各项活动的开展有备而来。 5、加强资产管理。以公司开展“不良资产清理和责任认定”工作为切机，加大资产管理的力度，及时清理各种往来款项、积极盘查各类实物资产，财务要积极相应公司提出的“工器具在公司内部统一调配”的管理方针，做好相关的配套措施，保证存货储备的合理额度，保证固定资产帐、卡、物一致，盘活内部资产，提高现有资产的利用率和使用效益，防止新的不良资产产生。黄河电力检修工程有限公司党群部联系人：贾密 姜秀红TEL：内线987605946 外线09716325946E-Mail：dianjiantongxun 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)