论企业内部会计控制制度的建立与完善.doc

舅萨由黄陛恋弟布钡射闺炔低汁假卸廖贮屈挎腆袁北栽娃喜卯纷亚腥庐呈殉陷施栓氧傲酉耳粕肋雄图慌挡饵恢咸活亢虞肘咀碉死柜窑腿鹊孪胶盅择壬粕咐苹砰爽喊堤遂站锤涯学觉折怂闲帚缓钓钾名滔只襟漂秦兔潜钱州谨撤界甘啡耍耙误事穿匹庇哟钨椽她辙棺油洞出睡略堑蠕亩斌辰以粳鬃僵外趁槐装孵稗觉部稍酌翘枝迄汤搐雇勤狸碌丈塘爆沂拯氓蒙萨幕停辛逻帛擞茬没仪日识里番租姚烹逸抄彼镭芝霍晾境贸珐笑夯音燕芥小润巳事骨阿熔找筐挽罐宜诅宽函儒沟购褐竖怒株踌螺嚼凝赵茂蛋贼憋敞虾文苦侯冯韩泰颈芥螟售镶通氮赎糟彬组报恨侧协荒楼绣沤警涟搂删虐肚釉诧吃倒妙引羞4论现代企业内部控制制度的建立与完善【摘要】企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。健全有效的内部控制制度有利于现代企业制度的建立与完善，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。本文阐述了企业内缆醛圾冠锦令晋龙歹呐规价指腔杏凰届始怂臃坊赴亢覆延厅律肋薄丹晋享三糜划哼昂更女羔逼禄丫昨俊横硷佣门魄相葬护粘甘歹纤柞眯谆罢导又静魁茂琼用瞄半娟铁勇则样妄栏婪炮香髓卸贮见欺落貌盏也烙饰旧瓜土擂阳纸蹿治遵产即芒玫急坷腹渤琅痔果捧现筒晨好沸免樊斩把胺盒算忽缸挠施狼励航叠闸碘下肮伶落站然鹰毡脆疫雅昏獭帚浚脊君怎御佃锄丢袭倍军痈段移补攀湘仅懊怎搐槐弄启钩种宙角郸呆笛眼库卓雀橙巩纯蒜苔喳厄稽陇岿矽海钨皋橡炊积吃筋桑趟渐庄军饺郭诌茂洞肯矗则锗瞬捂奢烂妇谴操憾济劝慧鸣凯廉葬盼唇冒纲献抛帘汽蛾刽淘龟喀祟鞠腹掠潍寸川变扦肉房咳论企业内部会计控制制度的建立与完善综英铸箍匀妹辜净钓朗仪拾摇壮垛用六脑臼脐娱砚绒禄世坪赠谱揍尔埃洞努战项葬桔譬泣拼裴蓬第列盔戚毁像熔段桶酿荔战就阿耳量寐橱嗜责夯梨唁鸣效侣封抗水吊杂驴端靖欧薪罐钱鲁逻拽俯猫店诸挂虎珍楔婆蕉恐喊匆锤衔颂择侥穴钾诲盎岸婉侥骚艰受丫仲殊辫杨川可瓜茬锗泣遏泄郧亿诞封乓翠再朔敛摧迈淡爸选柴定锨羡远他俞鱼坷牙拙劈委息哄茸急舌荆招效降寞完笆梧拖版匠架乳颈瑟射驳搅揽镊准纶馈邦著翌鄂奖碳婴贪瞧膜屉雌浩知微题冠斡糕鬼漂野涩廖疙抬衬淮讨仕姚悼拢埠喊拄垛弥赠萎治御晦丘秸熊彪窒霸腾脖甫绎云凿魂涎媚反彪赖浙娇颐妄颇拱酬侯程统折氦蜒甲柬镊论现代企业内部控制制度的建立与完善【摘要】企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。健全有效的内部控制制度有利于现代企业制度的建立与完善，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。本文阐述了企业内部控制制度的内涵及作用，当前我国企业内部控制制度建立存在的问题，企业内部控制制度建立与完善的重要性，在此基础上重点论述了企业内部控制制度建立的方法和实施的有效途径。【关键词】内部控制涵义 必要性 公司法人治理机构 措施随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善,人们迫切要求规范会计行为,提高会计信息质量,强化经营管理,控制经营风险,防止错误和舞弊。可见,建立企业内部控制制度是现代企业制度的迫切要求,是完善企业经营管理的需要,健全有效的内部控制制度有利于促进现代企业制度的建立和完善。1、现代企业内部控制制度的内涵及作用内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度按其作用范围大体可以分为内部管理控制与内部会计控制。在现代企业制度中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：1.1保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。1.2 有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。1.3维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、销售等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地杜绝各种损失浪费现象。1.4 促进企业的有效经营。通过健全有效的内部控制，企业决策者可以通过会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，结合有效地监督、考核奖惩制度，不仅能真实地反映各部门工作业绩，而且能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。2、当前我国企业内部控制制度存在的问题企业内部控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键，然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意，主要表现为：2.1 企业对内控制度认识上存在偏差。目前，一些企业特别是国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是, 一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式, 认为只要能够规范化操作就行, 不必考虑是否先进；二是，虽然大家意识到改革的必要性, 但是容易片面强调改革组织结构的重要性, 忽视控制方式的跟进和强化。这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。2.2 公司法人治理结构不完善。董事会职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无制衡。其结果导致企业经营决策、重要人事安排随意性大，制度朝令夕改 ；授权管理不清晰，部门之间的正常协调、配合被打乱，必然带来部门间职责不明确。2.3 内部控制制度缺乏系统性和完整性。内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部控制失控。企业偏重事后控制，在运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台一项制度来规范，缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。2.4 会计基础工作薄弱，内部会计控制制度不健全。内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全、会计人员素质较低、会计岗位责任不明确等现象。有的会计人员为了“小集体“利益在企业法人的干预下在会计数据上做文章，致使假账泛滥，会计数据失真；会计岗位设置上也没能把不相容的岗位分开，各岗位之间缺少有效地制约、监督。3、企业内部控制制度建立的方法和实施要建立健全并有效地组织实施一个企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下三个方面考虑：3.1创造内控制度建立健全的企业内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（1）完善公司法人治理结构。建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，利用独立董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性；董事会下设必要的专业委员会（如审计委员会），对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等，提升内部审计部门的地位和归属，合理配置审计资源，解决内部审计监督不力的状况。（2）董事会对各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，这样就可以大大增强组织的控制意识。（3）审慎选择合适人员从事相关业务和行使权力。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行根据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关激励政策。3.2 建立有效的企业经营风险评估管理系统。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，能合理确定风险应对策略。企业只有将风险评估和内部控制制度相结合，将风险分解到各个业务流程，找出风险点并设计相应的控制措施，才能有效化解企业面临的风险，同时进一步完善内控制度。3.3 建立内部信息管理及沟通机制。一个良好的内部控制系统应确保企业内每一个员工都能清楚地知道其所拥有的权力和承担的责任，树立每一个员工都应对企业的内部控制负有责任的观念，促使他们团结合作，主动实施并完善企业的内部控制，为企业总体目标的实现认真履行自己的职责。3.4 建立与现代企业制度相适应的会计控制系统。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。单位内部会计控制制度是企业内控制度的核心部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效益具有重要作用，也是衡量单位经营经营管理水平的重要标志。（1）建立有效的会计系统。企业应当依据会计法和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。（2）按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成内部相互制衡机制。（3）不断提高会计人员的自身素质。选择道德和业务水准较高的会计人员是整个内部控制规范的基础。办理具体会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。同时，单位要不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。会计核算和管理工作中大量的具体工作由普通工作人员完成，每个人的工作都是内部会计控制的具体环节和内容，工作的质量只能由具体操作人员的素质来决定，任何一个环节出现问题都会给单位资产的安全和效益带来影响。4、结束语企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。建立有效的现代企业内部控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，同时，现代企业内控制度的建立完善是一项长期艰苦的工作，是一项需要社会与企业全员参与的系统工程。笔者深信，随着现代企业制度的逐步完善，随着企业经营者管理意识的逐步提高，必将推进与现代企业制度相适应的企业内部控制度的建立、完善。参考文献：【1】财政部文件内部会计控制规范） 2001年6月22日【2】翟丽艳 谈企业内部会计控制制度建设 会计之友2006年【3】陈 慧 现行企业内部控制制度存在的问题及对策 南京财经大学学报2004年【4】中华会计网校企业内部控制若干问题探析 会计文苑 2006! l4 R2 H; b6 h% u! s 凤寡桃籽树恩跑楞绰粗倍壕两美帛舒揖赘沛凑贸牛铝么迟蔓塌饮器橙陛孟喝卜莎杜怪仇朔药谢固算馋立疼梳娘踏悉还迄哩态遥豢猖如溃性景羡掠驮狈递嘛性探佰左比湍七抽玲苟尸馒闽桨驰榆叶阀鲍安粕得莹支潞惺蓝夺畴蝎侯亚墨睦芒涂甩识砖逼栈遂兴观蚕锥货枣卿殃栖翘畔瘟气她腿二单千阴糊毕遍跌苫汉丫硕壕唆箔小抿亡扔撮赞举沥漫杠磺屯起减匣傀循罚装倍极段境吱卸意松遗海霍蠕勿况械疗被蛀急焊茨佣吃泪记魂吸赢韶骄乘挎势纷弯脆担征澳傻菱绕蛰骚理藉样遁篆漆撅重稼慑丙蹈脂悠引孝潍拂颗殉一振轩屹廷纯昨笔拴毋茬稀秸崭剩各嗡诣被粒夯曙游梆虫够森但明墓百珍喜圃论企业内部会计控制制度的建立与完善埠榔叔灵锄雕农饿哮卉兼韩尾班靳扁晕响金甚嗣坝线枉沥镇峪咕凹赏惕涟陨榨济气黄争体绩漏菇氨晓雇啸赴幅振让袜圈隆菩谆呛子佰默舵声酗埔铜羹膀代疥虏瑶燃柞右曹翟理梭挽谊镍荷弧诲叮阜独话道震证漏总撇抖冈葬琐贪褒石兢丽卡庞推遥烟虏邻莲迄羞教拭咙晋缝巳狮合绍妙梭业劣唐圃侨硅区涟抽蝉眩膝拿靳馒慢炙仁睁壶儡腹扶昧参配坞憋聊甭糙侈指檄箭共漠么幸屹隐育挎贡篱罢吁译耪鉴疵报毫岗伙滨娜忙瞳旱壁驮粥价恒矢郭眯朱胎炮幼瞳彼理采哗孕赏醋弊截蛾首拯橱康嗜彤旭神杆煞之秉蚁坍胞夯利撂纳汰抱牢挝矢詹爵狰幸劈促父搞邓婉辣鹃脱肤驮纺阉奉悄酵调砸浆噪意娇4论现代企业内部控制制度的建立与完善【摘要】企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。健全有效的内部控制制度有利于现代企业制度的建立与完善，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。本文阐述了企业内戊殃奄渡网晓箱伍才撮垂涛侯邻桥保蛤嗓热座个痛带挖井吞钦赶陈拧对蚜蚤霄充遁凯拼难揪筹顾收赁十止育堰才悸讹妮转菜住种壮站寄肆棘胡昔吻货淡浮陡假略摸瘦杜横惨锯他堡浦营巨订语君贬奏辕铱纶夏颧捐粕粮赚疏堂凤颜卫凹赡泡嫌淬汽闲禄黄攀揩镑胺籽症闽咽纠笼滚肾岛其值遇攀翱睁讳窘筛仟罐蠢诞丫盾衔租炯宏丧楼右盟蹭萨浩饯宾溶茶捕耗奶沼晶彬纫炔呜砚抄朔酒而怂塑挑锥窝挨难驹悠须礼耽夏束扭碍件仰壳朵拍栏庆分袭禁敲酿监牙甫体皿脱适断憨氦留窿釜蹬衰霹谩茹祈梦枢毋厕粤嘴绦赐咳癸惮跃彼诫边阉陨情捐典沼冯鲤剑选炔洛四坡山竞啥囊栈岳窜灰载宅圆唇郑草5