民营企业的内部控制探讨毕业论文.doc

民营企业的内部控制探讨 摘 要民营企业作为一种特殊的经济实体，在社会主义市场经济中占据着重要的地位。随着市场经济的蓬勃发展，民营企业也在不断地进行着成长，民营企业不像一些公有制的企业拥有严格地规范制度，民营企业从成立之初到发展阶段的过程中，大多遵循自由的运营制度，由此出现了内部控制薄弱，管理水平低下，成本分析粗劣，财会人员素质偏低等问题。但事实证明，一套科学且规范的内部控制制度设计对民营企业的长期发展而言也是至关重要的，民营企业必须考虑到自身的组织特点，如何分析民营企业内部控制中所体现出来的难题，由此加以解决，这已经成为一个重要的课题。本文阐述了民营企业、内部控制的相关概念，强调了民营企业在市场经济中的重要性，在此基础上，结合相关案例，对其内部控制组织结构、内部控制制度、业务流程中的内部控制机制等方面进行了详细地描述，并根据分析结果，提出了可以进一步完善案例企业内部控制系统的建议。关键词 民营企业；内部控制；制度设计INTERNAL CONTROL OF PTIVATE ENTERPRISESABSTRACTPrivate enterprise as a special economic entities in the socialist market economy occupies an important position.With the rapid development of market economy, private enterprises are constantly engaged in growing,unlike some public ownership of private enterprises enterprises have strict regulatory regimes,private enterprise from its inception to the development stage of the process, most of the free operating system to follow,hence there are weak internal controls, poor management, cost analysis poor, low quality accountants and other issues.But the fact that a scientific and standardized internal control system designed for long-term development of private enterprises and is also crucial,private enterprise must take into account the characteristics of their own organization, how to analyze internal control over private enterprise reflected the problems to be addressed thus, it has become an important issue.In this paper, private enterprises, internal control related concepts, emphasizing the imporyance of the private enterprises in the market economy,on this basis, combined with related cases, the organizational structure of its internal control, internal control systems, business processes and other aspects of the internal control mechanism is described in detail and based on the analysis results, the case can further improve the internal control system recommendations.KEY WORDS private enterprises; internal control; system setup,目 录中文摘要I英文摘要II前言11 概述11.1 民营企业11.1.1 民营企业的界定11.1.2 民营企业的地位及意义11.2 内部控制的内涵22 民营企业内部控制的现状22.1 民营企业的控制环境方面32.2 民营企业的风险评估方面32.3 民营企业的控制活动方面32.4 民营企业的信息系统与沟通方面42.5 民营企业的监督方面43 构建民营企业内部控制体系43.1 建立健全民营企业内部控制制度43.2 加强民营企业内部控制活动54 案例研究54.1 浙江龙生汽车部件股份有限公司基本情况54.2 浙江龙生汽车部件股份有限公司内部控制现状及分析64.2.1 龙生公司内部控制制度现状及分析64.2.2 龙生公司业务流程中内部控制现状及分析84.3 完善龙生公司内部控制体系的建议105 结束语11参考文献12致 谢13前言经济全球化的趋势给我国经济发展带来了无尽的动力，民营企业这一特殊经济体所占比例也越来越高。改革开放30年来，民营企业也在不断地进行着改革与发展，例如企业所涉及的业务范围愈加广泛、所聘用的员工愈加壮大、设立部门日趋增多等，在这种情况下，自身的内部控制是否合理显得尤为重要。内部控制是每个民营企业必须关注且实施的一方面，企业内部控制制度的健全与否、执行好坏都直接关系到一个企业的发展走向，由此可见科学、有效地内部控制制度对企业的重要性。我将从民营企业的概念方面着手，结合民营企业的内部控制的发展状况进行分析探究，通过浙江龙生汽车部件股份有限公司的案例，从控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动以及对控制的监督这五个有关内部控制的要素出发，结合一些重要的业务流程，提出有利于保障民营企业长期有效发展的对策。1 概述1.1 民营企业1.1.1 民营企业的界定民营企业是指在我国境内除国有企业、国有资产控股企业和外商投资企业以外的所有企业，包括个人独资企业、合伙制企业、有限责任公司和股份有限公司。另外对于一些与国家有合作或与外商有合资的企业，但其无法自主经营企业并加以控制的有限责任公司和股份有限公司也可称为“民营企业”。从广义上来看，民营仅与国有独资企业相对，而与其他非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控股企业。因此，非公有制独资企业均为民营企业。从狭义的角度来看，“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。“私营企业”这个概念由于历史原因不易摆脱色彩，无论是私营企业的老板、经营者、建设者或者有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用“民营企业”这个中性的名称，这就使私营企业在多种情况下被称之为民营企业。本文的民营企业的界定主要是在于它的狭义的含义。1.1.2 民营企业的地位及意义在社会主义市场经济发展势头越来越好之时，民营企业在市场经济中的地位也越来越凸显，并成为市场经济中的中流砥柱。首先，我国的经济刚开始发展时，公有制经济总是占据了重要地位，这样的经济结构显得不够合理。在不断变化的市场经济中，单一的经济结无法分散经济风险。民营企业的出现很好地解决了这个难题，不可否认，民营企业在市场经济中具有良好的灵活性，同时也优化了我国的经济结构。其次，民营企业充分调动了生产者的积极性，给许多城乡人员提供了可观的就业机会，减轻了社会压力。最后，民营企业不同与国有企业，作为非公有制企业，其能与一些公有制企业建立良好的合作关系，共同发展。因此，要建立良好的社会主义市场经济体制必须得把非公有制经济考虑在内。1.2 内部控制的内涵在我国，广义的内部控制是由企业高层、中层管理者和基层工作者共同完成的，目的是为了实现与财务报告有关的内部控制目标的过程。简而言之，内部控制就是一个监督和控制企业运营的过程。内部控制的目标是合理保证企业合法合规地进行业务往来、留存的资产没有危险性以及对外提供的财务信息可信，提高自身的运营效益，促进企业发展。站在狭义的角度，内部控制的目标就是为了能给企业经营者以及外部投资者呈现科学、真实、准确地财务报告。根据国外关于内部控制的报告的内容，内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五项要素构成，它的目标是帮助企业实现经营目标减少经营过程中的风险。对于企业而言，控制分为外部和内部。外部控制主要是企业以外的关注企业盈利的投资者对企业经营的监督；而内部控制则是来自于企业管理部门的控制，根据区分标准的不同可分为：表1-1 企业内部控制的分类特征分类权限股权控制、经营管理权控制控制范围战略控制、经营控制专业特点和职能人事控制、财务控制、会计控制、生产控制控制进程和时序事前控制、事中控制。事后控制控制程序集权控制、分权控制控制力度结果控制、过程控制控制者态度积极控制、消极控制控制力来源借力控制、自力控制控制对象行为控制、事务控制控制层次制度控制、观念控制2 民营企业内部控制的现状内部控制可以说是在企业运行是否成功的枢纽，因此民营企业是很迫切地需要一套科学的内部控制制度以及控制流程。实际上，我国的民营企业在内部控制与流程的设计和执行方面存在较大的缺陷。从内部控制的五个要素着手分析企业内部控制流程问题，并进行相关探讨以保证民营企业持续健康地发展。民营企业从出现至今，在我国市场经济中所占比例很高，但它的内部控制制度却存在很大漏洞。根据COSO理论，内部控制的五方面因素是解析内部控制的关键所在，以下就结合这五方面内容对民营企业进行详细、深入的剖析，以寻找提高民营企业内部控制与流程设计水平的途径。2.1 民营企业的控制环境方面不管是企业内部还是外部，总是存在一些对企业控制起到决定性作用的因素，这些就称之为控制环境。民营企业的控制环境比其他形式的企业存在的问题更为严重：在市场经济较为宽松的形式下，一些民营企业在初尝甜头及其后的经营过程中存在着某些观念问题；在人力资源政策与实务方面，民营企业的企业主是集决策、经营等为一体，并通常采取任人唯亲的做法来提拔人才，没有考虑什么样的人应该在哪个岗位的问题；在经营理念和经营风格方面，重短期生产所获得的效益，急功近利的心态十分普遍。而内部控制的构建、实施以及反馈都是一个长期且动态的过程，企业主往往不愿意投入成本到这项短期内看不见收益的过程中；在组织结构设置方面，由于企业主缺乏对企业未来发展的准确把握，管理理念落后又只看重利益，机构设置通常缺乏一种科学的合理性，反而随意性大，表现在某些岗位在短期内设置以后又很快撤销。2.2 民营企业的风险评估方面在如今这个高速发展和开放的市场经济环境下，企业所面临的发展机遇是和风险并存的。然而在这样的背景下，许多民营企业主仍只看重眼前的利益，风险防范意识薄弱，平时更没有建立一套风险防范体系来发现和化解风险。许多民营企业主在经历企业的创业期之后，往往会自诩眼光，遇到风险总习惯凭借自己的经验处理，或者找家人商量，却始终没有去寻找处理风险的科学依据和有效的技术支撑。2.3 民营企业的控制活动方面民营企业控制活动中的一个共性问题就是职责不清。从初创期进入成长期，企业规模不断扩大，以前集权的创业者也开始放权，但在分权的过程中，逐渐会出现授权不明确且缺乏连续性和不能充分放权的问题。同时随着企业规模的不断扩大，企业的组织结构也日趋复杂，往往一个决策从最高决策者地方经过高层。中层管理者最后到达基层执行者手中就需要更加复杂的过程。对具体业务流程的设计不够明确导致执行过程中出现混乱。2.4 民营企业的信息系统与沟通方面企业主是决策者，与企业经营相关的重要资料自然为他们所知晓，而员工一般对这些信息所知甚少。在档案管理过程中，各业务环节的资料档案管理制度不完善，同时各业务环节之间的信息传递也没有明确规范的制度，当人员更迭或流失之后很容易造成重要信息的遗失，最后导致具体业务的实施。这些也会对民营企业发展的其他方面造成影响。2.5 民营企业的监督方面企业要实行有效地内部控制就需要监督和评价。只有企业存在经营活动，那时时刻刻就必然需要监督活动的正常进行；评价活动的实行就需要企业使用懂得如何审计的员工来进行这一项活动。由于以上四方面的原因，民营企业的内部控制往往寸步难行，懂得如何审计的员工也是少之又少，这些就会影响内部控制的执行，对控制的监督也就不够及时和准确了。3 构建民营企业内部控制体系3.1 建立健全民营企业内部控制制度第一，可以在完善公司治理结构上下功夫。民营企业的股东大多是家族中人，随着企业发展带来的规模扩大，如果仍然只凭借董事会里部分人的想法决策，这样的行为肯定是不利于企业的发展的。在这种情况下，民营企业可以设立顾问团，聘请专家，借助他们的力量对企业的内部控制与流程设计提出有效地意见。第二，必须要提高员工的素质，树立企业内部控制与流程设计的理念。其实如果没有人员的配合，一项制度设计就算再科学完善也不会发挥很大的作用民营企业的管理层应该带头遵守公司颁布的有关控制制度的规范条例。在人员的招聘上，应该多从社会上挖掘出高素质的人才，对已经在企业中工作的员工，更应该对他们进行岗位培训，将学习型的企业文化渗透到每个员工身上。第三，必须要健全内部控制体系。企业的最终目标是盈利，在不断建设内部控制与流程设计的过程中会产生一定的费用，企业在做好关键控制的前提下，可以不必把大把的精力投入其中；民营企业不像一些公有制企业拥有充足的资金，处于成本考虑，民营企业的员工往往是一人司多职，在这种情况下，企业必须要加强不相容职务的分离控制，对一些人员的权限必须要加以控制；民营企业可以把经营目标细化到每个部门的每个员工身上，并把目标作为一种考核标准，让每个员工觉得自己有义务把自己承担的那部分责任完成，由此也提高了企业在内部控制与流程设计的水平。第四，在必要情况下企业也可以借助外部的力量。比如民营企业可以聘请外部设计机构例如会计师事务所等对企业自身的内部控制与流程设计进行分析，并提出有效的措施。3.2 加强民营企业内部控制活动在另外一大方面，民营企业也必须要加强自身的内部控制活动，首先在业务授权与审批方面，众所周知，内部控制的两种主要方法是岗位分工和授权批准。企业必须要明确什么人干什么工作，建立严格的分工规范，这样才能在不同的岗位之间形成相互牵制的联系，如果民营企业能够建立严格的授权批准制度，就能有效地保证自身的业务合乎法规，在符合自身经营条件下运行。与此同时，民营企业还可以建立相关的岗位责任制，将每一项业务的职责权限划分清楚，并将这种责任落实到人，这样也可以便于进行业绩考评。其次，不管是外来的原始凭证还是自制的原始凭证，这两者都是企业存货进出企业计量的重要凭据，由此可见这两者凭证的重要性，所以企业应该对这些凭证的真实性、合法性及合规性进行审计，为的就是保证会计记录的真实完整。同时，负责这些凭证记录的会计人员也要进行严格分工，遵循内部牵制的基本原则，每个人负责属于自己的部分责任，这样也便于进行业绩考核。最后，企业的实物资产作为企业的固定资产在企业资产中所占分量十足，有些民营企业对这些实物资产从取得到报废并没有明确的管理规定，这其实在无形之中给企业造成了很大的损失。在这种情形下，民营企业应该把握这些实物资产的购进、耗用、报废等各环节的控制，可以通过一些实物盘查制度，定期盘点企业现存的实物资产，这样便于企业掌握企业资产的动态，在明确了资产的现存情况以后就可以针对性地提出加强管理的建议。4 案例研究4.1 浙江龙生汽车部件股份有限公司基本情况杭州市汽车内饰件有限公司，成立于2001年7月18日，它是浙江龙生汽车部件股份有限公司的前身，于2010年5月28日变更，并取得企业法人营业执照，其注册资本有11600.7万元。公司属汽车零部件行业，所生产的产品涉及有汽车内部的饰件、汽车零件，一些机械产品的销售；经营进出口业务。其主要产品和提供的劳务：汽车座椅滑轨、调脚器和升降器等。公司治理结构犹如盘根错节的树根，而龙生公司的治理结构比较完善，并根据公司运营的实际情况，下设有11个职能部门。具体的组织结构如下： 股东大会战略委员会监事会董事会薪酬与考核委员会提名委员会审计委员会总经理内审部董事会秘书副总经理副总经理行 政 资 源 部安 全 动 力 部质 量 管 理 部董 事 会 秘 书采 购 部销 售 部制 造 部检 测 中 心技 术 中 心财 务 部 图3-1 龙生公司组织结构图4.2 浙江龙生汽车部件股份有限公司内部控制现状及分析4.2.1 龙生公司内部控制制度现状及分析第一是关于龙生公司的控制环境，首先是该公司比较好地在员工之中推行良好的道德氛围。在企业的初创期，企业主作为创始人，在挖取第一桶金之后，往往会忽略对员工的道德教育，容易急功近利，由此引发了许多社会问题。龙生公司的领导人充分认识到诚信和道德观念在环境控制方面的重要性以及在公司重要业务流程的设计和运行方面的影响，由此建立了例如员工手册一样的一系列的内部规范，通过有奖也有罚的形式，并以高层管理者的行为作为榜样，将这些规范落实到方方面面。其次是对胜任能力的重视。在企业的初创期，民营企业主在选拔人才时，一般都会有“任人唯亲”的趋势，从而导致某些工作岗位同负责人的能力不匹配的现象发生，由此对公司的利益造成损失。龙生公司的领导充分认识到人员及其相对应能力的重要性，积极吸取人才并将其才能发挥到最大程度。不仅如此，公司还根据每个岗位的需要针对性地对员工进行后期培训，具体员工组成见下图。图3-2 龙生公司员工组成再次是关于龙生公司的组织结构。通过龙生公司的组织结构图，可以看出龙生公司划分出了比较多的部门，这样的划分一方面可以使每一项业务流程更加有序地进行，另一方面也可以对每个部门形成彼此牵制的作用，防止一个部门独大的现象发生，可以打破在民营企业中出现的一个部门下决策，其他部门只能执行的尴尬局面。公司已认识到加强内部审计监督对营造公司良好内部环境的必要程度，由此单独设立了一个内审部，从组织结构图中可以看出这个部门主要由审计委员会所领导。公司审计部可以不受其他部门干扰地行使自身的职权，对公司整个运营成果。资金周转及控制情况进行检查，并对公司经营所得到的效益做出合理评价。最后是关于龙生公司的人才聘用政策。龙生公司也已经过了若干年的发展，一套科学的人事管理制度已经在公司内部形成，这样的制度保证了龙生公司所需的高级人才和基本劳动力不会流失。公司不仅对员工的数量有所要求，更着力于员工素质的培养。通过一些岗位知识培训，为其提供良好的福利及激励政策以保证公司人员的稳定性。某些企业随着规模的扩大，却没有对企业员工进行对应的培训或给予应有的激励，导致人员大量流失，对公司经营效益造成严重损失。第二是龙生公司的风险评估过程较为有效，市场是瞬息变化的，企业要取得良好效益，风险评估就显得尤为重要，它也是实施内部控制的重要环节。风险时刻存在公司的经营过程中，企业应秉着“居安思危”的思想，不能等风险出现以后才想着怎样去回避。龙生公司的行业背景是汽车行业，近几年汽车行业发展势头凶猛，龙生公司面临着巨大的机遇和挑战，还有许多潜在的风险。由此，公司立足现有市场，明确自身的优势，转移劳动力来生产汽车座椅功能件，在此基础上，通过某些业务的生产数量的增加是公司的每个员工都意识到公司的目标是什么。通过风险评估，公司就可以提前知晓可能会遭遇的各种风险由此提出针对性地策略，风险自然是无处不在的，某些风险若没有预防很可能会导致一个企业的运营失败，龙生公司这样的策略无疑可以调高自身对风险的抗力。第三是龙生公司的信息系统和沟通较为有效。企业在初创期时经营规模较小，几乎不存在信息传达不到位或沟通无法协调的问题，随着企业规模的扩大，建立一个有效地信息与沟通机制显得尤为重要。充足的人才和资金被龙生公司投入到保障自身信息系统运行的项目中，这么做的成本固然有点高，但同时这么做的结果是每次对外公布的报告是令人信服的。在经营过程中难免会出现一些让人生疑的事项，公司会主动和某些员工进行沟通，并查出哪个人该承担这部分责任。这么做的好处是可以使员工产生一种归属感，由此更加卖力地工作，不仅如此，与外部人士更好地沟通并听取建议，也促使企业的决策越加科学。第四是龙生公司的控制活动较为合理。对于企业而言，每项经济活动都必须要有明确的政策和程序。龙生公司的主要经济活动一般都有科学的指引，每个部门都不是孤立的，经济活动很好地将这些部门连接在一起，公司的管理层在听取各个部门对该项活动的建议之后，就可以对公司之前所设立的目标更好地做出一种判断，这对企业的发展也是非常有利的。通过龙生公司的组织结构图可以知道，财务部门作为关键部门，有必要监督其他部门对相关重要的财务资料进行接触，如要了解信息也要经过财务的同意。龙生公司这方面做得不错，单独成立一个财务部，财务部里面的工作人员也是各司其职，不存在一人承担多项职务的现象，这样也可以保证万一以后出现什么问题，就不会存在责任混淆不清的现象。第五是龙生公司对控制的监督较为完善。从龙生公司的组织结构图中可以看出，公司设有监事会，可以监督例如董事等一些高层人员的执行情况。民营企业在初创期时往往是企业主独揽大权，进入成长期后，企业的组织结构犹如树根一般日趋复杂，若企业主仍按照自己的意愿决策，很容易会出现决策失误导致公司利益的损失。龙生公司的股东大会、董事会及高级管理层都是互相牵制的，并有监事会对他们的行为作出监督，在出现一些反常时，必要的调查取证可以由监事会进行。另一方面，在某些情况下，公司也会聘请会计师事务所等协助来证实因为内部控制而产生的一些信息的真实性或者指出在这过程中出现的问题。4.2.2 龙生公司业务流程中内部控制现状及分析其一是销售与收款业务的内部控制，本业务循环包括：接受顾客订单 批准赊销按销售单供货按销售单装运货物向顾客开具账单记录销售 办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回与折扣、折让注销坏账提取坏账准备其中销售部、质量管理部、制造部及财务部有被涉及。龙生公司对如何进行销售的决策还是比较科学的，已对如何确定价格、如何确定可以赊销的顾客群体、如何进行收款等相关内容作了明确规定，可以保证销售与收款业务不会收到虚假资金以及执行不违法。龙生公司实行催款回笼责任制，将收款责任落实到销售部门，甚至落实到每个人身上，哪个人可以尽快收回尽可能多的价款，哪个人就可以得到奖励，这大大加强了员工催款的积极性。对于逾期未收回的账款，能尽可能快速地进行催收并查明原因。当然在货物的销售和款项的收回过程中必然伴随着货币资金的流通，在货币资金的收支和保管方面，龙生公司明确了每个部门每个员工的责任与权力，并严格遵循不相容的岗位设置原则。对货币资金的安全性来说，龙生公司的做法还是相当成功的，但还是存在一些问题，例如一笔货款的收到或付出，公司没有相关人员进行追踪审查，容易让人一手操办，由此出现重大错误。其二是采购与付款业务的内部控制，本业务循环包括：请购商品和劳务 编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单付款会计记录。上述业务主要涉及部门有采购部、检测中心、技术中心、行政资源部以及财务部。在龙生公司中，采购与付款业务的机构和岗位的设立还是很合理的。公司分别制定了采购与验收、请购与付款控制流程，明确了关于存货的一些程序。龙生公司作为一个制造型的企业，除了自产自销的产品以外，也有一些委托加工的业务，这些业务的发生必然伴随着赊销和赊购的出现，对于这些业务，公司特别加强了管理，由赊销和赊购产生的价款必须在所有相关手续准备齐全之后才能处理。并且，公司的下属企业在对外办理采购与付款业务时必须经过公司本部的授权，形成了一种权责牵制的制度。总体而言，龙生公司本循环控制中没有什么重大失误出现。其三是生产活动的内部控制，本业务循环主要包括：计划和安排生产发出原材料生产产品验收入库成本核算存货记录。上述业务循环主要设计部门有：采购部、销售部、质量管理部、制造部、安全动力部、检测中心、技术中心、行政资源部、财务部。 存货与成本在本循环中显得尤为重要，在存货控制方面，龙生公司是实行岗位责任制度的，企业的规模越大，它的业务量也就越大，随之而来的存货管理也就越困难，岗位责任制度的好处就在于能明确地知晓是什么人在管理哪种存货，这样就能对每次存货进出仓库进行有效地监督控制，这样对于万一发现某种存货出现盘亏或盘盈时，公司就可以追究到人，也可以更好更快地解决问题。但是龙生公司还是拥有一些子公司的，这些子公司的存货自然存放于各自的仓库中或者在来回运输的中转站，这些地方的存货的变动有时未能及时地、准确地反映到会计核算系统而部分存货也是会存放于这些子公司中，有时候存货在这些子公司中的情况可能就无法马上反馈到公司总部，对于财务报表中的某些重要数据是会产生不良影响的。龙生公司对于成本费用的核算是及时且全面的，但无法避免的是，实际很计划总还是会有些差距，对于将这种差距结合到实际业务活动中的能力，龙生公司还是欠缺的。其四是筹资与投资业务的内部控制，龙生公司筹资业务的管理制度还是比较合理的，公司可以较为合理地对筹资结构进行分析，从而选择恰当的筹资方式，这么做的好处自然是可以更好得控制风险，但是分析毕竟只是书面上的，永远也无法计算到一些突发情况。龙生公司可以通过一些投资活动来为自身增加效益，这项活动可以合理进行的基础是龙生公司的担保制度还是比较万无一失的，相关公司章程中也规定了一些高层管理者的权力，以防止个人的投资行为对公司的利益造成不良影响。4.3 完善龙生公司内部控制体系的建议在控制环境方面，虽然龙生公司的内部控制环境比较完善，但有些地方还是可以提高。完美的内部控制对于内部控制环境的要求也是相当高的，而完善的内部审计是可以提高控制环境的一条捷径，龙生公司的内审部门已单独成立，但该部门里的工作人员的工作能力目前还可以继续加强，人员素质的提高对于更好地执行内审部门的职能是很有帮助的。其次，员工永远是公司的潜在资源，公司应该学会挖掘出那些在工作岗位上有工作潜力和激情的员工，鼓励他们不断学习，并提供相应的帮助，这样的高素质员工可以为企业创造更大的财富。这样也可以使员工有激情想将自己与公司融合，并能认识到公司的效益也关系着切身利益，由此更加有动力在现有岗位上做好本分工作，这为企业带来的好处是无法计量的。在风险评估方面，龙生企业虽能比较有效地控制一些经营风险，市场经济中风险无处不在，为更及时、有效地评估风险并采取措施防范，公司可以避免从事与公司战略目标发展不符合的业务，以防止被风险打个措手不及。在信息系统与沟通方面，龙生公司已建立的体系基本可以解决沟通问题，但还是存在可以完善的空间，例如在沟通与报告中尤为重要的是财务信息，龙生公司的组织机构还可以再进一步细化，例如可以设立一个财务分部用来管理一些子公司的财务信息，在此基础上，也要对财务的从业人员进行后续的教育，因为关于财务的规范法则几乎年年有变化，公司的从业人员必须要抓住这个变化，以防对公司造成损失。此外，对信息使用者也要加强要求，尤其是企业管理者，应该具备基本的财务知识，可以学习一些基本的财务会计知识，学会如何利用会计信息分析企业管理需加强的地方。在控制活动方面，从以上对龙生公司业务流程中内部控制的现状分析可以看出，在收款与付款方面，每一笔从外部收到或者从内部付出去的货款必须要经过相关人员的审核，龙生公司可以加强这种审核的力度；因为有子公司的存在，对于存放于这些子公司的仓库中以及运输中转站中存货及外地中转库存的变动不能够及时地、准确地反映到路埃及核算系统中的问题，公司可以增加定期盘查的次数，更规范地规定哪个人做哪种记录，将责任落实到每个负责人身上；成本降低了，公司的效益自然也会增加，龙生公司的成本费用其实还可以降低，成本其实是一个很大的类别，公司可以基本规划出每个部门的成本情况，让有针对性地进行成本降低处理，员工在这其中起了关键的作用，龙生公司可以制定一项奖励措施，员工就会为了这个奖励去努力降低成本。在对控制的监督方面，龙生公司仍存在可以加强的地方，公司已设置了审计委员会，它的作用无可厚非；此外，龙生公司可以主动寻求如会计师事务所、税务师事务所等外部监督，利用其在专业和人员素质上的优势，为公司提供关于管理咨询、业务指导方面的建议，这些都是有助于企业长期稳定发展的。5 结束语市场经济在不断地发展，民营企业这一特殊的经济组织体在社会经济中所占比重越来越大，伴随机遇而来的就是更大的挑战。其中企业可以依据其内部控制制度的执行情况来对自身的运营进行评价和改善，凭借这一点，民营企业就必须关注内部控制制度在本公司中的执行情况。内部控制必然存在于企业之中，伴随而来的定有相关问题产生，因此本文以浙江龙生汽车部件股份有限公司为模板，探究分析了这些相关问题，并且相对应地提出完善的建议。在具体工作中，不同的企业应分别地科学地分析，准确把握企业在内部控制中的关键点，从而促进企业自身的健康发展，获取更好的生产经营效益。参考文献1Chares A Humn. Materiality and Reportable ConditionsJ. The InternalControl, 2002,(1) :2-42Mark R Simmons.COSO Based Auditing J.Audit Research,1999,(10):17-203Mykola M. Vuitsiv.Expanding Internal Control Functionality Scope,European Researcher, 2012, Vol.(27), 8-2 4 王艳 张瑞云. COSO内部控制框架的风险管理理念. CD时代网.2009.10.105 肖序 田丽敏. 按流程设计企业内部控制制度的思路.财会通讯.2006年第8期:476 吕金作.对企业内部控制流程设计的分析.中国总会计师，2012.2:136-1377 周显容.我国民营企业的内部控制研究.上海师范大学硕士论文.2008年4月8 施军 张玲敏 田家富.民营企业内部控制的现状及应对策略.会计类核心期刊:85-869 金勇.民营企业内部控制建设中存在的不足、原因及应对措施.商场现代化.2012年8月:31-3210 柏学芬.民营企业内部控制失效原因及应对策略.现代企业教育:25511 刘思涓.企业现金流内部控制流程设计基于COSO报告整体框架视角.财会通讯.2009年第4期:83-8412 肖再香.浅谈我国民营企业内部控制设计.财经纵横：131-13213 孙洪敏.我国民营企业内部控制研究.河南大学硕士论文.2006年5月14 张惊涛.我国民营企业内部控制体系构建研究. 山东大学硕士论文.2009年9月15 许震黎 许延明.中型民营企业内部控制与流程设计.财务与会计.2009.10:25-2616 许延明 王海东.中型民营企业内部控制与流程设计研究.管理纵横.2010:79-8017 丁业豪.完善企业内部控制审计的流程设计和政策建议.金融经济:95-9618 李学海.民营企业如何建立健全内部控制制度.理论探索:141-14219 刘珍.民营企业内部控制制度建立和完善探讨.大众商务.2009年8月:8320 高艳伟.民营企业内部控制制度的设计方法.工业技术经济.2007年8月:40-4121 杨丹凤.对民营中小企业内部控制的探析.企业与管理.2012年第33期:23322 韩海燕.中小民营企业内部控制环境建设研究.大众商务.2009年4月:11123 李刚.我国民营企业内部控制研究以SDG公司为例.西南财经大学硕士论文.2007年11月24 许延明 宋明.深圳中型民营企业内部控制与流程设计研究.会计之友:2011年第1期下:41-4225 何婷.中国民营企业内部控制评价系统设计与应用.西南财经大学硕士论文.2012年3月26 曾利.论民营企业内部控制制度建设的重要性.时代金融.2013年第1期:87